金廣全 遼寧省衛(wèi)生健康服務(wù)中心

伴隨著社會結(jié)構(gòu)的不斷變化，行政事業(yè)單位在發(fā)展中需要不斷的進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的一個重要組成部分，涉及內(nèi)容復(fù)雜，如會計核算、資產(chǎn)管理等，而內(nèi)部控制的有效性會在很大程度上決定行政事業(yè)單位財務(wù)管理發(fā)展的方向?；诖?，必須切實做好行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，推動內(nèi)部控制的優(yōu)化和落實，促進(jìn)單位財務(wù)管理質(zhì)量和水平的提高。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）完善財務(wù)管理體系

財務(wù)工作貫穿于行政事業(yè)單位日常經(jīng)營管理活動中，工作質(zhì)量以及管理體系的完善程度會對單位日常工作的實施產(chǎn)生直接影響。行政事業(yè)單位可以通過有效的內(nèi)部控制，確保各項工作的順利實施，提高對于人才的吸引力，也可以實現(xiàn)財務(wù)工作的精細(xì)化及規(guī)范化，優(yōu)化資源配置，加速財務(wù)管理和內(nèi)部控制的整合，對單位的財務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化和完善。

（二）強(qiáng)化廉政管理成效

行政事業(yè)單位可以通過對內(nèi)控管理的細(xì)致劃分，實現(xiàn)對崗位職責(zé)的精準(zhǔn)界定，使得員工更好的了解自身權(quán)限和職責(zé)，提升彼此的約束和監(jiān)督力度。財務(wù)工作人員可以通過內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化自身的職業(yè)素養(yǎng)，尋求單位利益和自身利益的平衡，促進(jìn)工作質(zhì)量及工作效率的提高。加強(qiáng)內(nèi)部控制也可以在單位中營造出良好的工作環(huán)境和廉政氛圍，在外部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況下，制度內(nèi)容及組織架構(gòu)會隨之改變，行政事業(yè)單位崗位多元化以及內(nèi)部規(guī)?；奶卣髯兊迷桨l(fā)明顯，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式，能夠及時發(fā)現(xiàn)單位中存在的貪腐問題，強(qiáng)化廉政管理。

（三）保障國有資產(chǎn)安全

行政事業(yè)單位作為履行行政管理職能的機(jī)構(gòu)，不會出現(xiàn)過多的業(yè)務(wù)往來，這也使得其在開展各項工作的過程中，能夠始終將提高內(nèi)部管理水平作為己任，為社會發(fā)展作出貢獻(xiàn)。通過有效的內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)對于資源的優(yōu)化和高效利用。從保障國有資產(chǎn)安全的角度，應(yīng)該做好資產(chǎn)的規(guī)范化管理，避免在使用過程中出現(xiàn)國有資產(chǎn)損壞或者流失的問題。行政事業(yè)單位還應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，借助監(jiān)督管理來提高資產(chǎn)管理的水平和效果，切實保障國有資產(chǎn)安全。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控建設(shè)意識薄弱

很多行政事業(yè)單位在強(qiáng)化內(nèi)部管理過程中，都存在內(nèi)部控制意識薄弱的問題，沒有能夠真正認(rèn)識到財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性。不少行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)處于起步階段，缺乏對內(nèi)部控制內(nèi)容、特征和外延的深入研究，導(dǎo)致內(nèi)控理念在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用處于探索階段。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部變革和管理創(chuàng)新的過程繁瑣，內(nèi)部人員因為認(rèn)識片面和經(jīng)驗不足等因素的影響，對于內(nèi)部控制優(yōu)化存在一定的排斥情緒，擔(dān)心自身利益受損，而且行政事業(yè)單位本身特殊的性質(zhì)使得其監(jiān)督體系和績效考核指標(biāo)體系的建設(shè)難度大，缺乏經(jīng)驗借鑒，這也導(dǎo)致單位在實施財務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，更多的是關(guān)注短期工作效益的實現(xiàn)。

（二）財務(wù)監(jiān)督制度欠缺

財務(wù)監(jiān)督是實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作順利實施的關(guān)鍵，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位在財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面依然需要完善，這一需求在審核機(jī)制、業(yè)務(wù)報表等的內(nèi)部控制方面表現(xiàn)得尤其突出，可以真正實現(xiàn)系統(tǒng)化和規(guī)范化運(yùn)行，避免制度落實受阻以及財務(wù)制度作用受限的問題。在行政事業(yè)單位財務(wù)資源利用和財務(wù)業(yè)務(wù)對接方面，存在著銜接不當(dāng)?shù)膯栴}，沒有能夠真正實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制的全面可靠運(yùn)行，需要借助完善的財務(wù)監(jiān)督制度來保證財務(wù)管理內(nèi)部控制的效果。

（三）財務(wù)管理規(guī)范不足

行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作必須建立起在科學(xué)規(guī)范的基礎(chǔ)上，但是就目前而言，行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)容復(fù)雜，工作難度相對較大，影響了財務(wù)人員管理作用的發(fā)揮，導(dǎo)致其在財務(wù)管理方面欠缺規(guī)范性，會計審核也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)制度沒有能夠得到有效落實，嚴(yán)重威脅了行政事業(yè)單位財務(wù)管理的安全。同時，財務(wù)管理規(guī)范程度的不足也會對后期財務(wù)審核工作產(chǎn)生影響，導(dǎo)致單位整體財務(wù)管理水平的下降。因此，行政事業(yè)單位在推動財務(wù)管理規(guī)范運(yùn)行的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對于內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

（四）專業(yè)人才隊伍欠缺

人力資源能夠為行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制提供可靠支撐，人才的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)會直接影響行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的順利實施。而從現(xiàn)階段的發(fā)展情況分析，很多行政事業(yè)單位都存在著專業(yè)人才欠缺的問題，影響了內(nèi)部控制的順利實施。具體來講，一是行政事業(yè)單位人才隊伍的建設(shè)存在著參差不齊的問題，并不利于管理制度的建設(shè)和完善，也無法確保各項工作的系統(tǒng)性展開，影響了單位工作的質(zhì)量和效率；二是領(lǐng)導(dǎo)層沒有真正重視內(nèi)部控制工作，沒有在單位內(nèi)部營造出良好的內(nèi)部控制氛圍，致使單位內(nèi)部人員對于內(nèi)部控制缺乏積極性，學(xué)習(xí)機(jī)會和反饋機(jī)制的欠缺，影響了專業(yè)團(tuán)隊建設(shè)和集中力量的發(fā)揮。

三、基于財務(wù)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

（一）提高內(nèi)部控制意識

一是應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理層和領(lǐng)導(dǎo)層的思想認(rèn)識，提升員工內(nèi)控意識，將財務(wù)管理內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。在這個過程中，需要充分考慮單位的具體情況，做好宣傳工作，營造出良好的內(nèi)控氛圍，確保內(nèi)部控制理念能夠深入人心；二是應(yīng)該樹立起風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，做好內(nèi)控體系的整體基礎(chǔ)建設(shè)，降低財務(wù)風(fēng)險對于單位的影響；三是應(yīng)該就資金來源和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，強(qiáng)化財政資金預(yù)算管理，完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，借助先進(jìn)技術(shù)手段實現(xiàn)對于風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控。

（二）完善財務(wù)監(jiān)督制度

一是應(yīng)該從單位的特點(diǎn)出發(fā)，建立起完善且責(zé)任明晰的監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制內(nèi)容的有效落實，實現(xiàn)財務(wù)管理全過程的透明化；二是應(yīng)該建立起多部門聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，對照單位財務(wù)行為，開展相互監(jiān)督，對單位經(jīng)費(fèi)支出項目進(jìn)行明確，做到“無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支”，對于資金浪費(fèi)的問題，應(yīng)該追究相關(guān)人員的責(zé)任，做好防微杜漸，確保內(nèi)部控制的有效落實。

（三）增強(qiáng)財務(wù)管理規(guī)范

一方面，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代財務(wù)管理理念，提高財務(wù)管理的自動化水平，保證財會核算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，降低人員工作強(qiáng)度；另一方面，應(yīng)該建立起相應(yīng)的財務(wù)管理評估體系，明確評估指標(biāo)，保證評估的規(guī)范性，提升財務(wù)人員的規(guī)范化意識，確保單位財務(wù)管理活動的規(guī)范化運(yùn)行。

（四）強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)該強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控人員培訓(xùn)工作，提升其職業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，配合獎懲激勵措施，調(diào)動內(nèi)控人員的能動性，促進(jìn)員工素質(zhì)的持續(xù)提升。另外，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該發(fā)揮出帶頭作用，針對管理人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，為管理人員提供更多的交流和經(jīng)驗分享空間，更新其知識技能水平，為財務(wù)管理內(nèi)部控制的實施提供良好支撐。

四、結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制意義重大，有效的內(nèi)部控制可以為單位資金的穩(wěn)定運(yùn)行提供基礎(chǔ)，也可以保證單位運(yùn)營的科學(xué)性和有序性，需要單位管理層重視起來，構(gòu)建起科學(xué)化的內(nèi)控制度，實現(xiàn)單位的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。