王蘊(yùn)聰 北大方正人壽保險(xiǎn)有限公司

作為專門(mén)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品與服務(wù)本就對(duì)應(yīng)著日常生活與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的各種物質(zhì)或收益損失風(fēng)險(xiǎn)。而這種風(fēng)險(xiǎn)不可避免會(huì)傳導(dǎo)至企業(yè)內(nèi)部從經(jīng)營(yíng)到管理的各個(gè)層面。而保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作更是直接面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的一線崗位。因此，做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅影響著會(huì)計(jì)工作本身提質(zhì)增效，也會(huì)左右保險(xiǎn)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范的水平與能力。

一、保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

（一）隱匿性

大多數(shù)情況下，保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位都存在人員數(shù)量少而工作任務(wù)重的普遍問(wèn)題。各種基礎(chǔ)性的記錄與稽核及財(cái)務(wù)報(bào)表制作和分析都依賴極其有限的若干財(cái)務(wù)人員完成。這形成了企業(yè)會(huì)計(jì)崗位高度穩(wěn)定的特點(diǎn)。雖然相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)有利于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作有序進(jìn)行，但也存在不易推進(jìn)輪崗制的短板，因此以輪崗制加強(qiáng)監(jiān)督考核的制度優(yōu)勢(shì)無(wú)法發(fā)揮。這就會(huì)在更大程度上出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)隱匿的問(wèn)題，給企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范工作造成一定的困難。

（二）業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)不一致

事實(shí)上，保險(xiǎn)公司現(xiàn)在基本實(shí)現(xiàn)了集中核算，所有保險(xiǎn)數(shù)據(jù)均由總公司集中進(jìn)行處理，分支機(jī)構(gòu)自行處理的數(shù)據(jù)除了稅金以外，涉及的財(cái)務(wù)處理很少?，F(xiàn)在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的運(yùn)行模式是：各個(gè)條線（個(gè)險(xiǎn)、銀保等業(yè)務(wù)部門(mén)）數(shù)據(jù)由其所屬的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，自動(dòng)無(wú)疑縫接入至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，生成財(cái)務(wù)賬務(wù)。這里面的風(fēng)險(xiǎn)有可能存在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致的情況。如果系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)接不夠完善，很有可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)二者不一致的問(wèn)題。而這種不一致，很難通過(guò)人工檢查出來(lái)。

二、保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范較為片面、局部

客觀上，隨著行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的日積月累，越來(lái)越多保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都有較高程度的警覺(jué)和警惕性，也在不斷完善防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的體制機(jī)制。然而部分企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施往往存在較為片面化和局部性的缺陷。

即，企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種舉措通常專門(mén)針對(duì)某特定項(xiàng)目或任務(wù)，但對(duì)整體性、全局化的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范缺少意識(shí)。因此，這些企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在缺失和漏洞。

（二）審計(jì)力度和結(jié)果運(yùn)用不足

現(xiàn)在各大保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)比較完善，并且有常態(tài)化的審計(jì)工作安排。但是在執(zhí)行上，卻存在力度不一的問(wèn)題。部分保險(xiǎn)企業(yè)在審計(jì)力度上不夠強(qiáng)，對(duì)于一些制度的執(zhí)行沒(méi)有落實(shí)到位，從而導(dǎo)致審計(jì)不夠深入。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用也比較缺乏。審計(jì)工作在得出審計(jì)結(jié)果之后，未能將相關(guān)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行運(yùn)用，未能充分發(fā)揮出審計(jì)的機(jī)制，未能讓審計(jì)結(jié)果在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮作用。

三、保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加強(qiáng)審計(jì)力度防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在保險(xiǎn)企業(yè)存在多套系統(tǒng)并行的情況，但核算及資金基本都實(shí)現(xiàn)了集中化管理，有些大的保險(xiǎn)公司在費(fèi)用憑證的報(bào)銷及審核方面都進(jìn)行了集中管理，由總公司成立財(cái)務(wù)資金核算中心，統(tǒng)一對(duì)全國(guó)所有機(jī)構(gòu)所有費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行審核及支付，即便是存在費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)以及總賬管理系統(tǒng)，但實(shí)際運(yùn)行中，這些系統(tǒng)的銜接一般不會(huì)存在滯后的問(wèn)題。所以從基礎(chǔ)條件來(lái)看，其實(shí)保險(xiǎn)公司的整體體系已經(jīng)相對(duì)較好。因此為了對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，就需要加強(qiáng)審計(jì)力度，將工作落實(shí)到位，發(fā)揮出切實(shí)的作用。這就需要加強(qiáng)制度執(zhí)行，嚴(yán)格依照相關(guān)的制度準(zhǔn)則，展開(kāi)審計(jì)工作，識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)，并予以防范控制。

（二）對(duì)審計(jì)結(jié)果靈活運(yùn)用

現(xiàn)在大多數(shù)保險(xiǎn)公司的審計(jì)，都獨(dú)立于其他部門(mén)之外，具有較高的獨(dú)立性，不容易受到外部因素干擾。因此，為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)審計(jì)結(jié)果靈活運(yùn)用。通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析，可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足或是薄弱之處，這些環(huán)節(jié)就是容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。基于審計(jì)結(jié)果，針對(duì)這些關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施相應(yīng)的管理控制，就可以防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這樣一來(lái)，就將風(fēng)險(xiǎn)管理做在了事前，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）加強(qiáng)教育引導(dǎo)，提高思想認(rèn)識(shí)

無(wú)論是從事會(huì)計(jì)管理還是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，專業(yè)人才的理論知識(shí)與實(shí)踐技術(shù)都是左右工作品質(zhì)的核心因素。因此，保險(xiǎn)企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還要關(guān)注人才隊(duì)伍培養(yǎng)，通過(guò)加強(qiáng)教育引導(dǎo)，提高思想認(rèn)識(shí)。

這個(gè)過(guò)程不僅是指企業(yè)保持定期內(nèi)部培訓(xùn)以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也需要通過(guò)思想政治教育全面提高從業(yè)者的職業(yè)修養(yǎng)、職業(yè)品格。這既是企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最根本的人才保證，也是立足全局提高人才隊(duì)伍整體素質(zhì)的重要舉措。

四、結(jié)束語(yǔ)

保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)固然是從制度建設(shè)到技術(shù)應(yīng)用的全方位綜合影響的結(jié)果，然而歸根到底還是管理思想層面長(zhǎng)期受到粗放化意識(shí)殘余影響的體現(xiàn)。因此，新時(shí)期保險(xiǎn)企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅需要著眼于健全體制機(jī)制及對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的教育與培訓(xùn)，也需要全面轉(zhuǎn)變陳舊管理思想，積極探索精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的個(gè)性道路。同時(shí)，企業(yè)還需要加快完善信息化建設(shè)進(jìn)程，充分利用包括數(shù)據(jù)分析在內(nèi)的各種信息化手段構(gòu)建會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。這不僅是保險(xiǎn)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要舉措，也是新形勢(shì)下企業(yè)以創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范引領(lǐng)管理現(xiàn)代化與科學(xué)化的重中之重。