鄒云飛

（龍口煤電有限公司供電部，山東 龍口 265700）

供電部是龍口煤電有限公司的下屬企業(yè)，經(jīng)營范圍為電力銷售，現(xiàn)擁有156 名員工。供電部擔負著礦井及周邊企業(yè)的生產(chǎn)及生活用電，保證礦區(qū)電網(wǎng)的供電安全。根據(jù)集團公司《關于全面深化“三基”建設，推進內涵提升高質量發(fā)展的工作意見》要求，把全面預算管理做為2020 年工作的重心。為進一步強化全面預算工作管理，提升供電部管控水平和經(jīng)濟運行質量，充分發(fā)揮全面預算在企業(yè)管理過程中的引導、約束、控制作用，實現(xiàn)由“人”管向“法”制的轉變，助推企業(yè)內涵提升、高質量發(fā)展。

全面預算是一個強迫管理層向前看、激勵員工提高業(yè)績、督促全體員工向著共同目標一起努力，實行從上到下、從下到上信息傳遞的反復過程。根據(jù)《龍礦集團全面預算管理辦法》的要求，制定了《供電部全面預算管理辦法》，要求各部門共同協(xié)作，從最初的計劃、協(xié)調，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能，橫貫了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。

1 強化全面預算管理的龍頭作用

全面預算管理是一種綜合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力，是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法。它反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務計劃，以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預測。通過全面預算這個系統(tǒng)以確保計劃涉及的每個人意識到自己應該做的事情，用全面績效考核為目標實現(xiàn)提供保障，用全面風險管理提高風險的預防預控能力，用全面市場化管理優(yōu)化內部資源配置，充分發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)管理過程中的引導、約束、控制、協(xié)調作用。

充分發(fā)揮全面預算的龍頭作用，主要表現(xiàn)在：根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃編制的年度預算，以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的。戰(zhàn)略層面圍繞預算做好全年的規(guī)劃，并預計未來發(fā)展變化，及將要面對的風險；職能層面圍繞做好的預算年度分解指標，如：銷售計劃、生產(chǎn)計劃、財務計劃、成本費用計劃等展開職能業(yè)務；員工層面根據(jù)月度相關計劃，正規(guī)有序、有條不紊實現(xiàn)具體生產(chǎn)指標。為實現(xiàn)整體利益的目標，明確各單位的權利和責任區(qū)間。企業(yè)內部溝通可能是單向的，也可能是雙向和對話。

1.1 強化預算導向，推進預算三級體系建設

（1）完善車間班組全面預算管理制度。為了充分發(fā)揮全面預算的作用，成立預算管理委員會、預算職能管理部門、車間（班組）預算管理的三級管理模式，從根本上改變預算是財務部門的問題。形成一級對一級負責，逐層分解落實責任，層層考核，確保預算管理的順暢。根據(jù)單位實際，將各項預算指標層層分解落實到各部門、車間、班組等，按月對預算進行分解、上報、控制和預警。

（2）突出全面預算管理參與的全面性。努力做到橫到邊、縱到底，將全面預算管理重心下移到區(qū)隊（車間）、班組。基層建設的重心是區(qū)隊（車間）、班組的全面預算、成本管控體系建設，確保將各類費用指標分解進區(qū)隊、入班組、到崗位，真正實現(xiàn)“人人肩上有指標、個個心中有目標”?；A工作的核心是實現(xiàn)標準化、精細化，緊緊抓住安全生產(chǎn)標準化、全面預算管理標準化，形成各種內業(yè)資料管理的重點。不斷夯實基礎工作，進一步提升管理水平和能力，這是企業(yè)發(fā)展的重要著力點。

1.2 強化預算認知，提升全面預算工作基礎

（1）提高做好預算工作重要性的認知。提高認知對做好預算工作至關重要。預算是一把手工程，預算是經(jīng)營活動的主線，是一切工作的出發(fā)點。單位負責人對全面預算的認識，決定了預算的高度。一要領導重視，學習文件；二要全面參與、上下協(xié)動；三要積極協(xié)調，搜集數(shù)據(jù)。下發(fā)預算文件，研究文件掌握精髓。通過會議研究、共同學習等方式，灌輸預算知識，研究討論預算方案。從思想上改變預算浮于表面，從行為上強化預算編制、執(zhí)行、考核等工作。

（2）完善全員參與的全面預算管理體系。實現(xiàn)全員參與的全面預算體系，決定了預算的參與度和廣泛性。企業(yè)的每一位員工都要領會全面預算的管理理念，作為管理者和財務人員更要掌握好、運用好這門多功能的管理工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學的管理方法。全面預算基本功建設的重心是強化各個層面經(jīng)營管理專業(yè)隊伍建設，提升綜合素質和業(yè)務能力，打造一批數(shù)量充足、結構合理、業(yè)務精通的企業(yè)經(jīng)營管理人才隊伍。通過強化區(qū)隊（車間）、班組管理，不斷增強基層實力、激發(fā)基層活力、提高基層戰(zhàn)斗力，實現(xiàn)重心下移、力量下沉、保障下傾。

1.3 強化調研聯(lián)動，提高預算編制結果準確

（1）發(fā)揮全面預算龍頭作用。每年的下半年搜集信息、充分調度，充分做好下一年度預算。預算過程從下半年的9 月份開始直到下年度的1 月份。預算是一個強迫管理層向前看，能夠提早做好生產(chǎn)計劃、成本費用的預測和預計，對可能出現(xiàn)的風險及早做好防范；能夠激勵員工提高業(yè)績，能夠督促全體員工向著共同目標一起努力。堅持充分調研、廣泛占有資料，既要有先進性，又要留有余地的編制原則，實行從上到下、從遠到近、從部分到整體、從表面到表里的解剖過程。

（2）完善全面預算調度機制。為了及時完成全面預算管理工作，提升企業(yè)管控水平和經(jīng)濟運行質量，充分發(fā)揮全面預算在企業(yè)管理中的引導、約束、控制、協(xié)調作用，達到經(jīng)營指標全面預算偏離度低于5%、資金預算低于10%的考核指標，要求定于每月18—20 號之前上報當月預算執(zhí)行程度及下月預算計劃項目，月度預算執(zhí)行偏離度超過規(guī)定指標的單位，于每月30日前上報預算偏離率大的原因，上報執(zhí)行分析報告。各單位要指定專人負責按時上報，完善“計劃、預算、考核”體系，推進財務成本管理向財務分析、過程控制轉變，做實成本全要素、全過程控制，實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)高效發(fā)展。

1.4 強化執(zhí)行分析，實現(xiàn)預算管理有序提升

（1）堅持問題導向，注重事前控制。建立全面預算管理分析會議制度，每月上旬召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行完成情況，選擇部分單位對預算完成情況進行剖析。堅持問題導向，修正預算管理過程中存在的不足，通過查漏補缺、制定措施來補齊短板，解決預算執(zhí)行中存在的問題。建立預算反饋信息系統(tǒng)。通過建立預算QQ 群、電話、微信等通訊手段及時調度預算執(zhí)行情況的相關信息，堅決糾正“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。

（2）堅持戰(zhàn)略思維，注重信息更新。。提高敏銳的反應能力，堅定預算信息的搜集方向。在全年預算執(zhí)行過程中，時刻保持戰(zhàn)略思維，隨時發(fā)現(xiàn)商機。不能因為全面預算在那了，就忽略了企業(yè)的積極性、主動性。隨時了解市場動態(tài)。堅持月度滾動預算的隨時糾偏，發(fā)揮月度滾動預算對年度預算的補充及洞察未來的作用。

1.5 強化過程管控，降低偏差實現(xiàn)盈余管理

（1）實現(xiàn)預算過程監(jiān)控。按照統(tǒng)一的預算編制表格基礎，根據(jù)“自上而下、自下而上、上下結合”的編制原則，掰開了、揉碎了反復研究，做到預算編制科學，指標合理。抓住預測的關鍵因素是以銷定產(chǎn)，通過走訪客戶詳談經(jīng)營情況，通過電話、互聯(lián)網(wǎng)等聯(lián)系方式，逐戶預算內部用電量、外部用電量；積極溝通熱電公司的發(fā)電情況，抓住預測的內購電量，推算外部購電量。從實踐中做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計的基礎工作，做到數(shù)據(jù)預測有理有據(jù)。

（2）全面預算重心前移。全面預算不僅是財務人員的預算，是各項工作計劃安排的前奏。將預算集中在將來事項，起到超前預算、超前計劃的作用。在月中，當月預算對照調度情況，查驗預算執(zhí)行情況，及時進行比對，出現(xiàn)其他情況及時糾差，及時調整，財務及時督促未完成預算事項。將工作重點放在下月預算的計劃、安排、編制中。將預算由事后應對，轉變?yōu)槭虑懊攀虑罢瓶?。將?jīng)營預算、資金預算提前一個月預計，做到未來工作的前瞻性，有利于對下個月的生產(chǎn)工作、經(jīng)營工作提前做好安排，促進下月工作的穩(wěn)步推進。在工作中做到心中有數(shù)，工作不慌，真正實現(xiàn)精益生產(chǎn)。

2 嚴格全面績效考核的剛性作用

（1）發(fā)揮好預算的剛性與激勵作用。做好全面預算考核與全面績效考核的有機結合。堅持目標原則、剛性原則、激勵原則，把全面預算考核分為生產(chǎn)經(jīng)營指標考核、報告工作考核、管理工作考核、覆蓋率及精細化考核、其他工作考核等，發(fā)揮全面預算考核的剛性作用，確保凡事有標準、凡事有人管、凡事有考核。根據(jù)科學的預算考評體系，強化預算約束力。年終對企業(yè)各部門預算執(zhí)行情況進行考評，達不到及格或年度預算完不成的各部門取消評先樹優(yōu)資格。

（2）突出高質量發(fā)展與績效掛鉤原則。嚴格執(zhí)行核定生產(chǎn)能力的情況下，內涵挖潛，設定“利潤”約束性考核指標，實行月度預算指標與累計預算指標相結合的考核方式，激勵權屬單位最大限度地通過減人提效、節(jié)支降耗、提質增效等手段，創(chuàng)收創(chuàng)效。遵循“績效掛鉤”原則，全面預算考核按照利潤指標完成情況，實行月度打分，季度考核，扣減薪酬最多不超過主要負責人年度薪酬的5%。

3 發(fā)揮全面風險防控的保障作用

做到動態(tài)預警，收益風險均衡。按照合法合規(guī)性原則，做好動態(tài)預警。根據(jù)風險可控原則，做到防控措施覆蓋企業(yè)經(jīng)營的全過程及相關部門和崗位，及時識別、明確可承受的最大風險限度。根據(jù)收益風險均衡原則，做到趨利避害，有效規(guī)避風險，實現(xiàn)收益最大化。根據(jù)權責明確原則，實現(xiàn)單位風險自負，業(yè)務風險自擔，確保分工明確，形成合力，更好地完善企業(yè)財務內控體系，保障經(jīng)濟運行秩序，提升企業(yè)整體價值。

4 發(fā)揮全面市場化的平臺作用

發(fā)揮內部市場，完善資源配置。強化全面預算的引領作用，發(fā)揮全面市場化的平臺作用。根據(jù)市場經(jīng)濟原則充分利用價值規(guī)律、經(jīng)濟杠桿和競爭機制的作用，使員工個人與車間班組、車間班組與單位之間變單純的行政隸屬關系為行政隸屬和經(jīng)濟關系有機結合的管理機制。根據(jù)集團公司內部市場化運作的要求，結合供電部建立的內部市場化運作機制，按照由易到難的原則逐步推行。實行內部有償結算，增強企業(yè)內部活力，優(yōu)化內部資源配置，提升內部管控水平，從而達到降本提效的目的。