事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范探析

梁永梅 內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)牧業(yè)生態(tài)與資源保護(hù)中心

近年來，外部環(huán)境在不斷的發(fā)展變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來越復(fù)雜，事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展形勢(shì)。新形勢(shì)對(duì)事業(yè)單位提出了更好的管理要求，為了適應(yīng)外部環(huán)境的變化，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。在事業(yè)單位管理工作中，財(cái)務(wù)管理是非常關(guān)鍵的內(nèi)容，因此應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)管理工作，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略的研究力度，同時(shí)結(jié)合自身的實(shí)際情況，正確認(rèn)識(shí)到當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，從整體上提升公共服務(wù)水平。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

首先，能夠提高資金運(yùn)作的安全性。在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)管理工作是至關(guān)重要的，通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，使得財(cái)務(wù)管理工作更加嚴(yán)謹(jǐn)，為事業(yè)單位內(nèi)部所有資金運(yùn)作提供有力保障，比如在資金審批、資金使用等方面都能夠根據(jù)單位相關(guān)制度規(guī)定的流程執(zhí)行，確保每一筆資產(chǎn)都可以追溯其執(zhí)行過程。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，有效杜絕了貪污等違法行為的發(fā)生，使得事業(yè)單位的各項(xiàng)資金運(yùn)作更加安全。

其次，有助于提升資金運(yùn)作效率。開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的過程中，增強(qiáng)了事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力，有效規(guī)避了資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，促使資金運(yùn)作更加高效，同時(shí)使得現(xiàn)金流和資金在資產(chǎn)中的占比更加合理，大幅度提升資金使用效率，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)奠定了良好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

再次，有助于確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，能夠更好的監(jiān)督財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，并及時(shí)糾正。通過這種方式優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理制度，促使單位內(nèi)部各個(gè)部門之前增強(qiáng)溝通和合作，提升其協(xié)調(diào)能力，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性[1]。此外，國(guó)家制定出關(guān)于內(nèi)部控制的文件和政策，明確指出要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化管理。事業(yè)單位通過制定完善的內(nèi)部控制制度，保障單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，避免出現(xiàn)違法違規(guī)等事件，推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

最后，有助于提升公共服務(wù)水平。大部分事業(yè)單位都是公益性質(zhì)，肩負(fù)著提供公共服務(wù)的使用，要進(jìn)行有效的管理。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，大大提高了內(nèi)部管理水平，從而更好的開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提升公共服務(wù)的效率和水平，促使其更加順利的履行職責(zé)。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

1.內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理之間是相關(guān)制約的關(guān)系，在日常工作中各個(gè)部門之前形成制衡，要求相關(guān)工作人員規(guī)范自身的行為，促使內(nèi)部工作人員的行為符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，防止違規(guī)行為的出現(xiàn)。但是在實(shí)際工作中，一些事業(yè)單位的內(nèi)部部門之間的制衡力比較弱，不同崗位之間也沒有很好的落實(shí)監(jiān)督工作，依然存在獨(dú)立運(yùn)作的情況。在這種情況下，如果管理過程中出現(xiàn)安全隱患，也很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效遏制，難以將內(nèi)部控制制度的實(shí)效性發(fā)揮出來，影響了內(nèi)部控制效果。

2.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中存在安全風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理加快了信息化建設(shè)進(jìn)程，使得財(cái)務(wù)管理工作更加便捷，同時(shí)其過程中也潛在一定的虛擬性風(fēng)險(xiǎn)[2]。相關(guān)數(shù)據(jù)信息在傳輸和使用過程中的安全問題必須要引起足夠的重視，如果財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)出現(xiàn)安全問題，就會(huì)影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)也會(huì)危害到單位的內(nèi)部控制工作。

3.內(nèi)部控制制度在執(zhí)行方面存在風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境一直處于不斷發(fā)展變化之中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也要隨之變化。當(dāng)前單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門之間是相互獨(dú)立的，但是部門之前在協(xié)調(diào)配合方面存在不足，實(shí)際的工作效率不高。這種情況致使相關(guān)數(shù)據(jù)信息在傳輸和共享方面存在一定的滯后性，造成不同業(yè)務(wù)部門之前的互助合作性比較差，協(xié)同合作的效率有待進(jìn)一步提高，這在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展。

4.單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)代在不斷發(fā)生變化，政策環(huán)境也在不斷變化，事業(yè)單位進(jìn)行管理工作中遇到的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多，但是一些單位在發(fā)展中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力不強(qiáng)，也缺乏成熟的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)展受到阻礙。

5.財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)方面存在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員的專業(yè)水平和素質(zhì)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有直接影響，同時(shí)也會(huì)影響到內(nèi)部控制的效果。事業(yè)單位在管理過程中，由于一些財(cái)務(wù)工作人員在實(shí)際工作中缺乏責(zé)任感，缺乏工作積極性和主觀能動(dòng)性，在很大程度上制約了單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作存在滯后性。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

1.建立完善的內(nèi)部控制制度體系

完善的內(nèi)部控制制度體系對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作起著重要的保障作用。所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門的法規(guī)、文件等建立完善的內(nèi)控制度體系。首先，要加大對(duì)內(nèi)部資金的管理控制力度。事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作過程中，尤其是針對(duì)資金管理，所有管理行為必須要遵循嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕Y(jié)算原則，確保一切管理行為在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，并且符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。同時(shí)要加強(qiáng)資金證明材料管理，規(guī)范資金業(yè)務(wù)流程，對(duì)流程的全過程實(shí)施多人管理，并且交叉進(jìn)行。其次，事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要嚴(yán)格按照內(nèi)部的授權(quán)審批制度執(zhí)行。不同部門、不同崗位的授權(quán)審批權(quán)限都要嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行。針對(duì)具體的管理內(nèi)容要精確詳細(xì)，比如，項(xiàng)目需要進(jìn)行資金支取或者調(diào)度時(shí)，應(yīng)當(dāng)由該項(xiàng)目的責(zé)任人提出書面申請(qǐng)，相關(guān)部門審批文件，在審批完成之后要做好文件存檔工作。如果在資金管理中，出現(xiàn)未經(jīng)審批就支取資金的行為，或者沒有按照職責(zé)權(quán)限范圍進(jìn)行資金調(diào)度的行為，都應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并且嚴(yán)格按照相關(guān)制度條例予以處罰，避免這種問題的再次發(fā)生。同時(shí)，還要明確業(yè)務(wù)、崗位以及責(zé)任人間的權(quán)責(zé)關(guān)系，切實(shí)將授權(quán)審批機(jī)制落實(shí)下去，促使其運(yùn)作更加科學(xué)和規(guī)范。

2.提升財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理水平

事業(yè)單位涉及的管理內(nèi)容比較多，其經(jīng)營(yíng)管理工作的類別大致可以分為資金收支、投資、融資、服務(wù)、采購(gòu)等，針對(duì)不同類別需要制定出精細(xì)化的控制管理標(biāo)準(zhǔn)和要求。比如，在開展資金收支活動(dòng)過程中，要嚴(yán)格控制過程中的業(yè)務(wù)交叉環(huán)節(jié)，核實(shí)和審查其中存在的不相容職務(wù)，并且要做好與業(yè)務(wù)相關(guān)的文件資料和信息的記錄工作。在開展投資、融資活動(dòng)過程中，要認(rèn)真細(xì)致的記錄項(xiàng)目真實(shí)的投資收益，控制整個(gè)融資過程的授權(quán)，做好收益分配工作，嚴(yán)格按照合同中規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行控制。在開展服務(wù)活動(dòng)過程中，要控制和管理相關(guān)設(shè)備設(shè)施、服務(wù)人員以及薪酬等方面，嚴(yán)格控制合同簽訂環(huán)節(jié)。在開展采購(gòu)活動(dòng)過程中，要結(jié)合單位內(nèi)部的實(shí)際情況，提前確定好需要采購(gòu)的物資數(shù)量，嚴(yán)格控制采購(gòu)過程，并且對(duì)于采購(gòu)回來的設(shè)備設(shè)施相關(guān)性能、指標(biāo)等要嚴(yán)格的審查，保障物資與采購(gòu)清單一一對(duì)應(yīng)，并做好采購(gòu)付款的控制工作[3]。事業(yè)單位還存在一些承包項(xiàng)目，在管理工作中要在確保其符合相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，控制好所有承包單位的付款事項(xiàng)。要想全面提升財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理水平，不僅僅要做好以上類別的控制工作，還應(yīng)當(dāng)充分利用先進(jìn)的信息化技術(shù)和設(shè)施，促使各個(gè)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享，為各部門之間的協(xié)作清除障礙，保障財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息更加高效、精準(zhǔn)的傳輸和使用，從整體上提升財(cái)務(wù)管理工作的水平，提高管理工作效率。

3.提高財(cái)務(wù)信息化管理的安全性

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理加快了信息化建設(shè)進(jìn)程，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作過程中，財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)給內(nèi)部控制工作帶來了很大的安全隱患，使得事業(yè)單位內(nèi)控工作面臨的威脅越來越多。事業(yè)單位在管理工作中，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)逐步上升趨勢(shì)，數(shù)據(jù)信息的數(shù)量越來越大，要想提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全性，必須要高度重視安全防控工作，加大對(duì)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的安全防控力度。特別是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，事業(yè)單位要充分利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，為財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)設(shè)置安全區(qū)域，并且不斷更新防護(hù)軟件。除此之外，還要增強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員的安全意識(shí)，優(yōu)化相關(guān)管理制度，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建安全防護(hù)網(wǎng)，全方位提高才誒信息化管理工作的安全性。

4.優(yōu)化和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，在單位內(nèi)部建立層次分明的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，自上而下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理脈絡(luò)。以單位發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，針對(duì)管理服務(wù)層面展開風(fēng)險(xiǎn)分析，同時(shí)相關(guān)工作人員要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控工作[4]。在優(yōu)化和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)，要明確風(fēng)險(xiǎn)類型，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，將風(fēng)險(xiǎn)劃分成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系更加精準(zhǔn)化、具體化，進(jìn)一步提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

5.提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)

要想做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范工作，需要從提高單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的技能和素質(zhì)入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)。首先，要定期組織專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)內(nèi)容可以圍繞專業(yè)知識(shí)、信息化技術(shù)、職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任意識(shí)等方面進(jìn)行，在培訓(xùn)過程中要重點(diǎn)提升工作人員分析問題、處理問題的能力，提高工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，促使內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理更好的融合起來。其次，針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作人員在實(shí)際工作的薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)這些環(huán)節(jié)的培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能。最后，還要明確崗位職責(zé)，將職責(zé)落實(shí)到具體責(zé)任人身上，讓每個(gè)工作人員都能明確自身的職責(zé)，在日常工作中規(guī)范自身的行為，從而有效提高工作質(zhì)量。此外，要完善績(jī)效考核制度，并與工資掛鉤。針對(duì)工作表現(xiàn)好，業(yè)績(jī)突出的工作人員要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于消極怠工、工作態(tài)度散漫的工作人員要適當(dāng)處罰，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的主動(dòng)性和積極性，督促其自覺提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)，最大化的減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位的管理工作面臨很大機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在管理工作中，單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，不斷完善財(cái)務(wù)管理工作，推動(dòng)事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。通過分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并針對(duì)這些問題提出有效策略，建立完善的內(nèi)部控制制度體系，提升財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理水平，優(yōu)化和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來，從整體上提升內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范水平。