曲晶 山東省交通運輸廳京杭運河航運中心

行政事業(yè)單位內部控制制度的完善能夠有效提高單位的風險防控水平，提高行政事業(yè)單位財務管理的有效性，避免舞弊事件的發(fā)生，促使經(jīng)濟活動合法化。我國部分單位的內部控制體系還存在一定的問題，這些問題很容易導致財政資金的浪費，不利于確保國有資產的安全與完整，影響了行政事業(yè)單位財務管理的效果，導致公共服務效率低下，效果不理想。同時近年來社會公眾監(jiān)督意識不斷增強，行政事業(yè)單位的內控方面暴露出的一系列問題亟須得到解決。

一、行政事業(yè)單位內部控制體系構建現(xiàn)狀

（一）缺乏強烈的內部控制意識

行政事業(yè)單位科學構建內部控制體系，要求單位內部各部門和全員積極配合，而一些行政事業(yè)單位由于領導層及各部門管理人員缺乏強烈的內部控制意識，在日常工作中不夠關注內部控制工作的落實，導致內部控制工作無法積極、有效的推進各項經(jīng)營管理工作，不利于行政事業(yè)單位各項行政管理職能的全面發(fā)揮。同時，由于行政事業(yè)單位管理層缺乏強烈的內控意識，導致單位各基層人員也不夠注重將內部控制滲透到各項基礎工作中，進而使得內部控制制度缺乏足夠貫徹力度，不能充分體現(xiàn)內部控制在行政事業(yè)單位當中的重要應用價值。

（二）執(zhí)行力度不足，流于形式

個別行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立了完善的內部控制制度，但是在執(zhí)行中常常停留在表面，沒有深入落實開展。內部控制建設內容空洞單一，可操作性不強，逐漸淪為了應付上級檢查的形式，大大限制了內部控制水平的提升。與此同時，部分行政事業(yè)單位的內部控制內容、手段和對象上過于籠統(tǒng)，對于細節(jié)不夠完善，單位缺乏良好的內部控制環(huán)境，使得制度難以貫徹實施。

（三）內部審計和外部監(jiān)督能力不夠

單位內部審計工作是一項具有較強的專業(yè)性、技術性的工作，這就要求單位內部審計工作人員需要有較高的綜合素質和專業(yè)能力。行政事業(yè)單位內部審計的最終目標是找出單位財務管理、行政管理、內部控制的缺陷，并提出相應的改進措施，為單位管理、決策服務。但是許多單位的內部審計流于形式，工作還局限于傳統(tǒng)的財務收支審計，審計范圍一般是通過預算執(zhí)行審計和財政財務收支審計，采用的就是查賬的傳統(tǒng)審計方法，只檢查資金支出是否合法合規(guī)。至于資金使用的效益、效果如何，并沒有給予足夠的關注。外部監(jiān)督主要是財政部門和審計部門的監(jiān)督，由于各地所管轄的單位較多，對各行政事業(yè)單位的監(jiān)督也只起到事后的監(jiān)督作用，缺乏經(jīng)常性的監(jiān)督，所以對單位也沒有很好的震懾作用。

二、行政事業(yè)單位內部控制的優(yōu)化

（一）提升全員內控認識，加深部門合作

內控工作的全面實施需要內控意識的支撐，全員只有先從思想認識方面進行提升，才能落實到具體行動上，全心全意地開展各項工作，深入落實內控工作效果。行政管理人員若想確保內控工作的效果真正發(fā)揮出來，就要先從人員的意識工作入手進行積極地宣導，使全體人員增強自身的認知水平。在具體實施的過程中，可通過單位內部的集中宣導、定期培訓等途徑，使工作人員加深對內控工作的認識，在開展培訓活動的過程中，無論是單位內部的領導層還是普通員工都應從基礎知識、實踐案例等方面進行積極地學習，只有不斷拓展內控制度的知識維度與技能深度，幫助工作人員全面掌握內控技能，才能確保該項工作的執(zhí)行效果。針對單位現(xiàn)有的工作情況，領導層可制定一個可以促進全員參與的制度體系，使行政事業(yè)單位內部的各個部門都參與到內部控制工作中去。各部門領導可將工作任務進行細化，盡可能地分解到每一名員工身上，確保內控制度體系全方位地融入單位的管理工作之中。通過相關舉措，可以有效增強各部門之間的聯(lián)系，起到相互制約、相互協(xié)調的作用，確保內部建設工作的全面實施。

（二）加強內部控制制度體系的建設

首先，在風險評估方面，行政事業(yè)單位要明確內部控制的目標，成立風險評估小組對各類風險進行全面的評估，在每次評估工作完成時，應該整理資料做好分析工作，并將相關資料歸檔作為內控完善的依據(jù)，并對各類風險進行識別與判斷，根據(jù)風險的嚴重程度、發(fā)生的概率進行重要性排序，為今后單位制定風險管理策略提供依據(jù)，達到提高風險防范能力的目的。其次，在監(jiān)督評價方面，要完善監(jiān)督評價工作，定期對內部控制的執(zhí)行效果進行監(jiān)督，合理評價不同崗位的工作效果，單位負責人要對監(jiān)督評價的實施進行統(tǒng)一協(xié)調、主持，發(fā)揮領導作用，實現(xiàn)對本單位權力結構的梳理，明確不同崗位的責任和權利。在單位內部合理配置資源，通過重要性原則形成對于風險的監(jiān)督，促進內部控制管理體系的完善。同時單位應該加強和紀檢、財政、審計等機關的溝通，進行不定期或定期的監(jiān)督、評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正。

（三）科學建立風險評估和動態(tài)監(jiān)控長效機制

行政事業(yè)單位在內部控制體系構建期間，要不斷強化風險認識，關注對風險進行科學評估與動態(tài)監(jiān)控，掌握風險評估原則，保證風險評估工作對單位各項工作全過程實現(xiàn)全覆蓋，尤其要對會嚴重影響行政事業(yè)單位運行目標的風險進行重點評估。以及行政事業(yè)單位要結合持續(xù)變化的內外環(huán)境，對各類風險實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控和跟蹤，加強動態(tài)評估，同步采取有效應對措施增強風險控制能力。

三、結語

內部控制建設的推進程度與單位領導的重視程度密不可分，這項工作，確保制度執(zhí)行的有效性，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)以及資產有效使用，最終實現(xiàn)行政事業(yè)單位的公共服務預期目標。