劉雪芹

【摘? 要】為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的重要指示精神，結(jié)合相關(guān)部門工作要求，論文以新疆阿克蘇地區(qū)為例，將制定的財(cái)務(wù)管理制度與相關(guān)人士分享，共同探討，以期使該項(xiàng)業(yè)務(wù)管理更加趨于完善。

【Abstract】In order to implement the important instructions of General Secretary Xi Jinping on the prevention and control work of the COVID-19， combined with the work requirements of relevant departments， the paper takes the Aksu prefecture of Xinjiang as an example， and shares the financial management system formulated with relevant parties and discusses together， so as to make the business management more perfect.

【關(guān)鍵詞】醫(yī)用儲備物資;財(cái)務(wù);管理

【Keywords】medical reserve materials; finance; management

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）07-0075-02

1 引言

阿克蘇地區(qū)某管理單位自2020年1月23日投入疫情防控應(yīng)急物資保障工作，截至2020年2月8日，在阿克蘇地區(qū)藥品集散地完成了七大類22個(gè)品種的400多萬元的物資儲備任務(wù)，同時(shí)，根據(jù)市場需求調(diào)撥了200多萬元的物資投放市場。根據(jù)相關(guān)通知要求，地區(qū)財(cái)政局在疫情防控期間進(jìn)駐疫情物資儲備現(xiàn)場，對疫情特種醫(yī)藥儲備物資的采購、儲備、調(diào)撥和資金保障情況進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)，并指出存在的問題，提出合理化建議，要求在后續(xù)的工作中進(jìn)行完善，達(dá)到流程規(guī)范。

2 存在的問題

①采購的特種儲備物資，未履行采購合同的訂立，可能導(dǎo)致合法權(quán)益受到損害。

②大宗物品采購未履行政府采購手續(xù)。

③采購物資入庫未出具驗(yàn)收證明。

④采購物資的入庫單價(jià)未明確核定，無法核定真實(shí)的采購成本。

⑤作為委托代理政府儲備物資的代收代發(fā)的XX有限公司，在查看其特種儲備物資明細(xì)賬時(shí)，沿用其原經(jīng)營性的物資明細(xì)賬，在入庫單價(jià)和出庫單價(jià)中反映了13%的含稅價(jià)和進(jìn)銷毛利率，是不正確的。

⑥在特種儲備物資明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)登記不清晰問題，入庫與發(fā)出分別設(shè)置明細(xì)賬反映，無法直觀反映入庫、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額。

⑦倉儲物資保管未設(shè)資產(chǎn)臺賬，實(shí)物發(fā)放及保管環(huán)節(jié)未設(shè)定限制接觸的規(guī)定。

⑧入庫物資的標(biāo)簽的名稱、供應(yīng)商、規(guī)格等信息不清晰，不利于物資的倉儲管理和盤點(diǎn)。

3 建議

①特種儲備物資采購應(yīng)建立統(tǒng)一格式的合同文本，必要時(shí)可引入法律部門參與起草，將乙方名稱、銀行賬號、價(jià)格、付款方式、質(zhì)保規(guī)定等合同要素結(jié)構(gòu)化。這樣合同擬定部門不需要撰寫文本，只需要在系統(tǒng)內(nèi)填寫主要要素，合同審核部門也只需要依據(jù)購買決議、招投標(biāo)規(guī)定等對主要要素進(jìn)行核實(shí)，審核通過后，合同文本自動(dòng)生成[1]。重大合同簽訂要形成會議紀(jì)要并妥善保管。

②疫情物資采購應(yīng)按照特定條件下的特定采購方式啟動(dòng)特殊授權(quán)，按照《財(cái)政部辦公廳關(guān)于疫情防控采購便利化的通知》（財(cái)辦庫〔2020〕23號）要求，做好疫情防控物資采購工作。

③根據(jù)特種醫(yī)用儲備物資業(yè)務(wù)運(yùn)行流程，明確界定相關(guān)工作人員填制、審核、歸檔、保管的單據(jù)。例如，證實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的外部憑證（發(fā)票、生產(chǎn)廠家產(chǎn)品合格證和經(jīng)營許可證等）。在特種醫(yī)用儲備物資業(yè)務(wù)運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容要通過各類表單的填報(bào)體現(xiàn)出來，同時(shí)，將其作為下一環(huán)節(jié)工作的依據(jù)。

④對每一批次入庫的物資，應(yīng)按買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)（不含可抵扣的增值稅）、運(yùn)輸途中合理損耗、購入物資的應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用核定其實(shí)際成本，按入庫數(shù)量核定其入庫單價(jià)。

⑤要建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，出具驗(yàn)收證明。驗(yàn)收過程中若發(fā)現(xiàn)異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員立即向該管理部門報(bào)告，應(yīng)當(dāng)查明原因及時(shí)處理。

⑥應(yīng)按儲備物資的大類、品種、供應(yīng)商設(shè)置物資明細(xì)賬，按時(shí)間發(fā)生的先后順序反映收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)與金額情況。其中，單價(jià)為不含增值稅的成本價(jià)。

⑦作為政府特種儲備物資的代收代發(fā)的委托企業(yè)XX有限公司，應(yīng)按實(shí)際成本反映代收物資的入庫價(jià)，按實(shí)際成本反映出庫價(jià)，中間環(huán)節(jié)不產(chǎn)生增值，即銷項(xiàng)稅額等于進(jìn)項(xiàng)稅額，不納增值稅，同時(shí)，進(jìn)、出成本相同，沒有所得，也不產(chǎn)生所得稅。

⑧代收代發(fā)的委托企業(yè)XX有限公司應(yīng)協(xié)助政府取得購進(jìn)物資的發(fā)票等外部印證材料，對代收與代發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，要將代政府儲備特種物資業(yè)務(wù)與企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)區(qū)分開來，不得用政府儲備特種物資的進(jìn)項(xiàng)稅額去抵扣自身業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。

⑨要加強(qiáng)對特種儲備物資采購、驗(yàn)收、付款、調(diào)撥發(fā)出、收款的會計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)發(fā)票、款項(xiàng)支付、對外調(diào)撥發(fā)貨、大宗物資的銷售合同、款項(xiàng)收回等情況，確保會計(jì)記錄、采購記錄、調(diào)撥發(fā)出記錄與倉儲記錄核定一致。

⑩對代收代發(fā)的委托企業(yè)XX有限公司協(xié)助政府辦理特種儲備物資事項(xiàng)所產(chǎn)生人工費(fèi)用等，政府可通過政府購買服務(wù)的形式進(jìn)行處理。

？輥？輯？訛倉庫要建立特種儲備物資臺賬，可根據(jù)各類入庫物資設(shè)卡片賬，在卡片賬上按序時(shí)反映品名、規(guī)格、入庫數(shù)量、供應(yīng)單位和發(fā)出的數(shù)量、接受單位及結(jié)存情況，加強(qiáng)特種儲備物資的實(shí)物動(dòng)態(tài)管理。在收、發(fā)和保管環(huán)節(jié)，因涉及醫(yī)用物資，應(yīng)建立除倉儲管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員限制接觸特種儲備物資制度，特殊情況下應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門授權(quán)接觸。

？輥？輰？訛月末盤點(diǎn)，達(dá)到賬實(shí)相符。一是盤點(diǎn)小組要對照盤點(diǎn)表和卡片賬逐房間驗(yàn)看實(shí)物，核對使用有效年份、規(guī)格型號，如實(shí)登記相符、盤虧、盤盈情況，避免出現(xiàn)錯(cuò)盤、漏盤，做到資產(chǎn)賬實(shí)“實(shí)質(zhì)相符”;二是發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧情況要與資產(chǎn)管理員、責(zé)任人進(jìn)行溝通，弄明白每件資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因[2];三是對由于不及時(shí)辦理出入庫、轉(zhuǎn)移交接手續(xù)等原因形成的盤盈、盤虧，要指導(dǎo)資產(chǎn)管理員補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)，對于標(biāo)簽脫落或漏打標(biāo)簽的資產(chǎn)要通知相關(guān)人員盡快補(bǔ)打，重新粘貼。

？輥？輱？訛建立特種儲備物資信息管理系統(tǒng)，做好統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對特種儲備物資的動(dòng)態(tài)管理。

4 建立疫情防控資金財(cái)務(wù)管理制度

①規(guī)范工作流程，明確界定此次疫情防控物資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。同時(shí)，建立反向問責(zé)制，提高所有工作人員的責(zé)任心。

②預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得銀行支付單和收款單位開具的收據(jù)。

③驗(yàn)收入庫時(shí)，要建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式、專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)和驗(yàn)收人員，對采購項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，以確保質(zhì)量合格。

④驗(yàn)收入庫后，要及時(shí)核算入庫物資成本。開設(shè)“政府儲備物資”的數(shù)量金額式明細(xì)賬。詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、驗(yàn)收證明、入庫憑證、外部購進(jìn)發(fā)票、沖銷預(yù)付賬款，確保會計(jì)記錄、采購記錄與倉儲記錄核定一致。

⑤發(fā)出物資時(shí)，按實(shí)際成本發(fā)出，涉及出庫單。開具財(cái)政發(fā)票、銀行入賬單。加強(qiáng)對特種儲備物資發(fā)出、收款的會計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄收貨單位情況、出庫憑證、發(fā)貨、財(cái)政發(fā)票、大宗物資銷售合同、款項(xiàng)收回等情況，確保會計(jì)記錄、發(fā)出記錄和倉儲記錄核定一致。

⑥通過特種儲備物資記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保特種儲備物資安全完整。

5 結(jié)語

通過對疫情防控物資的督促指導(dǎo)，達(dá)到規(guī)范相關(guān)部門疫情防控資金財(cái)務(wù)管理的目的，切實(shí)保障地區(qū)防疫資金使用的安全、合規(guī)、有效，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，堅(jiān)決打贏疫情防控攻堅(jiān)戰(zhàn)。

【參考文獻(xiàn)】

【1】韓旭.政府資產(chǎn)管理中存在的問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019（26）：34-36.

【2】王斐斐.政府資產(chǎn)管理難點(diǎn)與對策探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2018（3）：11-12.