淺談事業(yè)單位薪酬發(fā)放的風(fēng)險防控舉措

盧靜 熊文 梁春花

【摘? 要】高校薪酬發(fā)放是財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，針對高校事業(yè)單位薪酬發(fā)放項目種類繁多、人員類別各異的現(xiàn)狀，分析了高校薪酬發(fā)放存在的主要風(fēng)險，提出了不相容職務(wù)分離、薪酬發(fā)放進行全面復(fù)核、財務(wù)人員不定期輪崗制、加強人事部門與財務(wù)部門的相互監(jiān)督機制四個方面的舉措。

【Abstract】Salary payment in universities is an important part of financial internal control. In view of the current situation of various types of salary payment items and different types of personnel in institutions of higher learning， the paper analyzes the main risks existing in salary payment in colleges and universities， and puts forward four measures： incompatible job separation， comprehensive review of salary payment， irregular rotation system of financial personnel， strengthening mutual supervision mechanism between personnel department and financial department.

【關(guān)鍵詞】薪酬發(fā)放;風(fēng)險防控;監(jiān)督機制

【Keywords】salary payment; risk prevention and control; supervision mechanism

【中圖分類號】G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）07-0135-02

1 引言

隨著高校教學(xué)科研事業(yè)的發(fā)展，供高校支配、使用的資金越來越多，建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制，可以防范錯誤舞弊的發(fā)生，保護資金的安全，保護教職工的切身利益，也是目前高校加強內(nèi)部控制建設(shè)的重點。作為高校教職工的薪酬支出占學(xué)?？傊С龅谋戎睾艽?，它不再僅僅指工資部分，還包括各類績效、獎金、津貼、補貼等項目。然而很多學(xué)校都認(rèn)為現(xiàn)在的薪酬都是委托銀行代發(fā)，風(fēng)險很低，實際上薪酬發(fā)放一直是存在資金舞弊的大領(lǐng)域。

為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，財政部從2012年起先后出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》的通知（財會[2017]1號）。每一份文件的出臺，都標(biāo)志著國家對加強行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的決心，加強內(nèi)部控制是防范財務(wù)風(fēng)險，預(yù)防貪污腐敗的有效手段。高校作為行政事業(yè)單位里的一個特殊群體，根據(jù)自身的特點，在推進內(nèi)控建設(shè)方面有其獨特的方式[1]。

2 高校薪酬發(fā)放的現(xiàn)狀

薪酬發(fā)放項目種類繁多，人員類別各異?？v觀國內(nèi)各大高校，薪酬發(fā)放基本包括：工資、績效、獎金、津貼、補貼、勞務(wù)費、專家評審費、咨詢費等，其中單單工資項里面就有多達幾十個小項，加之高校用人制度靈活多樣，用工標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，薪酬發(fā)放時還必須區(qū)分不同的人員類別。高校所涉及的人員類別主要有：在編人員、非編人員、返聘人員、臨時聘用人員、柔性聘用人員、借用人員、外教、勞務(wù)派遣人員、合同制人員、離退休人員、遺屬等。

薪酬發(fā)放工作量大。一般高校教職工人數(shù)都在上千人以上，每月工資調(diào)整變化工作量大。人事部門每月下發(fā)一份工資調(diào)整表給財務(wù)部門，薪酬管理人員根據(jù)工資調(diào)整表對新增人員、減少人員、變動人員作相應(yīng)錄入，完成后交由審核人員，再由領(lǐng)導(dǎo)簽批，最后銀行代發(fā)，整個過程基本都要在幾天內(nèi)完成。

薪酬發(fā)放的形式多樣。目前高校薪酬發(fā)放有三種形式：一是通過銀行營業(yè)網(wǎng)點代發(fā);二是通過學(xué)校網(wǎng)銀發(fā)放;三是通過財務(wù)軟件“銀?；ヂ?lián)”發(fā)放。受財務(wù)軟件及財政資金支付的限制，目前大部分高校工資都是采用委托銀行代發(fā)方式。

3 高校薪酬發(fā)放存在的主要風(fēng)險

根據(jù)高校薪酬發(fā)放的現(xiàn)狀，我們發(fā)現(xiàn)薪酬發(fā)放存在的主要風(fēng)險包括以下幾點：

①高校人數(shù)眾多，人員類別各異，要做到每月對工資人頭的逐一審核是很難實現(xiàn)的，這就為虛構(gòu)人頭創(chuàng)造了條件，這也是工資舞弊的常用手段之一。

②薪酬發(fā)放采用委托銀行代發(fā)方式，薪酬發(fā)放信息遞送銀行之前增加個人薪酬或者虛構(gòu)人員薪酬，也是實現(xiàn)薪酬舞弊的行為之一。

③人事部門給財務(wù)部門下發(fā)工資變動通知書，因其每月調(diào)整變化工作量大，薪酬管理人員錄入失誤，往往造成工資數(shù)據(jù)庫長時間錯誤而很難被發(fā)現(xiàn)。加之學(xué)校人手不夠或?qū)υ摥h(huán)節(jié)的內(nèi)部控制不夠重視，對薪酬發(fā)放的復(fù)核流于形式或進行部分抽查復(fù)核的方式而沒有進行全面復(fù)核，基本起不到監(jiān)督作用。

④薪酬發(fā)放信息不公開、透明度低。財務(wù)信息化建設(shè)落后，薪酬發(fā)放種類繁多，而教職工本人也不一定知道自己實際發(fā)放的是什么項目，該發(fā)多少，無法對薪酬發(fā)放工作進行監(jiān)督[2]。

4 加強薪酬發(fā)放財務(wù)內(nèi)部控制的有效舉措

4.1 不相容職務(wù)相分離

①薪酬管理崗與人員信息錄入崗的不相容職務(wù)分離。薪酬管理人員不得有權(quán)限在工資信息系統(tǒng)中進行人員基礎(chǔ)信息的錄入和調(diào)整，必須由專人負責(zé)此項工作，這是防止工資編制人虛構(gòu)人頭的一個有效的事前控制手段。

②薪酬管理崗與數(shù)據(jù)導(dǎo)出人員的不相容職務(wù)分離。單位委托銀行代發(fā)薪酬，每次代發(fā)時需要交付銀行：單位要求代發(fā)的紙質(zhì)清單和加密盤，這一信息傳遞的過程中存在數(shù)據(jù)被篡改的可能，務(wù)必由兩個人來完成。對于財務(wù)信息化建設(shè)完備的高校采用“銀?；ヂ?lián)”來實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的無縫聯(lián)接，減少了信息傳遞這一中間環(huán)節(jié)，可以更有效地防止這一舞弊行為的發(fā)生[3]。

4.2 薪酬發(fā)放進行全面復(fù)核

①復(fù)核人員應(yīng)核對每月工資人數(shù)的變化，實際發(fā)放人數(shù)與人事部門提供的應(yīng)相符，再次杜絕虛構(gòu)人頭現(xiàn)象產(chǎn)生。

②工資系統(tǒng)應(yīng)增加一張工資變動匯總表，每月錄入完工資調(diào)整數(shù)據(jù)后自動生成，復(fù)核人員只需要將人事部門的工資調(diào)整表與該表進行逐一核對，這樣可以大大減少人為復(fù)核的差錯，提高復(fù)核的效率。

③財務(wù)人員在將薪酬發(fā)放信息遞交銀行后，務(wù)必將薪酬發(fā)放后銀行的回單信息交審核人進行事后的核對。這一控制措施可以有效地防止薪酬發(fā)放信息在內(nèi)部傳遞和在銀行的外部傳遞中進行篡改。

4.3 促進薪酬發(fā)放全面信息化

①加強薪酬管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟練掌握工資系統(tǒng)的各功能模塊，在面對大量工資數(shù)據(jù)變更時，盡量使用導(dǎo)入功能導(dǎo)入數(shù)據(jù)，提高工作效率，減少由人為錄入導(dǎo)致的錯誤。

②積極完善財務(wù)信息查詢系統(tǒng)，使全校教職工可以及時準(zhǔn)確地查詢到自己的薪酬明細項目，使薪酬發(fā)放工作處于動態(tài)的教職工監(jiān)督下，盡可能避免人為差錯及違規(guī)情況。

4.4 不定期輪崗制

財務(wù)工作本來就是一項煩瑣的重復(fù)勞動，長期在同一個崗位工作，對已經(jīng)存在的問題容易視而不見，不愿意打破現(xiàn)有的工作模式，得過且過。另外，已掌握了所在崗位存在的漏洞與缺陷，可能產(chǎn)生舞弊行為，尤其是薪酬管理崗，涉及資金較多，不定期輪崗，可以使財務(wù)人員在崗位輪換的過程中起到互相監(jiān)督的作用。

4.5 加強人事部門與財務(wù)部門的相互監(jiān)督機制

定期將工資數(shù)據(jù)與人事部門進行核對，可以及早發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)員工工資及工資數(shù)據(jù)錄入錯誤等行為，加強外部單位對財務(wù)部門的監(jiān)督制約。

隨著信息化時代的到來，學(xué)校各部門間信息資源共享，可以大大提高薪酬管理人員的工作效率，避免重復(fù)勞動，減少錄入失誤。首先，人事部門作為用工信息、用工標(biāo)準(zhǔn)及薪酬發(fā)放項目的制定者，只需要將這些信息錄入后上傳到共享平臺;其次，財務(wù)部門的薪酬管理人員將共享平臺的數(shù)據(jù)與薪酬系統(tǒng)進行對接，并核對人事部門的紙質(zhì)工資調(diào)整表，核對無誤即可自動生成當(dāng)月工資變動數(shù)據(jù)，再對其進行其他工資項目的變更，即可生成最終的工資信息。這樣是將上述眾多防控措施整合在一起的一個最高效的舉措，也是高校薪酬發(fā)放信息化建設(shè)與內(nèi)控制度建設(shè)完美結(jié)合的發(fā)展前景。

【參考文獻】

【1】曾維澤.淺議高校工資管理存在的問題與對策[J].商情，2016（37）：240-241.

【2】冀慶斌.事業(yè)單位薪酬發(fā)放管理系統(tǒng)探討[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，2006，16（8）：215-216.

【3】王蕓芳，王有能.基于員工薪酬發(fā)放的醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探究[J].經(jīng)濟視野，2017（5）：162.