論企業(yè)貨幣資金控制管理策略

吳玖玲 貴州盤江電力投資有限公司

貨幣資金是企業(yè)的“血液”，也是一種有形資產(chǎn)。于企業(yè)而言，其只有擁有有效的貨幣資金控制管理策略，才能維系內(nèi)部資金的安全，才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和運營過程中所需的資金平衡，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。否則一旦企業(yè)內(nèi)部資金管理出現(xiàn)問題，就會影響到企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)和運營。

一、貨幣資金管理的主要風(fēng)險點

貨幣資金控管理過程中的風(fēng)險點主要體現(xiàn)在這樣七個方面，這也是后續(xù)進行資金控制和管理需要予以高度重視的部分。

（一）財務(wù)人員素質(zhì)不高

企業(yè)當(dāng)中從事貨幣資金管理的工作人員，其個體素質(zhì)往往體現(xiàn)在業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德以及做事風(fēng)格等多個方面。如果財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，就有可能存在貪污、挪用公款等情況，就會增加企業(yè)內(nèi)部資金活動觸犯法律的可能性，讓企業(yè)的名譽和口碑蒙受巨大的損失。

（二）不相容崗位沒有分離

合理設(shè)置不相容崗位，可以讓貨幣資金的管理崗位可以相互牽制、相互約束以及相互監(jiān)督，但是如果不相容崗位沒有做到分離，就容易在資金管理控制方面面臨漏洞，導(dǎo)致一些品行不端、職業(yè)道德素養(yǎng)不佳的工作人員存在違規(guī)操作的可能性。

（三）貨幣資金審批權(quán)限不合理或相關(guān)人員未按規(guī)定操作

合理劃分審批權(quán)限是進行貨幣資金控制管理的前提條件，也是相關(guān)活動得以控制的有力保障。倘若企業(yè)的資金活動沒有在審批允許的情況下進行，很有可能導(dǎo)致存在潛在性的舞弊、欺詐等情況，進而讓企業(yè)的利益蒙受損失。

（四）貨幣資金收支不合理

諸如收入不及時入賬、虛開費用、虛構(gòu)支出金額等貨幣資金管控環(huán)節(jié)上存在的不合規(guī)行為，都會導(dǎo)致貨幣資金在企業(yè)管理過程中失真、存在風(fēng)險，甚至滋生出違法犯罪等令人觸目驚心的行為，最終都會導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大的損失。

（五）賬務(wù)處理環(huán)節(jié)存在嚴(yán)重漏洞

貨幣資金的憑證式對企業(yè)資金流入流出情況的真實記錄，倘若企業(yè)的賬務(wù)處理不合乎規(guī)范，會導(dǎo)致整個會計信息處理的結(jié)果不真實，最終生產(chǎn)的財務(wù)報表也沒有辦法反映企業(yè)資金的實際情況。

（六）錢賬沒有實現(xiàn)分管，盤點不合規(guī)

企業(yè)因為錢、賬務(wù)沒有進行分開管理，導(dǎo)致出現(xiàn)賬外小金庫、公款私存、貪污挪用等情況；再加上不定期的盤點以及盤點出現(xiàn)差異導(dǎo)致這些不合規(guī)的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，無法得到根本的遏制和解決。

（七）私自開立銀行賬戶并且沒有定期清理

企業(yè)借助私人印章開設(shè)銀行賬戶并且沒有及時清理這些賬戶，促使其后續(xù)被其他單位或者個人使用——嚴(yán)格意義上來說這些行為不僅觸犯企業(yè)內(nèi)部的管理規(guī)定，甚至觸犯了國家相應(yīng)的法律規(guī)章，嚴(yán)重時會讓企業(yè)直接受到懲罰、面臨資金損失。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理措施

針對前文提及的風(fēng)險點，筆者認(rèn)為資金內(nèi)部控制管理措施具體需要從如下幾個角度開啟：

（一）提高財務(wù)人員的專業(yè)性以及綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部從事貨幣資金控制管理的崗位人員必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能，企業(yè)可以通過持續(xù)性的培訓(xùn)來提高內(nèi)部員工的風(fēng)險防范意識，通過一定的輪崗制度，促使財務(wù)人員可以不斷接觸新領(lǐng)域、掌握新知識，在提高閱歷和豐富經(jīng)驗的同時，提升個體的綜合能力。

（二）貨幣資金崗位相分離

對于企業(yè)貨幣資金控制管理工作而言，不相容崗位具體包括出納和會計、資金支付的審批與執(zhí)行、資金保管與盤點、會計記錄與審計監(jiān)督、稽核與記錄、票據(jù)印章保管以及使用等。這意味著企業(yè)內(nèi)部的會計不得格外兼任出納工作，保管和使用人員崗位不可以兼之。只有保障不相容崗位彼此獨立，不存在任何經(jīng)濟利益上的牽扯，才能維護企業(yè)資金管理和控制工作能夠順利推進。

（三）合理劃分審批權(quán)限

企業(yè)需要以書面文件的形式明確資金審批的權(quán)限、范圍以及相關(guān)人員承擔(dān)的責(zé)任，以免因為權(quán)限規(guī)范不合理導(dǎo)致審批失效，或者個別人員因為審批權(quán)力過大，影響企業(yè)資金的使用安全。

企業(yè)內(nèi)部所有的資金審批都需要經(jīng)過財務(wù)部門、費用發(fā)生部門進行權(quán)限審批，如果是在預(yù)算內(nèi)的重大開支還必須經(jīng)過更高一級的管理者進行審批；如果款項本不在預(yù)算范圍內(nèi)，則需要企業(yè)的董事會等權(quán)力機構(gòu)進行審批。各個級別的審批人員所富有的審批權(quán)必須具備一定的合理性、合法性以及有效性，確保能夠承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（四）加強貨幣資金收支控制

1.嚴(yán)格把控收入環(huán)節(jié)

于企業(yè)而言，任何一項交易的實現(xiàn)都必須要經(jīng)過多道工序，企業(yè)不會允許任何一個員工經(jīng)辦某項業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)、整個過程。

首先，現(xiàn)金收入必須于收入當(dāng)日存入銀行；

其次，收到的現(xiàn)金必須及時入賬，嚴(yán)禁任何設(shè)置賬外庫、小金庫等行為；

最后，以轉(zhuǎn)賬的方式集中收取業(yè)務(wù)收入，如果是特殊情況需要支取現(xiàn)金，則必須開具收款依據(jù)，然后由開具人在單據(jù)上進行簽字確認(rèn)。會計人員后續(xù)會根據(jù)收款依據(jù)來逐筆記賬，保證賬務(wù)日清月結(jié)。

2.明確現(xiàn)金開支范圍

企業(yè)所有的貨幣資金支出都必須以真實的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，并且嚴(yán)格按照國家先進管理制度以及企業(yè)資金管理規(guī)定進行收支范圍的控制。

（五）嚴(yán)控賬務(wù)處理環(huán)節(jié)

首先，賬務(wù)處理必須嚴(yán)格按照經(jīng)過審核確定沒有任何問題的單據(jù)進行操作，要求企業(yè)的部門主管、會計審核人員、出納人員等依次在單據(jù)上簽字確認(rèn)；

其次，出納人員需要嚴(yán)格結(jié)合資金的首付憑證進行記賬，作為會計人員需要嚴(yán)格根據(jù)出納提供的憑證進行細(xì)化分類，作為主管會計需要負(fù)責(zé)對企業(yè)的總賬進行分類；

最后，企業(yè)在進行生產(chǎn)報表之前需要對賬務(wù)進行核對，確保各項信息的準(zhǔn)確性、真實性以及完整性。

（六）貨幣資金保管控制

企業(yè)內(nèi)部需要構(gòu)建嚴(yán)格的資金管理制度，授權(quán)相應(yīng)的崗位專門進行貨幣資金的管理，所有庫存現(xiàn)金都應(yīng)該存入保險柜當(dāng)中，并且確保每日及時存入銀行當(dāng)中。財務(wù)部門必須不定期抽查保險柜，確保現(xiàn)金余額和賬面余額保持完全一致，并且就是否存在挪用公款、存在賬外資金、是否存在白條抵庫、支票印鑒是否完好存放在保險柜當(dāng)中等進行檢查。

（七）加強銀行賬戶管理

企業(yè)必須嚴(yán)格按照《支付計算辦法》的相關(guān)要求設(shè)立賬戶，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。所有銀行賬戶的開設(shè)或者后續(xù)的注銷工作都必須有嚴(yán)格的審批手續(xù)，同時針對企業(yè)已經(jīng)開設(shè)的銀行賬戶需要定期檢查和進行清理，保證賬戶中的款項實際用途確實符合企業(yè)的規(guī)定。

（八）做好財務(wù)印章與票據(jù)管理

1.嚴(yán)格控制印章的保管和使用

印章是企業(yè)用來明確責(zé)任、明確業(yè)務(wù)執(zhí)行以及完成情況的具體標(biāo)記。印章的管理也需要堅持不相容崗位相分離的原則，杜絕任何辦理資金業(yè)務(wù)的人員集中保管票據(jù)和印章。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)專用章必須由專人進行保管、企業(yè)法人章、合同章要分開管理和保存，杜絕任何由一個人保管所有印章的情況。

企業(yè)按照規(guī)章制度需要由專人進行相關(guān)票據(jù)的蓋章或簽字，而且用章、用印必須在專用的登記簿上進行簽字。

2.加強票據(jù)全過程管理

為了防止企業(yè)的空白票據(jù)丟失或者被盜用，其必須明確各類票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用等相關(guān)要求，并設(shè)立專門的賬簿，完整記錄各類票據(jù)的購買、使用以及銷毀等工作。

首先，在領(lǐng)用票據(jù)時必須有專門的申請審批，領(lǐng)用人需要在票據(jù)領(lǐng)用登記簿上簽字；

其次，空白支票不可以事前蓋好印章或者簽字；

再次，對企業(yè)內(nèi)部的各類票據(jù)進行全篇盤查和總結(jié)，確保實際留存的票據(jù)和登記的數(shù)量完全一致；

第四，不定期對留存的票據(jù)進行數(shù)量盤點和抽查，確認(rèn)是否存在跳號開票或者票據(jù)真實性存疑的問題；

第五，企業(yè)不可以跳號開具票據(jù)，更不可以隨意開具空白支票，更不可以簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)；

第六，從銀行或稅務(wù)部門等購買的票據(jù)需要根據(jù)實際獲取的數(shù)量、其本身的起止號碼，及時與票據(jù)保管員本身留存的記錄進行核對；

第七，作廢的票據(jù)需要按照規(guī)章要求進行保存和管理，不能夠隨意銷毀或者處置。對于已經(jīng)超過保管期限的票據(jù)，需要履行相應(yīng)的程序進行銷毀；

最后，對于企業(yè)收取的重要票據(jù)必須留有復(fù)印件并且進行妥善保管。

企業(yè)貨幣資金控制管理必須貫穿企業(yè)整個經(jīng)營活動的過程，在這一過程中任何細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題都有可能給企業(yè)帶來巨大的損失。企業(yè)需要結(jié)合自身的特點以及發(fā)展的實際情況，深入探究資金管理過程中的各項風(fēng)險點，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度并予以嚴(yán)格落實，如此才能有效控制和規(guī)避風(fēng)險，確保資金安全，不斷提高資金的使用效率。