經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施探討

張媛媛 連云港市第二人民醫(yī)院

一、引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?yàn)槲覈姆ㄖ平ㄔO(shè)做出進(jìn)一步的貢獻(xiàn)，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)ξ覈嚓P(guān)部門相關(guān)企業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而保證工作效率與工作質(zhì)量。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠區(qū)別于傳統(tǒng)的審計(jì)工作，能夠通過企業(yè)部門屬于自身或不屬于自身的審計(jì)問題開展一系列的監(jiān)督審查工作，有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)部門存在的問題。盡管如此，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍需要進(jìn)一步的完善和加強(qiáng)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏高效執(zhí)行力

由于我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體流程中仍然存在部分環(huán)節(jié)不夠合理，因此審計(jì)時(shí)的執(zhí)行力依然較為欠缺，效率不夠高。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)不單是整體流程的不合理，更多的是很多流程沒有具體到各個(gè)單位和人。過程過于煩瑣導(dǎo)致很多工作過程找不到人，審計(jì)部門也各種推三阻四，工作進(jìn)度嚴(yán)重受損，審計(jì)制度和流程仍然較為刻板，審計(jì)制度缺乏更為詳細(xì)的規(guī)定，對(duì)于審計(jì)沒有具體的規(guī)章制度，以及應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的處理措施也不夠到位，沒有做好相應(yīng)的應(yīng)急處理措施以及相關(guān)演練，同時(shí)審計(jì)過程十分容易被其他外界因素干擾，審計(jì)工作人員的執(zhí)行能力和自身的判斷能力還不夠強(qiáng)，對(duì)審計(jì)相關(guān)規(guī)定的認(rèn)知還不夠深入不夠全面，對(duì)審計(jì)對(duì)象的審核也存在不夠到位的情況。

（二）資料信息來源不完整

審計(jì)人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，由于規(guī)定的審計(jì)工作時(shí)間與審計(jì)任務(wù)之間存在矛盾問題，審計(jì)任務(wù)繁重，大部分審計(jì)所需要的資料都是被審計(jì)單位提供的內(nèi)部資料，因此可能會(huì)存在提供的審計(jì)資料信息來源不完整，虛假經(jīng)濟(jì)信息的問題，這極大增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）工作人員缺乏較好的工作專業(yè)性

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中最為關(guān)鍵的一環(huán)就是審計(jì)人員的工作質(zhì)量，審計(jì)工作人員的工作能力和工作質(zhì)量與審計(jì)結(jié)果有著直接的聯(lián)系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作是一項(xiàng)專業(yè)度較高的工作，要求相關(guān)工作人員具備財(cái)務(wù)工作方面的知識(shí)理念，同時(shí)還要求工作人員能夠以審計(jì)單位企業(yè)的實(shí)際情況，所以這就要求審計(jì)人員對(duì)法務(wù)、工程建筑、信息化技術(shù)等方面的知識(shí)理念進(jìn)行掌握和合理的應(yīng)用。然而目前我國的審計(jì)工作人員專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備較為單一，仍需要進(jìn)一步的進(jìn)行擴(kuò)充。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員仍需要提高如英語等第二語言的掌握能力，這樣才能夠較好地完成審計(jì)任務(wù)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施

（一）持續(xù)完善制度

針對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位等長期存在的難點(diǎn)，要立足構(gòu)建新型的多功能經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，既需要強(qiáng)化與其他監(jiān)督管理部門的協(xié)作，也要突出培育審計(jì)自身的核心競(jìng)爭力，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)設(shè)定、功能定位、產(chǎn)品供給的多元化；聚焦重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)對(duì)象，優(yōu)化動(dòng)態(tài)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，著力破除低水平、低效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資源投入和產(chǎn)品供給，不斷通過調(diào)整制度、完善法治方式，緊跟治理方式的變革。

（二）拓展審計(jì)范圍，提升審計(jì)內(nèi)容

首先，可以從以下兩方面拓展審計(jì)范圍：一是提高審計(jì)層次，在融合財(cái)務(wù)、機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)內(nèi)容時(shí)，將原有第一責(zé)任人的審計(jì)拓展為多層次管理層人員的審計(jì)方面上。二是創(chuàng)新審計(jì)方法，傳統(tǒng)單一的結(jié)果導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已經(jīng)無法使用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。因此，審計(jì)人員可以積極創(chuàng)新審計(jì)方法，并通過結(jié)合審計(jì)數(shù)據(jù)、剖析活動(dòng)過程及分析動(dòng)機(jī)內(nèi)容，拓展審計(jì)范圍，對(duì)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)漏評(píng)風(fēng)險(xiǎn)有著一定的作用。其次，提升審計(jì)內(nèi)容，降低錯(cuò)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)。一是采取財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目過程中問題的具體責(zé)任承擔(dān)情況、執(zhí)行廉政紀(jì)律情況等審計(jì)內(nèi)容為輔的審計(jì)方法，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高度和深度，在有效制約甚至避免審計(jì)對(duì)象權(quán)力尋租問題上有著積極意義。

（三）協(xié)調(diào)配合，規(guī)范審計(jì)成果

在實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)候，一定要做到各部門之間的相互協(xié)調(diào)配合，尤其是要促進(jìn)審計(jì)部門和人事部門、監(jiān)察部門之間的交流與溝通，實(shí)施統(tǒng)一工作，合理分工，彼此之間相互信任、相互監(jiān)督，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平。在實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)保持信息傳遞的通暢性，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并實(shí)施集中性處理?？芍贫ㄍ晟频穆?lián)席會(huì)議制度，定期開展聯(lián)席會(huì)議來探討現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問題，并探討針對(duì)性措施來加以解決，處理工作中的各項(xiàng)挑戰(zhàn)。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐角度來看，若想取得良好的審計(jì)成果，則必須規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，制定完善的規(guī)章制度來加以約束，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的、可靠的依據(jù)來作支撐。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)于將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，納入相關(guān)人員的個(gè)人檔案中，并編制詳細(xì)的考察材料，一旦發(fā)現(xiàn)有領(lǐng)導(dǎo)人員出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，則必須交由監(jiān)察部門嚴(yán)厲處理。部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施年薪制，那么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果還應(yīng)當(dāng)與其績效工資相掛鉤。

四、結(jié)束語

高效的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，有利于全面掌握企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并予以針對(duì)性措施來加以解決，可促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。