孔令嬋 山東長(zhǎng)恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制均為發(fā)展經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵性任務(wù)，研究?jī)烧叩年P(guān)系具有較強(qiáng)現(xiàn)實(shí)意義，能夠更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的融合，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的管理，從企業(yè)發(fā)展角度來(lái)看，兩者相互滲透又相互補(bǔ)充，應(yīng)深入分析其內(nèi)在關(guān)系，以此更好的為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的關(guān)系探討

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中相互促進(jìn)，在兩者共同作用下可為企業(yè)發(fā)展夯實(shí)堅(jiān)定的基礎(chǔ)，從企業(yè)發(fā)展角度來(lái)看，兩者存在一致性目標(biāo)、遞進(jìn)式層次、互補(bǔ)性依托的關(guān)系。

（一）一致性目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中主要從監(jiān)察監(jiān)督與評(píng)價(jià)的角度看待風(fēng)險(xiǎn)防控，而內(nèi)部控制則貫穿在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據(jù)業(yè)務(wù)流程展開(kāi)整體控制，此外相較于內(nèi)控控制，內(nèi)部審計(jì)更加偏向于企業(yè)財(cái)務(wù)督管，重點(diǎn)圍繞會(huì)計(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容展開(kāi)，并以法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)確保企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)合法，內(nèi)部控制立足于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從另一種角度來(lái)看的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步細(xì)化，兩者均以提高企業(yè)管理水平，抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，因此在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)具有目標(biāo)一致性的關(guān)系，旨在通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理水平提高實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益[1]。

（二）遞進(jìn)式層次

內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，而內(nèi)部控制則滲透至企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)，換言之內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在層次遞進(jìn)的關(guān)系。內(nèi)部控制主要為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制確保決策高質(zhì)高效，并實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的合理配置，同時(shí)在控制監(jiān)督過(guò)程中可實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等作用，由此可見(jiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，內(nèi)部控制所占份額巨大。為規(guī)避由內(nèi)部控制權(quán)力失衡造成的企業(yè)管理不當(dāng)，通常情況下會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用規(guī)范內(nèi)部控制行為，繼而保障內(nèi)部控制合理且科學(xué)。由此不難看出，雖然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再次細(xì)化，但在實(shí)際發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制存在一定約束作用。為更好的保障內(nèi)部審計(jì)能夠切實(shí)發(fā)揮出其原本作用，需確保內(nèi)審部門具有獨(dú)立性，除約束財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員行為外，更需圍繞內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行審核，以此更有助于發(fā)揮出兩者控制與監(jiān)督職能。

（三）互補(bǔ)性依托

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是保障其穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，而內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制均能起到風(fēng)險(xiǎn)抵抗的作用。從內(nèi)部審計(jì)角度來(lái)看，主要從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與報(bào)表角度提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，此外由于現(xiàn)階段各大企業(yè)紛紛投入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型工作中，因此內(nèi)部審計(jì)還可進(jìn)一步保障企業(yè)發(fā)展決策科學(xué)性。對(duì)于企業(yè)管理而言財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)出的信息尤為關(guān)鍵，能夠透過(guò)數(shù)據(jù)看出企業(yè)現(xiàn)存發(fā)展不足，繼而有針對(duì)性的進(jìn)行內(nèi)部控制。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作有助于內(nèi)部控制的進(jìn)一步深化，兩者相輔相成且互為依托，全面規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理提高企業(yè)市場(chǎng)占有率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制良性發(fā)展的措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御是內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)鍵性作用，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的了解，以此更便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部隱患。為保障內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制始終能夠發(fā)揮其作用，應(yīng)加大對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)借助信息技術(shù)加大對(duì)于信息數(shù)據(jù)的收集，在數(shù)據(jù)支撐下展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范，此外在數(shù)據(jù)收集階段應(yīng)增設(shè)信息篩選工作，以此保障數(shù)據(jù)質(zhì)量，繼而更好的為內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作保駕護(hù)航。除數(shù)據(jù)廣泛收集外應(yīng)不斷提高相關(guān)人員綜合素質(zhì)，通過(guò)提升其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制良性發(fā)展[2]。

（二）工作意識(shí)引導(dǎo)

為更好的展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)工作人員對(duì)于兩者的認(rèn)知，首先應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部管理與內(nèi)部控制進(jìn)行分析與研究，并通過(guò)案例分析等行為使其提高對(duì)于兩者工作的重視；其次可聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行企業(yè)講座，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)展開(kāi)探討，為提高專家講座有效性，可采取培訓(xùn)方式進(jìn)行工作意識(shí)引導(dǎo)；最后應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定詳細(xì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制計(jì)劃，根據(jù)自身情況加以調(diào)整，通過(guò)工作意識(shí)引導(dǎo)落實(shí)企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作。

（三）優(yōu)化內(nèi)部機(jī)制

為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制的綜合管理，需根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化自身內(nèi)部管理機(jī)制。在實(shí)際發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制工作內(nèi)容復(fù)雜，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，為更好的保障兩者效益發(fā)揮，并保障其獨(dú)立性，可將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作進(jìn)一步細(xì)分與明確，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建專項(xiàng)內(nèi)部管理小組。在專項(xiàng)團(tuán)隊(duì)組建過(guò)程中，應(yīng)保障相關(guān)人員專業(yè)性，根據(jù)團(tuán)隊(duì)成員綜合素質(zhì)與性格展開(kāi)任務(wù)分配，以此保障內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管工作的高效開(kāi)展。此外在相關(guān)人員展開(kāi)審計(jì)與監(jiān)督工作時(shí)，需確保監(jiān)督工作有跡可循，應(yīng)增設(shè)每日工作計(jì)劃與記錄工作，而工作記錄亦是對(duì)專項(xiàng)管理團(tuán)隊(duì)的約束與監(jiān)管。此外為保障內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，應(yīng)定期圍繞法律法規(guī)進(jìn)行培訓(xùn)，了解當(dāng)前改革動(dòng)向，繼而更好的展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者相輔相成，兩者具有相同的管理目標(biāo)，且存在遞進(jìn)式層次，與此同時(shí)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中互為補(bǔ)充，可共同為企業(yè)發(fā)展構(gòu)建強(qiáng)有力風(fēng)險(xiǎn)抵抗系統(tǒng)，為更好的促進(jìn)兩者發(fā)揮作用，應(yīng)逐步加強(qiáng)內(nèi)控內(nèi)審意識(shí)，輔以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，優(yōu)化企業(yè)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。