肖節(jié)海 永春縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社

一、商業(yè)銀行風險導向?qū)徲嫷母攀黾疤攸c

（一）風險導向?qū)徲嫺拍铌U述

面對日益復雜的社會經(jīng)濟環(huán)境，商業(yè)銀行對內(nèi)部審計工作予以創(chuàng)新，引入了風險導向?qū)徲嬤@一模式。從審計的理念、內(nèi)容和方式上都對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式進行了比較大的改變和創(chuàng)新，它以風險評價作為審計的核心內(nèi)容，并將風險控制貫徹到了審計業(yè)務的各個方面，這一模式突破了傳統(tǒng)審計模式的束縛和局限，對豐富審計內(nèi)容、優(yōu)化審計流程、革新審計理念、完善審計方法都起到了積極的作用，同時也促進了審計工作效率和質(zhì)量的提升，有助于高效控制商業(yè)銀行發(fā)展過程中所有存在的風險。

（二）風險導向?qū)徲嬆Ｊ教攸c分析

首先，內(nèi)部控制是風險導向?qū)徲嫷幕A。作為內(nèi)部控制流程中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計本質(zhì)上是對內(nèi)部控制中各個流程與環(huán)節(jié)的再次梳理和檢查，內(nèi)部控制的各項基礎工作是內(nèi)部審計的基石，風險導向?qū)徲嬕腠樌麑崿F(xiàn)預期的目標離不開科學合理高效的內(nèi)部控制。其次，評估和預防風險是風險導向?qū)徲嫷氖滓康摹ｏL險導向內(nèi)部審計的一項執(zhí)行準則就是要求在開展內(nèi)部審計過程中，將審計風險控制在可接受的范圍內(nèi)。

二、商業(yè)銀行現(xiàn)階段存在的風險

現(xiàn)階段商業(yè)銀行所存在的風險主要有以下幾個方面的表現(xiàn)：一是信用風險。在開展業(yè)務過程中相關(guān)的風險管控和內(nèi)部控制體系不夠健全和完善，企業(yè)和個人的征信系統(tǒng)方面缺乏合理完善的管控，可能會產(chǎn)生法律漏洞或者是詐騙銀行資金的情況；二是流動性風險。商業(yè)銀行的資金運行周期比較長，并且在一般情況下為了實現(xiàn)利潤的最大化，會把資金投入到期限比較長或者是利率比較高的金融產(chǎn)品中，容易出現(xiàn)資金的期限錯配，增加流動風險；三是市場風險。大部分商業(yè)銀行在實際業(yè)務開展過程中存在著資產(chǎn)安全鏈接的問題，主要表現(xiàn)為存在較高的不良貸款比率，而且較為隱蔽，不容易被發(fā)現(xiàn)，容易出現(xiàn)一些新的違規(guī)問題，比如用貸款置換或者違規(guī)出表等來掩蓋不良貸款，還有就是貸款的比例結(jié)構(gòu)不合理，中長期貸款占比較大，導致容易出現(xiàn)壞賬風險；四是操作風險。一些商業(yè)銀行的內(nèi)部管理體系執(zhí)行不到位，極容易產(chǎn)生操作風險。

三、風險導向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行中的運用

（一）重視內(nèi)部控制

正是因為我國一些商業(yè)銀行目前在審計過程存在一定風險，比如固有風險和控制風險都是比較高的，因此更加需要審計人員在開始制定審計風險防范策略的時候，就要加強對風險的評估，而且不應僅僅局限于內(nèi)部控制評估，還需要對商業(yè)銀行所存在的運行環(huán)境和法人治理結(jié)構(gòu)等多個維度進行分析，從而更好的發(fā)現(xiàn)潛伏風險，對風險的實質(zhì)性檢測范圍予以明確，同時嚴格按照規(guī)定的審計程序了解商業(yè)銀行在運行和管理過程中，是否存在著重大的違規(guī)問題或者是風險隱患，以便于及時發(fā)現(xiàn)并制定相應措施。

（二）規(guī)范審計程序

根據(jù)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的運營管理狀況，對發(fā)展過程中可能產(chǎn)生的不良因素進行仔細分析和全面評估，在此基礎上獲取準確的評估結(jié)果，以此來作為審計方案制定時的重要參考依據(jù)。另外要在了解風險的基礎上結(jié)合銀行的戰(zhàn)略方針和經(jīng)營方案，以此來實現(xiàn)審計的最終目標。與此同時還需要對商業(yè)銀行的投資能力以及內(nèi)部控制和管理等多個因素進行全面考量，從而及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，提出相應的預防和解決對策。最后則是要加強商業(yè)銀行經(jīng)營和管理現(xiàn)狀的分析，從而對其開展有效的評價并予以總結(jié)，提出有效的改進和優(yōu)化措施。

（三）借助技術(shù)手段

在大數(shù)據(jù)的時代背景下，商業(yè)銀行也逐漸加強了對信息化技術(shù)的重視并將其運用于審計工作中，在提升效率的同時確保數(shù)據(jù)的準確。在風險導向?qū)徲嬤^程中運用信息化技術(shù)，需要重視其規(guī)范性與合理性，減少不良因素對審計項目和結(jié)果的影響，提升審計效率。此外需要加強相關(guān)工作人員的學習和考核，確保其熟練掌握信息技術(shù)，只有這樣才能真正發(fā)揮信息技術(shù)在風險導向?qū)徲嬤^程中的價值。

（四）構(gòu)建審計體系

從現(xiàn)階段的情況來看，大部分商業(yè)銀行的內(nèi)部組織機構(gòu)是在內(nèi)部單獨設立的，并且還需要對銀行的業(yè)務運行情況進行監(jiān)督和評價，同時需要向上級進行反映，該流程會使得內(nèi)部審計部門的職能和地位被弱化。因此需要商業(yè)銀行充分發(fā)揮內(nèi)部審計的主導作用，加快構(gòu)建并完善科學合理的內(nèi)部審計組織體系，以此來發(fā)揮內(nèi)部審計的主導作用，同時要構(gòu)建完善的審計委員會，以此來更好的落實內(nèi)部審計管理制度，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

四、結(jié)語

通過上文的分析不難發(fā)現(xiàn)，開展風險導向?qū)徲嬈渲攸c就在于要以商業(yè)銀行的風險為基礎，改變傳統(tǒng)的事后審計方式，逐漸向事前介入、事中跟蹤和事后評價反饋入手，實現(xiàn)全方位動態(tài)化全過程的審計，以此來加強商業(yè)銀行對審計風險的評估和控制能力，降低在運營過程中可能出現(xiàn)的風險，為商業(yè)銀行的健康發(fā)展打下堅實基礎。