孫艷 天津泰豐工業(yè)園投資（集團(tuán)）有限公司

隨著房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，市場(chǎng)政策環(huán)境偏緊，以及我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控機(jī)制不斷完善，使得房地產(chǎn)企業(yè)上漲乏力。再加上，房地產(chǎn)行業(yè)集中度不斷提高，龍頭企業(yè)憑借自身優(yōu)勢(shì)，搶占土地和市場(chǎng)，使得中小房企舉步維艱。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)概述

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況受到國(guó)家宏觀政策、自身經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制水平等多方面因素的影響，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力已成為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，其主要策略是提高房地產(chǎn)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)和管理水平，同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)也要不斷加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，完善內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作。在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理兩者之間聯(lián)系緊密，管理者引領(lǐng)廣大企業(yè)干部員工切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，而有效的內(nèi)部控制為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障，助推企業(yè)管理目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)中很多企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境堪憂，這和房地產(chǎn)企業(yè)管理層的重視程度相關(guān)，部分房地產(chǎn)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控缺乏應(yīng)有的重視，存在過(guò)度集權(quán)的現(xiàn)象，他們會(huì)認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制會(huì)使自身的權(quán)利受到限制，所以對(duì)待房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制也呈現(xiàn)出不積極的態(tài)度。如果管理層忽視內(nèi)部控制，那么下級(jí)員工自然會(huì)受到影響，導(dǎo)致部門和個(gè)人內(nèi)控意識(shí)較弱，職能劃分模糊，內(nèi)控工作開(kāi)展的環(huán)境很差。還有些房地產(chǎn)企業(yè)是由財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，這就需要企業(yè)各部門各崗位相互配合協(xié)同管理，而各自為政的企業(yè)管理體系，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量。

（二）人才缺乏專業(yè)性造成稅收風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收是重要管理的一環(huán)，而絕大多數(shù)的財(cái)務(wù)人員又是以融資與核算為主要工作重心，稅收的工作并不十分清楚，容易導(dǎo)致失誤。我們所熟知的關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策非常專業(yè)，房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要專業(yè)人才來(lái)進(jìn)行把控，一般的財(cái)務(wù)從業(yè)者很難理解房地產(chǎn)稅收制度的關(guān)鍵點(diǎn)，理論知識(shí)豐富但實(shí)操經(jīng)驗(yàn)欠缺，對(duì)房地產(chǎn)整個(gè)開(kāi)發(fā)流程不了解，也為介入房地產(chǎn)項(xiàng)目的前期稅收籌劃，并且由于現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)新事物層出不窮，比如BOT 經(jīng)營(yíng)、信托融資、合作建房等，給房地產(chǎn)稅收籌劃帶來(lái)更大的難度。因此，房地產(chǎn)行業(yè)一定要招聘具有深厚稅法功底的專業(yè)稅收人士，全過(guò)程把控項(xiàng)目稅收風(fēng)險(xiǎn)，將稅收管理工作作為項(xiàng)目日常經(jīng)營(yíng)管理工作重點(diǎn)。

三、解決房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）構(gòu)建暢通的內(nèi)部信息溝通渠道

首先房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視信息化建設(shè)，當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控建設(shè)等都需要大量的時(shí)效強(qiáng)、準(zhǔn)確性高的信息，依靠傳統(tǒng)人工收集是行不通的，必須借助信息軟件實(shí)現(xiàn)信息有效傳遞與溝通。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視信息化建設(shè)。其次，建立網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)可以構(gòu)建專門的信息溝通平臺(tái)，在自上而下的溝通過(guò)程中，上級(jí)在平臺(tái)上除了下達(dá)命令，還應(yīng)當(dāng)對(duì)其命令進(jìn)行解釋，可以以文件形式也可以以視頻形式，保證員工了解內(nèi)控制度，清晰的知道其所承擔(dān)的職責(zé)和扮演的角色。在自下而上的溝通過(guò)程中，在信息溝通平臺(tái)上需設(shè)置保護(hù)措施和激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)員工溝通的主觀能動(dòng)性?；鶎訂T工更加清晰企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，掌握的信息也比較準(zhǔn)確，因此通過(guò)設(shè)置保護(hù)措施和激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)基層員工能主動(dòng)上傳溝通信息。對(duì)于橫向溝通，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)通過(guò)信息系統(tǒng)，構(gòu)建共享機(jī)制。當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)都具備一定的信息系統(tǒng)，但是各系統(tǒng)間聯(lián)動(dòng)較弱，每個(gè)系統(tǒng)都提供了大量的信息，但是由于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享，每個(gè)系統(tǒng)形成了“信息孤島”，導(dǎo)致管理者所獲取的信息不全面，不利于內(nèi)控管理，不利于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該借助大數(shù)據(jù)、智能化軟件，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源共享。

（二）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)機(jī)制

為了進(jìn)一步提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果，必須要配合合理完善的內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，同時(shí)要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作的權(quán)責(zé)分工以及目標(biāo)管理。首先，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要保證相關(guān)監(jiān)督機(jī)制和審計(jì)機(jī)制具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。例如，在某一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)中可以單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且給予審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)力，另外，還要保證相關(guān)財(cái)務(wù)人員不參與任何審計(jì)工作和監(jiān)督工作，這樣也有利于提高相關(guān)審計(jì)工作人員的獨(dú)立性。其次，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的時(shí)候還要結(jié)合企業(yè)外部控制工作共同發(fā)展，通過(guò)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)以及證券監(jiān)管等部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，不僅能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制制度良好運(yùn)行，還能夠保證內(nèi)部控制制度覆蓋到公司各個(gè)部門當(dāng)中。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還要在此基礎(chǔ)上培養(yǎng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)人員，發(fā)揮出工程監(jiān)督的專業(yè)作用，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和管理。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)隨著國(guó)家的宏觀調(diào)控，出臺(tái)一系列緊縮政策后，如何突破發(fā)展難點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)成為當(dāng)前重點(diǎn)。為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，房地產(chǎn)企業(yè)一定要強(qiáng)化內(nèi)部控制，培育良好的內(nèi)控文化，建立全方位、全體系、全過(guò)程的內(nèi)控機(jī)制，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警突發(fā)機(jī)制，有效促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。