中國海油財務(wù)共享服務(wù)環(huán)渤海分中心

進入21世紀以來，特別是中國加入WTO后，中國經(jīng)濟發(fā)展及國內(nèi)企業(yè)的成長速度大幅提升，一批批的企業(yè)走上了集團化發(fā)展的道路。無論是橫向一體化、縱向一體化或者多元化發(fā)展，都面臨著業(yè)務(wù)復雜程度加深。從會計核算的角度看，在執(zhí)行會計準則的前提下，做好集團公司的會計核算標準統(tǒng)一要求及執(zhí)行，將很大程度上影響核算信息質(zhì)量以及后續(xù)的數(shù)據(jù)應(yīng)用。因此，做好會計核算標準化工作是迫在眉睫需要解決的問題。

一、會計核算標準化工作的主要難點

（一）全面性

會計核算的標準化應(yīng)全面涵蓋集團公司內(nèi)全部業(yè)務(wù)以及各類衍生業(yè)務(wù)的核算。由于集團公司普遍業(yè)務(wù)涉及廣，產(chǎn)業(yè)鏈條長，下屬公司的業(yè)務(wù)類型差異較多，偶發(fā)型業(yè)務(wù)不可避免，因此核算標準化工作很難覆蓋全部公司的全部業(yè)務(wù)。

（二）適應(yīng)性

由于集團公司內(nèi)部下屬公司間業(yè)務(wù)差異及變化，會計準則及相關(guān)配套指引的調(diào)整，稅費等方面地域性要求不同，導致核算標準需要根據(jù)實際情況進行頻繁更新調(diào)整。

（三）執(zhí)行剛性控制

核算標準化最核心的問題在于推行，集團公司由于下屬公司層級多，集中管理要求不夠，財務(wù)分散等原因會造成標準化推行不利，使核算標準化僅停留在紙面。

二、主要應(yīng)對措施

基于以上分析，集團公司核算標準化推行中的主要困難具體應(yīng)對措施如下：

（一）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面梳理

首先對于集團公司內(nèi)各下屬公司的業(yè)務(wù)進行全面細致的梳理。自下而上收集各下屬單位的各類業(yè)務(wù)，以明細業(yè)務(wù)場景進行分類匯總分析。從會計準則/集團會計制度對核算的規(guī)范性要求、財務(wù)報表披露/管理報表分析對核算的精細度要求、當?shù)匾?guī)章制度對核算的針對性要求等維度，對于同類業(yè)務(wù)的不同處理方式進行集團層面的統(tǒng)一規(guī)范。后根據(jù)梳理成果，向上而下進行標準化規(guī)范要求，并由各下屬單位進行全面檢查及意見反饋。

在梳理環(huán)節(jié)，各下屬公司應(yīng)給予足夠的重視程度，對梳理的成果進行全面細致的再分析，確有特殊核算要求的應(yīng)提出區(qū)別于規(guī)范的個性化需求；確有未涵蓋業(yè)務(wù)的應(yīng)及時確認補充。

最終形成的完整版核算標準化規(guī)范應(yīng)形成版式固定的文件，并通過正式文件方式在集團公司內(nèi)正式推行。

（二）執(zhí)行環(huán)節(jié)的增補及控制

核算標準化規(guī)范一經(jīng)下發(fā)即成為各下屬公司無條件執(zhí)行的核算方面的唯一規(guī)范。任何下屬公司不得私自更改業(yè)務(wù)處理方式或拒絕執(zhí)行核算標準化規(guī)范。

對于核算標準化規(guī)范的更新、增補、刪除，集團公司應(yīng)制定統(tǒng)一的申請、評估、審批流程。并由專設(shè)的機構(gòu)或臨時性組織負責統(tǒng)籌該項工作。并制定定期的發(fā)版更新時間要求。

對于會計準則更新導致的規(guī)范需要更新、增補、刪除的，應(yīng)由集團公司統(tǒng)一更新規(guī)范并下發(fā)執(zhí)行。

各下屬公司新增業(yè)務(wù)、新增業(yè)務(wù)場景的情況應(yīng)根據(jù)實際情況由下屬公司發(fā)起申請，經(jīng)本單位批準后報送集團公司，集團公司對應(yīng)組織進行及時評估分析，確實有必要進行規(guī)范的更新、增補、刪除的應(yīng)進行相關(guān)的操作；沒有必要進行規(guī)范的更新、增補、刪除的也應(yīng)及時反饋意見并詳細說明原因及對應(yīng)業(yè)務(wù)的處理方式。

對于新設(shè)公司，應(yīng)首先要求適用規(guī)范，并由新設(shè)公司對規(guī)范進行分析，若規(guī)范不能滿足業(yè)務(wù)需要的，及時按上述流程進行規(guī)范調(diào)整更新。

集團公司應(yīng)制定定期及不定期的檢查制度，對各所屬公司的規(guī)范執(zhí)行情況進行審計及檢查，并制定獎懲措施。

（三）組織變革

財務(wù)核算標準化推行的一大難點在于財務(wù)分散不集中，特別是對于集團公司而言，地域分散情況更為嚴重，各下屬公司分別擁有財務(wù)職能，不同人員對于業(yè)務(wù)與規(guī)范的理解可能存在偏差，規(guī)范執(zhí)行及溝通效率可能存在自然分散的情況。因此，財務(wù)集中是可選的解決的方案，即將核算職能從各下屬公司剝離，由統(tǒng)一的財務(wù)隊伍進行財務(wù)核算工作。

有條件的集團公司可選擇建立財務(wù)共享中心。財務(wù)共享服務(wù)中心逐步成為跨國集團企業(yè)廣泛關(guān)注和采用的一種新型的財務(wù)管理模式。財務(wù)共享服務(wù)是依托信息技術(shù)以財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運營成本或創(chuàng)造價值為目的，以市場視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式。是企業(yè)集中式管理模式在財務(wù)管理上的最新應(yīng)用，其目的在于通過一種有效的運作模式來解決大型集團公司財務(wù)職能建設(shè)中的重復投入和效率低下的弊端，可以實現(xiàn)會計政策的集中管理，并通過核算業(yè)務(wù)集中處理，實現(xiàn)企業(yè)會計政策執(zhí)行的一致性。

三、結(jié)語

隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)核算職能分散，應(yīng)通過標準規(guī)范制定、執(zhí)行、修訂方式對財務(wù)核算工作進行標準化推行。有條件的企業(yè)可選擇建立財務(wù)共享中心實現(xiàn)企業(yè)會計政策執(zhí)行的一致性。