韓仲達(dá) 赤峰市住房公積金中心
在國家和社會經(jīng)濟發(fā)展過程中,金融機構(gòu)具有重要的作用,可以對經(jīng)濟發(fā)展起到相應(yīng)的調(diào)控作用。但同時也受到很多因素影響,容易出現(xiàn)一些經(jīng)濟風(fēng)險等。因此做好金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管是非常重要的,目前,很多金融機構(gòu)已經(jīng)認(rèn)識到了這一點。為了保證金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管工作能夠得到更好地開展,金融機構(gòu)在這方面也采取了相應(yīng)的措施。但在實際工作中,由于一些外在條件影響,金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管還是遇到了相應(yīng)的問題,比如從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高、監(jiān)管機構(gòu)和人員職權(quán)不明確等。這些問題的存在給金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管工作帶來了阻礙,導(dǎo)致金融機構(gòu)無法正常發(fā)揮出在經(jīng)濟發(fā)展中的作用,從而影響我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。
通過金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管體系的建立,可以對存在的一些問題進(jìn)行及時披露,保證我國金融機構(gòu)良好發(fā)展,為我國社會經(jīng)濟發(fā)展提供相應(yīng)的保障。在金融機構(gòu)內(nèi)部審計中,監(jiān)管政策與其有著非常密切的關(guān)系。監(jiān)管政策的變化會給金融機構(gòu)經(jīng)營管理體系帶來影響,從而間接性改變內(nèi)部審計的發(fā)展。金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管作用是非常多樣化的,它不僅體現(xiàn)在財務(wù)管理、資金運營方面,在社會整體經(jīng)濟發(fā)展也具有保持其穩(wěn)定發(fā)展的作用。為了更好地發(fā)揮金融機構(gòu)的作用,我國銀監(jiān)會根據(jù)金融機構(gòu)內(nèi)部實際情況,制定了相應(yīng)的監(jiān)管要求,并頒發(fā)了《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》等相關(guān)法律,以此來保證金融機構(gòu)內(nèi)部審計獨立性、有效性和權(quán)威性。[1]
審計工作開展是為了讓金融機構(gòu)在運行發(fā)展中,能夠有效避免風(fēng)險事件發(fā)生,從而充分發(fā)揮金融機構(gòu)的經(jīng)濟調(diào)控作用。但是在實際中,由于一些外在因素條件,金融機構(gòu)內(nèi)部審計在監(jiān)管方面還是遇到了許多問題,其中具體的問題有以下四點。
跟其他行業(yè)相比,審計監(jiān)管專業(yè)程度是比較高的,需要從業(yè)人員具備豐富的知識技能。但目前,我國在審計監(jiān)管從業(yè)人員方面卻存在著嚴(yán)重不足的情況。從目前的情況來看。我國審計工作所擁有的從事審計人員數(shù)量要明顯少于金融機構(gòu),在這種情況下就會導(dǎo)致審計工作無法充分發(fā)揮其作用,從而給我國社會經(jīng)濟發(fā)展帶來不利的影響。與此同時,審計監(jiān)管從業(yè)人員在專業(yè)水平方面也有待提高,出現(xiàn)了許多專業(yè)知識欠缺、監(jiān)管程序不熟悉等問題。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因主要是機構(gòu)性編制帶來的。此外,審計監(jiān)管本身也是一項非常復(fù)雜、繁瑣的工作,涉及的專業(yè)知識也比較多,這也給實際工作帶來了一定阻礙。[2]
為了保證審計工作獨立性,提升審計監(jiān)管工作的質(zhì)量,金融機構(gòu)需要對審計監(jiān)管機構(gòu)和人員進(jìn)行責(zé)任明確。但是在實際中,金融機構(gòu)經(jīng)常會遇到審計監(jiān)管機構(gòu)不獨立的情況,其中具體表現(xiàn)在監(jiān)管人員組成等方面。同時在一些監(jiān)管內(nèi)容范圍上,金融機構(gòu)也沒有進(jìn)行一個清晰的界定。在這種情況下,就會導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)管出現(xiàn)令出多門的情況,從而導(dǎo)致監(jiān)管工作出現(xiàn)混亂。除此之外,缺乏科學(xué)的發(fā)展計劃,沒有做好內(nèi)部審計財務(wù)預(yù)算工作也給金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管帶來了阻礙。
金融機構(gòu)內(nèi)部審計所需要監(jiān)管的內(nèi)容是非常多的,而且為了保證這方面良好開展,金融機構(gòu)管理人員需要對其中內(nèi)容進(jìn)行全面的審計。但是在實際中,金融機構(gòu)相關(guān)人員對于這方面并不是非常重視,經(jīng)常會忽視金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管。對于內(nèi)部審計存在的一些潛在的風(fēng)險和問題,沒有進(jìn)行詳細(xì)分析。在這種情況下,金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作質(zhì)量就無法得到保障,從而影響金融機構(gòu)作用的發(fā)揮。此外,對于內(nèi)部審計手段、方式也沒有多加關(guān)注。很多時候都是按照詳細(xì)審計和抽樣審計方法進(jìn)行檢測,但采用這兩種方法進(jìn)行審計具有較多的主觀臆測,而在實際中相關(guān)人員對于審計結(jié)果也沒有多加地審查,進(jìn)而導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況。[3]
除了以上三個方面外,內(nèi)部審計監(jiān)管與外部監(jiān)管聯(lián)動機制缺失也是影響金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管的一個重要因素。金融機構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)管時,不僅需要來自機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管,同時還需要聯(lián)合外部監(jiān)管來共同進(jìn)行這方面監(jiān)督。但是在實際中,金融機構(gòu)對于這方面工作開展并不是非常順利,沒有構(gòu)建兩者聯(lián)動的機制。在這種情況下,金融機構(gòu)內(nèi)部審計就無法及時接受外部監(jiān)管。在這種情況下,金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管工作質(zhì)量也無法得到有效保障。
通過上述分析可以知道,當(dāng)下金融機構(gòu)在內(nèi)部審計監(jiān)管方面遇到了許多問題,這些問題的存在給實際審計監(jiān)管工作帶來了不利的影響。因此,為了保證這方面工作良好的開展,金融機構(gòu)需要根據(jù)這些具體問題制定有效的解決措施,其中的措施可以從以下四個方面入手。
從業(yè)人員作為金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管工作的主體,其專業(yè)素質(zhì)水平會給審計監(jiān)管工作質(zhì)量帶來直接的影響。因此在實際中,金融機構(gòu)應(yīng)努力提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)水平。在具體操作中,金融機構(gòu)管理人員可以從以下幾個方面采取相應(yīng)的措施。
第一,加強培訓(xùn)活動。在培訓(xùn)過程中,培訓(xùn)講師除了要講授會計知識外,還需講解機構(gòu)管理方面的知識。通過有效的培訓(xùn)來全面提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)水平,其中具體的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括從業(yè)人員的理解力、判斷力和信息分析能力等。同時還需要培養(yǎng)從業(yè)人員的創(chuàng)新意識,通過創(chuàng)新意識培養(yǎng)來實現(xiàn)審計工作方法和方式創(chuàng)新,以此來保證內(nèi)部審計監(jiān)管的質(zhì)量。[4]
第二,制定獎懲制度。定期對從業(yè)人員進(jìn)行定期或者不定期的業(yè)務(wù)水平考核,幫助從業(yè)人員樹立終身學(xué)習(xí)理念。在具體操作中,金融機構(gòu)應(yīng)對考核表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員進(jìn)行獎勵。機構(gòu)管理人員可以在機構(gòu)內(nèi)部樹立典范,并進(jìn)行公開獎勵,以此來促使從業(yè)人員主動地進(jìn)行知識學(xué)習(xí)。當(dāng)然對于表現(xiàn)不佳的從業(yè)人員,管理人員也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理。
明確審計機構(gòu)和人員的職責(zé),是保障內(nèi)部審計監(jiān)管工作質(zhì)量的前提。為了更好地開展內(nèi)部審計監(jiān)管工作,金融機構(gòu)管理人員需要嚴(yán)格遵循《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》中相關(guān)規(guī)定,對金融機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確,準(zhǔn)確界定各個工作崗位的工作內(nèi)容,以此在監(jiān)管過程中出現(xiàn)工作混亂的情況。同時在平時工作中,相關(guān)人員也需要定期或者不定期對內(nèi)部審計的計劃范圍進(jìn)行認(rèn)真地檢查。在具體操作中,管理人員也需要對內(nèi)部審計人員的職責(zé)進(jìn)行公正的評價。最后,金融機構(gòu)管理人員還需要根據(jù)金融機構(gòu)實際需求以及未來發(fā)展計劃,做好內(nèi)部審計財務(wù)預(yù)算工作。
內(nèi)部審計是一項非常復(fù)雜的工作,為了保證工作的質(zhì)量,審計監(jiān)管人員需要對工作中一些內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)監(jiān)管。但從上述問題中可以發(fā)現(xiàn),當(dāng)下金融機構(gòu)管理人員對于這方面并不是非常重視,給實際工作帶來了不利的影響。因此機構(gòu)管理人員需要提高自身在這方面的重視程度,認(rèn)識內(nèi)部審計監(jiān)管工作開展的重要性。在實際操作中,應(yīng)加強內(nèi)部審計監(jiān)管工作重要性的宣傳,提高管理人員對于這方面的認(rèn)識。同時對于內(nèi)部審計過程中存在的一些潛在問題和風(fēng)險也要多加的注意,仔細(xì)分析各方面影響因素,并將分析所得結(jié)果上交到相關(guān)部門,為相關(guān)部門制定發(fā)展方案提供有價值的參考。另外,金融機構(gòu)管理人員也要重視部門之間的溝通和交流,對當(dāng)下部門配合情況進(jìn)行詳細(xì)了解。監(jiān)管部門并不是孤立存在的,也需要其他部門進(jìn)行有效配合,所以機構(gòu)管理人員也需要對這方面加以重視。[5]
在金融機構(gòu)發(fā)展過程中,內(nèi)部審計監(jiān)管主要是對機構(gòu)內(nèi)部日常審計工作進(jìn)行有效監(jiān)督,并將審計報告和處理結(jié)果上交到相關(guān)部門,接受相應(yīng)的監(jiān)管。在這過程中,不僅需要進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)管,還需要外部監(jiān)管進(jìn)行相應(yīng)的配合,以此來保證內(nèi)部審計監(jiān)管工作的質(zhì)量。因此,金融機構(gòu)管理人員需要構(gòu)建兩者聯(lián)動機制,通過該機制的建立來充分發(fā)揮多方監(jiān)管主體的作用,實現(xiàn)對金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的良好監(jiān)管,從而保證內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。在具體操作中,金融機構(gòu)需要建立相應(yīng)的披露機制,對自身內(nèi)部審計情況進(jìn)行及時披露,并利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立相應(yīng)的監(jiān)管平臺。將審計結(jié)果展示到相關(guān)平臺中,以此來接受來自社會等多方監(jiān)管主體的監(jiān)督。
綜上所述,金融機構(gòu)作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成,對于我國社會和經(jīng)濟發(fā)展具有積極的作用。在實際中,為了更好地發(fā)揮金融機構(gòu)的作用,需要開展金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管工作。通過有效的監(jiān)管來保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量,在具體操作中,金融機構(gòu)人員需要努力提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)水平,通過有效的培訓(xùn)來保證專業(yè)人才充足供應(yīng),避免出現(xiàn)從業(yè)人員不足的情況發(fā)生。同時對金融機構(gòu)和審計人員的職責(zé)進(jìn)行明確,準(zhǔn)確界定各個工作崗位的工作內(nèi)容,保證內(nèi)部審計監(jiān)管工作有序開展。在這過程中,金融機構(gòu)管理人員需要提高自身對金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管的重視程度,針對其中存在的潛在風(fēng)險和問題進(jìn)行全面的分析,以此來保證審計工作良好的開展。最后,建立聯(lián)動機制,充分發(fā)揮外部監(jiān)管的作用。