余春芳 成都市新津區(qū)人民醫(yī)院

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部控制制度的一個組成部分，是內(nèi)部控制的檢驗和保證。內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，主要對各項運營管理是否達到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了組織的規(guī)章制度等進行監(jiān)督，為內(nèi)部控制提出改進意見，完善和健全內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計的目的之一。接近年末，某公立衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)按照財務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定，分別于12 月20 日至29 日對該院各類財產(chǎn)物資及有價票據(jù)進行年終盤點工作。審計科采取了事后審計與事前、事中審計相結(jié)合的方式對此次年終大盤點進行了全程跟蹤督導(dǎo)。

一、盤存前的問題梳理與風(fēng)險控制

（一）盤存前完成所有物資屬地清理工作

所有物資的入出必須清理完成，物品交接清楚，賬務(wù)處理完結(jié)，例如已領(lǐng)但未辦理出庫手續(xù)屬于公益性緊急用途的物資也應(yīng)及時辦理出庫手續(xù)作賬務(wù)處理。

（二）多科室協(xié)同作業(yè)

分管領(lǐng)導(dǎo)召開年終盤點動員大會，部署盤點工作，由財務(wù)科牽頭，到物資所在藥劑科、設(shè)備科、后保科、收費室等現(xiàn)場盤點，信息科提供信息支撐，審計科及紀(jì)檢組現(xiàn)場監(jiān)督。

（三）制定盤點方式

按貨柜實物點盤，杜絕少盤、漏盤。

針對以前年度的盤點情況分析，審計首先提出了如下盤存建議：

為了防止少盤、漏盤現(xiàn)象發(fā)生，由以往用盤點單來找物資改為以貨柜實物盤點數(shù)來填報盤存表。

二、盤點督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的問題與風(fēng)險控制

（一）對行政庫房盤點

在行政庫房盤點中發(fā)現(xiàn)，由于對非緊急使用的物資采用了零庫存的供應(yīng)方式，節(jié)約了倉儲保管成本，避免了過期報廢的風(fēng)險。整個盤點過程中未發(fā)現(xiàn)問題，庫房賬實相符。

（二）在藥品盤點過程中發(fā)現(xiàn)的問題

1.醫(yī)院住院藥房不值夜班，夜班發(fā)藥由門診藥房發(fā)放，造成發(fā)藥時住院藥房賬面數(shù)減少，實際是門診藥房藥品數(shù)量減少，而藥房也未作調(diào)整處理，造成藥房藥品賬實嚴(yán)重不符。這樣不能隨時反映藥房藥品的實際賬面結(jié)存數(shù)和金額，不利于對藥品庫存的管理和控制，不能分清藥品的發(fā)出和自然損耗與責(zé)任差錯及貪污盜竊等之間的界限。

針對這一問題，審計建議：在現(xiàn)有條件下，將門診藥房與住院藥房合并為一個藥房進行統(tǒng)一管理，藥房藥品實行品種數(shù)量管理。嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院有關(guān)藥品管理規(guī)定，完善合并后藥房藥品目錄，杜絕調(diào)換藥品。

2.信息系統(tǒng)的不完善

藥房藥品盤點結(jié)束后，在輸入實盤數(shù)量后發(fā)現(xiàn)HIS 信息系統(tǒng)不能完成盤點錄入處理，無法生成新的庫存數(shù)。審計建議：信息科應(yīng)及時完善各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)報表，加強自身專業(yè)知識培訓(xùn)，以進一步提高醫(yī)院信息化管理。

（三）在設(shè)備及衛(wèi)生材料等盤點過程中發(fā)現(xiàn)的問題

1.在設(shè)備盤點過程，發(fā)現(xiàn)設(shè)備的調(diào)撥、變更不及時，造成科室設(shè)備賬實不符，成本歸集不匹配。2019 年12 月末購買了一臺設(shè)備，當(dāng)時驗收后按流程入固定資產(chǎn)管理并提取了設(shè)備折舊。在盤點過程中發(fā)現(xiàn)無該設(shè)備，科室賬實不符。后查發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在科室驗收使用不久后發(fā)現(xiàn)并不適合科室使用，經(jīng)與設(shè)備供應(yīng)商協(xié)商后同意作退貨處理，醫(yī)院承擔(dān)運輸費。該筆設(shè)備款項已退回醫(yī)院，由于資產(chǎn)管理部門未及時完成相關(guān)手續(xù)導(dǎo)致財務(wù)部門未作資產(chǎn)退回賬務(wù)處理，審計建議：資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理制度及會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)的合理調(diào)撥及會計賬務(wù)處理。

2.在衛(wèi)生材料物資的盤點過程中發(fā)現(xiàn)有些物資采購回來后科室領(lǐng)用了一部分，以后再無領(lǐng)用記錄，究其原因發(fā)現(xiàn)：科室提出申請該種物資沒經(jīng)過充分論證其使用的數(shù)量，由于業(yè)務(wù)等原因?qū)е略撐镔Y滯用或過了效期，造成了浪費。審計建議：對于一些非緊急用的衛(wèi)生材料可以采用行政物資庫房的辦法，建立零庫存供應(yīng)鏈。

（四）對有價票據(jù)的年終盤點發(fā)現(xiàn)的問題

對有價票據(jù)的年終盤點，對收費員已用票據(jù)、未用票據(jù)實行雙號監(jiān)控，收費系統(tǒng)中已用、未用票據(jù)要與實際票據(jù)號相一一對應(yīng)。在盤點過程中各收費員都能妥善保管各自票據(jù)，做到日賬日清，收費票據(jù)對應(yīng)明晰。但就住院病人出院辦理時，由于現(xiàn)階段付款方式的多樣化，快捷化，病人在交住院預(yù)交款時采用銀行劃卡或微信、支付寶轉(zhuǎn)賬方式付款，結(jié)算時由于系統(tǒng)的不對接，造成不能按原路徑方式退回多余醫(yī)療款，收費員一般采用現(xiàn)金退回方式，造成“坐支”現(xiàn)象發(fā)生。審計建議：信息部門應(yīng)做好資金原路徑退回接口，避免出現(xiàn)套取現(xiàn)金的風(fēng)險。

綜上所發(fā)現(xiàn)的問題，其核心就是要加強醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)，完善內(nèi)控制度，要求全過程、全員參與，不留內(nèi)部控制的空白點。

內(nèi)部審計在日常工作運用系統(tǒng)的、規(guī)范的審計方法，對醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性、有效性進行監(jiān)督和評價，并在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出合理化的建議，進一步健全制度，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制的有效實施，以促進醫(yī)院完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)，從而促進醫(yī)院更好地為廣大人民服務(wù)。