財務(wù)共享模式下會計核算質(zhì)量管理體系分析

蔡艷磊 中國石化集團共享服務(wù)有限公司東營分公司濮陽服務(wù)部

一、引言

企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公布情況對相關(guān)參與者的投資決策具有重要意義，為資本市場中信息使用主體提供了基本財務(wù)數(shù)據(jù)支持。要求財務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實反映出企業(yè)在某一會計時間段內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展情況，要求企業(yè)能夠有效保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性，符合相關(guān)法律法規(guī)。

當(dāng)前很多企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了財務(wù)一體化的ERP 系統(tǒng)，在企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間構(gòu)建有效聯(lián)系，以此提升企業(yè)業(yè)務(wù)處理效率，不斷規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務(wù)處理流程，全面保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)信息的真實性與有效性。隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，企業(yè)不可避免地出現(xiàn)一些新要素，增加了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理難度，為此要求構(gòu)建集中統(tǒng)一的財務(wù)共享機制，集中統(tǒng)一管理企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)信息數(shù)據(jù)，建立標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化的業(yè)務(wù)處理方式，提升企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理的綜合效率[1]。

二、財務(wù)共享模式發(fā)展環(huán)境、趨勢和現(xiàn)狀

（一）財務(wù)共享模式發(fā)展趨勢

國家十四五規(guī)劃綱要提出建設(shè)數(shù)字中國，對數(shù)字中國提出新目標(biāo)，在此種背景之下迎來數(shù)字化發(fā)展的黃金期、新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)發(fā)展的高峰期、共享服務(wù)發(fā)展的轉(zhuǎn)型期。

從共享發(fā)展趨勢看，當(dāng)前共享服務(wù)的發(fā)展已經(jīng)從日常事務(wù)性工作標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的簡單集中處理，發(fā)展到管理模式智能化、數(shù)字化的全面升級并不斷向業(yè)務(wù)前段延伸。從共享發(fā)展現(xiàn)狀看，對標(biāo)國內(nèi)外先進(jìn)共享服務(wù)中心，企業(yè)業(yè)務(wù)覆蓋率、業(yè)務(wù)納入率等指標(biāo)還有較大提升空間。從共享理念拓展空間看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深化改革大勢大局，進(jìn)一步樹立全職能、全資源、全流程的共享理念，立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，練好內(nèi)功，拓展延伸，加快構(gòu)建戰(zhàn)略型集約化的管控模式提供強力支撐。按照集團公司對標(biāo)世界一流管理提升行動部署，主動謀劃共享服務(wù)升級版，瞄準(zhǔn)十四五規(guī)劃目標(biāo)，踐行平臺+數(shù)字兩種新經(jīng)濟模式，抓住機遇，向智慧共享、融通共享、生態(tài)共享邁進(jìn)，迎合當(dāng)前數(shù)字化經(jīng)濟新優(yōu)勢[2]。

（二）財務(wù)共享模式發(fā)展路徑

要求企業(yè)不斷加強改革轉(zhuǎn)型，把推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展作為升級自立的第一要務(wù)，把實施創(chuàng)新驅(qū)動作為升級自立的第一動力，把打造過硬隊伍作為升級自立的第一資源。聚焦價值創(chuàng)造，不斷推進(jìn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級、豐富業(yè)務(wù)內(nèi)涵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快打造共享服務(wù)產(chǎn)品體系2.0。積極促進(jìn)管理咨詢、流程優(yōu)化，對企業(yè)提供數(shù)據(jù)、技術(shù)與培訓(xùn)等創(chuàng)新增值服務(wù)。優(yōu)化服務(wù)體驗，建立健全以客戶為中心的服務(wù)運營管理體系，精準(zhǔn)洞察敏捷響應(yīng)客戶痛點問題和服務(wù)需求[3]。

創(chuàng)新技術(shù)方法，促進(jìn)業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流聯(lián)通，構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺。打造更多自動化、智能化和數(shù)據(jù)分析產(chǎn)品。提升專業(yè)能力，重點提升流程設(shè)計、標(biāo)準(zhǔn)梳理、系統(tǒng)架構(gòu)、數(shù)據(jù)建模、客戶溝通、市場開發(fā)等核心專業(yè)能力。全面全力拓展業(yè)務(wù)廣度和深度：加強財務(wù)共享中的業(yè)財融合，HR 共享體現(xiàn)為人才管理，IT 共享體現(xiàn)為咨詢服務(wù)，黨務(wù)共享體現(xiàn)為智慧黨建，商旅共享體現(xiàn)為差旅管理。立足內(nèi)部市場，穩(wěn)步開拓外部市場，立足境內(nèi)市場，積極拓展海外市場[4]。

三、財務(wù)共享模式下會計核算質(zhì)量容易出現(xiàn)的問題

（一）業(yè)務(wù)估計可靠性不足

在財務(wù)共享模式構(gòu)建之下，對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門構(gòu)建了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的處理流程與管理方式，在此種模式之下，企業(yè)業(yè)務(wù)部門原有的聯(lián)系被削弱。但是在會計質(zhì)量核算等項目進(jìn)行過程中不可避免得需要不同部門的緊密聯(lián)系，例如未完成業(yè)務(wù)的后續(xù)統(tǒng)計與核算，比方說一個產(chǎn)品的生產(chǎn)鏈 前期經(jīng)濟投入、生產(chǎn)活動已經(jīng)入賬，但是后期銷售成本等尚未入賬，跨會計期間的數(shù)據(jù)分析。但是當(dāng)前會計核算與分析中出現(xiàn)了一些問題，各個部門與系統(tǒng)聯(lián)系的緊密度不足，影響了會計核算的精準(zhǔn)性[5]。

（二）新業(yè)務(wù)會計處理問題

在財務(wù)一體化的ERP 系統(tǒng)構(gòu)建之下，當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)建立了系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)處理方式，企業(yè)內(nèi)部各個日常業(yè)務(wù)在會計核算過程中，已經(jīng)形成了標(biāo)準(zhǔn)化與自動化的管理方式，例如企業(yè)收貨與付款管理、開票管理等，對此已經(jīng)形成了系統(tǒng)的管理機制，即使業(yè)務(wù)量呈現(xiàn)出數(shù)量級增加狀態(tài)，也能夠?qū)Υ罅繑?shù)據(jù)進(jìn)行有效處理，系統(tǒng)在技術(shù)層面能夠進(jìn)行相應(yīng)處理。但是一旦出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，與現(xiàn)有業(yè)務(wù)運用了不同的會計計算管理方式，或者頒布了新的業(yè)務(wù)處理規(guī)則，則當(dāng)前的會計信息處理系統(tǒng)運行中可能難以有效識別，給系統(tǒng)運行管理增加了一定難度。為此要求建立針對新業(yè)務(wù)的會計處理方案，不斷加強對各項業(yè)務(wù)的有效識別，使得系統(tǒng)能夠自動識別系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)，并對此構(gòu)建相應(yīng)的處理流程[6]。

（三）系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不匹配問題

在當(dāng)前財務(wù)共享機制運行之下，企業(yè)一般運用ERP 系統(tǒng)聯(lián)系供應(yīng)商、客戶中心等，構(gòu)建針對不同系統(tǒng)之間的有效聯(lián)系與合作機制，并且設(shè)立了部分專用系統(tǒng)，例如客戶接口、供應(yīng)商等，實現(xiàn)針對特殊群體的高效管理。但是此種不同的管理系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)共享模式運行之下容易出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)不匹配的問題，同時在ERP 系統(tǒng)中也不包括企業(yè)辦公自動化中相關(guān)數(shù)據(jù)。因此如何協(xié)調(diào)不同的數(shù)據(jù)成為當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)管理與運行中需要考慮的重要問題之一，要求對多個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，減少信息交互差錯現(xiàn)象。

四、基于財務(wù)共享模式的會計核算質(zhì)量管理策略

（一）優(yōu)化企業(yè)文化建設(shè)

要求企業(yè)從文化建設(shè)層面構(gòu)建關(guān)于會計核算質(zhì)量管控的企業(yè)文化，將會計核算納入企業(yè)文化建設(shè)活動之中，與當(dāng)前財務(wù)共享模式的發(fā)展相結(jié)合，不斷探索新的職業(yè)發(fā)展路徑，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、誠信、合法發(fā)展，為企業(yè)會計核算構(gòu)建相應(yīng)的文化理論指導(dǎo)。構(gòu)建誠信經(jīng)營的財務(wù)管理理念，為企業(yè)職業(yè)文化道德建設(shè)提供必要的文化支持與指導(dǎo)，在財務(wù)管理文化建設(shè)中注重價值創(chuàng)造與提升，嚴(yán)格遵從我國會計核算相關(guān)的法律法規(guī)體系。

（二）優(yōu)化組織管理

在當(dāng)前財務(wù)共享模式之下，應(yīng)當(dāng)不斷構(gòu)建促進(jìn)財務(wù)核算的高效組織管理體系，明確企業(yè)內(nèi)部各個組織體系的權(quán)利與職責(zé)，實現(xiàn)權(quán)責(zé)有效分配。要求企業(yè)務(wù)部門構(gòu)建良好的權(quán)利責(zé)任體系，保證內(nèi)部各項組織業(yè)務(wù)工作開展的真實性、合法性，要求在企業(yè)ERP系統(tǒng)之內(nèi)保證各項業(yè)務(wù)的順利開展，以此更好地促進(jìn)后續(xù)各項財務(wù)數(shù)據(jù)的開展，使得業(yè)務(wù)部門能夠更好的完成相關(guān)會計工作。不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)分工，在財務(wù)共享機制構(gòu)建之下，各個業(yè)務(wù)管理部門聯(lián)合共同完成相關(guān)業(yè)務(wù)工作，要求各項會計業(yè)務(wù)的處理采用科學(xué)的應(yīng)用方法。有效管理各個部門業(yè)資產(chǎn)以及服務(wù)費用等，加強各個業(yè)務(wù)部門之間的有效合作，對企業(yè)內(nèi)部各項工作開展形成深入地理解與體會。以此更好地保證工作質(zhì)量。

企業(yè)會計共享中心全面企業(yè)各項原材料的購買、銷售、生產(chǎn)等活動，構(gòu)建統(tǒng)一管理協(xié)調(diào)機制，對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)以及新業(yè)務(wù)建立有效的綜合會計處理方法。隨著企業(yè)會計業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的提升，會計業(yè)務(wù)崗位中可以設(shè)置會計技術(shù)管理崗位，對會計業(yè)務(wù)管理進(jìn)行綜合統(tǒng)一管理，提升企業(yè)會計業(yè)務(wù)管理的綜合性[7]。

（三）優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程控制

1.日常業(yè)務(wù)監(jiān)控

對企業(yè)日常業(yè)務(wù)管理構(gòu)建統(tǒng)一的綜合管理監(jiān)控機制，由企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)設(shè)置既定的程序，在企業(yè)內(nèi)部實行。針對多個不同的業(yè)務(wù)構(gòu)建統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，對業(yè)務(wù)運行進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)控。

例如利用財銀企直連系統(tǒng)，將企業(yè)的收款業(yè)務(wù)連接至ERP 系統(tǒng)之中，對企業(yè)信用額度進(jìn)行統(tǒng)一管控，在系統(tǒng)中也可以有效監(jiān)控銷售業(yè)務(wù)的進(jìn)行情況，對傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)中的交易情況構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)管機制，重點檢測由于業(yè)務(wù)場景變化以及系統(tǒng)以及系統(tǒng)運行穩(wěn)定性不佳而可能的出錯。

要求企業(yè)嚴(yán)格落實《財務(wù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)職責(zé)界面若干規(guī)定（試行）》〔2018〕66 號）要求，按照應(yīng)接盡接原則，做優(yōu)做精基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，持續(xù)做好企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)，高質(zhì)量開展會計核算、資金業(yè)務(wù)、報表出具、檔案管理等工作，提供會計核算流程化、規(guī)范化專業(yè)支持。

加強賬務(wù)處理，根據(jù)企業(yè)提供的紙質(zhì)或電子資料，按照總部統(tǒng)一的規(guī)范和流程進(jìn)行賬務(wù)處理。清賬業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理及主數(shù)據(jù)信息維護(hù)、稅務(wù)核算、增值稅發(fā)票認(rèn)證及月末結(jié)轉(zhuǎn)、主數(shù)據(jù)復(fù)核及維護(hù)、關(guān)聯(lián)交易核算及月末數(shù)據(jù)檢查等。優(yōu)化資金業(yè)務(wù)，加強資金支付，共享在企業(yè)資金預(yù)算審批和下達(dá)后，通過TMS 指令提效系統(tǒng)完成企業(yè)銀企、財企等直聯(lián)付款指令發(fā)送及反饋結(jié)果處理。共享負(fù)責(zé)企業(yè)的銀行、財務(wù)公司等資金賬戶的對賬管理、及時分析對賬結(jié)果、列明未達(dá)賬項原因。

優(yōu)化企業(yè)會計報表，共享是編制和上報會計報表的主體，對報表編制的及時性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。加強檔案管理，構(gòu)建共享掃描模式，共享負(fù)責(zé)單據(jù)接收、初審、掃描，定期對業(yè)務(wù)申請資料進(jìn)行整理和臨時存檔，次年將完整的會計檔案簽章封裝后，與企業(yè)財務(wù)、企業(yè)檔案部門共同完成檔案移交。企業(yè)自掃模式，企業(yè)負(fù)責(zé)及時規(guī)范提交業(yè)務(wù)、收集整理掃描業(yè)務(wù)附件，并自行整理歸檔，共享負(fù)責(zé)電子檔案的歸檔操作[8]。

2.控制結(jié)賬

對企業(yè)結(jié)賬過程構(gòu)建有效的監(jiān)控管理體系，制定關(guān)于結(jié)賬的各個詳細(xì)步驟，由項目相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行統(tǒng)一復(fù)核，對結(jié)賬結(jié)果制定差異分析制度，使得結(jié)賬過程能夠真實有效。差異分析方式運用過程中，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)的滾動預(yù)測系統(tǒng)，將財務(wù)賬面數(shù)據(jù)與實際賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析價格、銷量、成本等各個因素對利潤可能帶來的影響，分析當(dāng)前利潤變動可能的原因，并綜合分析其中的合理性。若利潤差異在合理的范圍內(nèi)，則無須管理，若利潤差異超過合理的范圍，可能是某個記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一定錯誤，對計算過程進(jìn)行一一排查，找出差錯，保證各項數(shù)值計算的精準(zhǔn)性[9]。

3.新業(yè)務(wù)監(jiān)控

隨著當(dāng)前企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大以及業(yè)務(wù)的擴展，當(dāng)前很多企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)了新的業(yè)務(wù)，如果對新業(yè)務(wù)進(jìn)行有效處理是當(dāng)前企業(yè)會計核算的重要內(nèi)容之一?；谪攧?wù)共享模式的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)對新業(yè)務(wù)構(gòu)建有效的監(jiān)控管理機制。

企業(yè)內(nèi)控管理人員以及會計崗位人員對企業(yè)新業(yè)務(wù)的開展情況進(jìn)行綜合分析與判斷，包括新業(yè)務(wù)開展的具體內(nèi)容、管理控制流程等，對此進(jìn)行相應(yīng)設(shè)計，并進(jìn)行有效監(jiān)控，結(jié)合當(dāng)前會計準(zhǔn)則的規(guī)定以及財務(wù)共享機制的建立，全面分析當(dāng)前新業(yè)務(wù)中的會計核算方式。為了更好地開展新業(yè)務(wù)，選擇相應(yīng)的會計政策，有效整合企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動，建立潛在事項清單，全面分析企業(yè)新業(yè)務(wù)的開展情況，在會計計算期末，對新業(yè)務(wù)的開展情況進(jìn)行綜合評估，并構(gòu)建相應(yīng)的會計處理方式。

4.期后復(fù)核

在財務(wù)共享機制構(gòu)建之下，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建對賬制度，對資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行綜合復(fù)核，綜合分析企業(yè)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債科目余額是否正確，對此構(gòu)建科學(xué)的綜合分析機制，在一個會計計算期限完成之后，對相關(guān)會計計算科目進(jìn)行綜合分析。綜合評估會計余額的準(zhǔn)確性、全面性、有效性。對各個賬目構(gòu)建有效的對賬管理機制，及時發(fā)現(xiàn)對賬中出現(xiàn)的差異性，并對此采取有效的應(yīng)對措施，一旦發(fā)現(xiàn)異常及時上報。針對對賬中發(fā)現(xiàn)的差異建立標(biāo)準(zhǔn)化處理機制，在當(dāng)期及后期構(gòu)建相應(yīng)的處理流程[10]。

（四）優(yōu)化人力資源管理層

加強對企業(yè)人力資源管理部門建設(shè)，與當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計核算實際工作開展需要相結(jié)合，使得人力資源建設(shè)活動向著共享服務(wù)模式以及系統(tǒng)化系統(tǒng)模式方向轉(zhuǎn)變，不斷提升企業(yè)系統(tǒng)自動化率，同時要求企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)不斷提升，使得企業(yè)內(nèi)部人員管理從業(yè)務(wù)導(dǎo)向為主向著財務(wù)控制職能方向轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)具有綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)的復(fù)合型人才，懂得信息系統(tǒng)建設(shè)中的財務(wù)知識以及信息操作技術(shù)，能夠滿足當(dāng)前企業(yè)會計核算的需求。與當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的變化相結(jié)合，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)方向，使得人才培養(yǎng)能夠更好地與當(dāng)前企業(yè)建設(shè)中的實際情況相結(jié)合，迎合當(dāng)前財務(wù)共享模式建設(shè)的需求。

（五）加強高素質(zhì)人員建設(shè)

聚焦人才強企，推進(jìn)人力資源管理升級、打造專業(yè)化隊伍。建立一流的人才發(fā)展規(guī)劃，打造戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)、專家財務(wù)、海外財務(wù)等高層次人才隊伍。加大優(yōu)秀年輕干部培養(yǎng)選拔力度，落實青年干部培養(yǎng)計劃，讓年輕干部在實踐中、在關(guān)鍵崗位經(jīng)風(fēng)雨，長才干。建立一流的人才標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)任職資格體系建設(shè)，建立不同層級崗位能力素質(zhì)模型，繪制學(xué)習(xí)地圖，讓人才發(fā)展能夠?qū)?biāo)對表，優(yōu)化提升人才盤點。建立一流的人才管理機制，建立公司統(tǒng)籌的人才交流機制，強化一盤棋理念，打破兩分四部壁壘。探索落實外闖市場、項目制激勵考核機制，調(diào)動人才隊伍積極性。

（六）推進(jìn)智能化升級與數(shù)字化服務(wù)

為企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)管理構(gòu)建信息化管理與服務(wù)機制，提升企業(yè)信息化管理服務(wù)水平，加強企業(yè)信息化建設(shè)，迎合當(dāng)前財務(wù)共享模式建立的需求。優(yōu)化企業(yè)信息化服務(wù)管理水平，加強對信息技術(shù)的研發(fā)與運用。深化數(shù)據(jù)深化應(yīng)用服務(wù)，在固定日期向企業(yè)推送《主要指標(biāo)完成情況報告》，建設(shè)工程對標(biāo)比標(biāo)平臺，為企業(yè)財務(wù)、項目管理、經(jīng)營管理分析及橫向?qū)Ρ忍峁?shù)據(jù)支撐和評價分析。為企業(yè)提供定制化報表服務(wù)，提供人工成本分析表、涉稅報表。優(yōu)化RPA 開發(fā)應(yīng)用服務(wù)，為企業(yè)開發(fā)應(yīng)用RPA 程序，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理提效。開發(fā)管理報表自動化程序、三單匹配提交開票自動篩選程序。針對公司統(tǒng)籌調(diào)差需求，開發(fā)統(tǒng)籌調(diào)差分配自動化程序、成本費用統(tǒng)計報表程序，為開發(fā)利潤預(yù)測自動化程序，為研發(fā)項目收入成本統(tǒng)計程序。

五、結(jié)束語

財務(wù)共享模式的建立能夠有效降低企業(yè)財務(wù)核算成本，提升企業(yè)財務(wù)劃算效率，在企業(yè)內(nèi)部具有顯著運用優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)核算具有較強的管控力度與管控范圍。在企業(yè)會計核算質(zhì)量管控過程中容易出現(xiàn)新業(yè)務(wù)會計核算不足、不同體系之間數(shù)據(jù)不匹配等問題，在新業(yè)務(wù)處理中面臨著一定難度，不同部門之間業(yè)務(wù)處理中協(xié)調(diào)度不足。為此需要加強對企業(yè)業(yè)務(wù)工作開展的有效審核，從多個層面不斷提升企業(yè)會計核算質(zhì)量，對此構(gòu)建有效的質(zhì)量管理措施，提升企業(yè)會計核算的綜合管理水平。