探析博物館財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

付雅莉 成都杜甫草堂博物館

博物館是傳播傳統(tǒng)文化的載體，也是社會(huì)價(jià)值的重要輸出窗口。在發(fā)展自身文化影響力的過程中，博物館一種帶有公益性質(zhì)的事業(yè)單位需要認(rèn)識(shí)到自身的社會(huì)屬性，并加強(qiáng)對(duì)自身的定位。通過有效的管理——內(nèi)部控制，特別是財(cái)務(wù)管理方面，達(dá)到自身工作方法的調(diào)整與升級(jí)。

一、博物館財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制重要性分析

博物館作為重要的文化價(jià)值輸出窗口，起著傳承文明的載體作用。博物館內(nèi)部控制建設(shè)工作在規(guī)范博物館運(yùn)行，預(yù)先性規(guī)避問題上充當(dāng)著掃雷的重要武器。1992年美國COSO在《內(nèi)部控制——整體框架》中更新了對(duì)內(nèi)部控制最新、最權(quán)威的定義，定位是“為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，由主體實(shí)施控制以提供合理保證的過程”[1]。由此可見內(nèi)部控制主要是自我的內(nèi)部協(xié)調(diào)工作，而且是一個(gè)全面的工作。我國也高度重視內(nèi)部控制的建設(shè)，先后頒布了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)文件、條例，在戰(zhàn)略上高度重視，同時(shí)開始每年對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的考察評(píng)分工作，從單位層面，業(yè)務(wù)層面等方面對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)情況予以考評(píng)，加強(qiáng)指導(dǎo)。內(nèi)部控制工作涉及博物館運(yùn)行中的方方面面，由此可見內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)不容忽視的重要工作內(nèi)容。

二、博物館財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制問題及建議

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，往往認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制屬于簡單的后勤部門負(fù)責(zé)，它和諸如產(chǎn)業(yè)部、宣傳營銷部、古建部、陳列研究部等業(yè)務(wù)部門不同，不能直接拿出成績，體現(xiàn)部門價(jià)值。還停留在認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是簡單的轉(zhuǎn)賬、記賬、發(fā)工資的水平。有的事業(yè)單位甚至沒有專門設(shè)置財(cái)務(wù)部，而是掛靠在辦公室名下。同時(shí)還存在在面對(duì)每年的內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，部分單位抱著應(yīng)付了事的態(tài)度，內(nèi)部控制只停留在紙上。

這就需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在思想上高度重視內(nèi)部控制，需要從單位負(fù)責(zé)人抓起，平時(shí)加強(qiáng)政策文件的學(xué)習(xí)，并在單位內(nèi)成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，整合各業(yè)務(wù)部門，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的搭建工作，印發(fā)成文，下發(fā)各部門，達(dá)到自上而下對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)。

（二）財(cái)務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平

由于歷史和制度上的原因，博物館在選人、用人、聘任上或多或少的存在一些問題，導(dǎo)致人員配置上不能很好的滿足業(yè)務(wù)需要。一方面，專業(yè)技能不相匹配。公招人員大多數(shù)為應(yīng)屆畢業(yè)生，雖然看似專業(yè)對(duì)口，但是由于缺乏具體的工作經(jīng)驗(yàn)，書本知識(shí)和實(shí)際操作不一樣，存在上手難的問題。另一方面，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員大多存在年齡較大的情況，他們大多屬于半路出家，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，再加上年齡問題，對(duì)面日新月異的信息化時(shí)代，不能很好的適應(yīng)新時(shí)代的新要求。

所以，財(cái)務(wù)從業(yè)人員的配置是做好內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵一環(huán)。一方面，需要在選人、用人上多下功夫，在公招要求上根據(jù)本單位實(shí)際情況，提出具體要求，如細(xì)化專業(yè)方向，工作年限，工作內(nèi)容等。另一方面，平時(shí)應(yīng)加大對(duì)培訓(xùn)，特別是對(duì)電子化賬務(wù)處理，財(cái)政大平臺(tái)使用，預(yù)算、決算申報(bào)網(wǎng)站等信息化工作平臺(tái)的使用要加強(qiáng)培訓(xùn)。可以根據(jù)本單位實(shí)際情況聘請(qǐng)專家、教授講課，在工作中也要注意理論知識(shí)和實(shí)踐的結(jié)合運(yùn)用。

（三）預(yù)算控制

預(yù)算工作是一年工作開始的排頭兵，是能否打好這一年工作勝仗的關(guān)鍵因素。在實(shí)際工作中，往往存在預(yù)算制定不合理的情況，預(yù)算在層層上報(bào)中，業(yè)務(wù)部門不能合理的根據(jù)去年的情況和今年的工作計(jì)劃，合理安排預(yù)算科目和金額，導(dǎo)致后期執(zhí)行時(shí)存在無預(yù)算支出，超預(yù)算支出的情況。就算有預(yù)算，也會(huì)由于合同簽訂、具體工程建設(shè)等情況導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位、進(jìn)度緩慢的問題。

因此，為了加強(qiáng)預(yù)算控制建設(shè)我們需要做到：第一、在預(yù)算編制時(shí)，需要結(jié)合去年的執(zhí)行情況和今年的工作任務(wù)安排，據(jù)實(shí)編制，在預(yù)算編制啟動(dòng)前，應(yīng)由財(cái)務(wù)部牽頭組織預(yù)算編制培訓(xùn)會(huì)，重點(diǎn)講解經(jīng)濟(jì)科目的設(shè)置和分類，最后使得基本支出、運(yùn)轉(zhuǎn)類支出、專項(xiàng)類支出的預(yù)算編制都和實(shí)際情況相符，讓預(yù)算編制更加科學(xué)、合理。第二、在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，業(yè)務(wù)部門在報(bào)賬前，安排專人做好內(nèi)部的臺(tái)賬登記工作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)把關(guān)，特別是需分清資金使用來源，如是從自有資金列支，還是財(cái)政撥款，或是捐贈(zèng)收入等，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度做到心中有數(shù)。

（四）收支控制

收支工作貫穿一年工作的始終，工作內(nèi)容繁雜且容易出錯(cuò)?？赡艽嬖趯徟粐?yán)，錯(cuò)誤列支，重復(fù)報(bào)賬，單據(jù)不齊，私設(shè)“小金庫”等情況，同時(shí)由于崗位設(shè)置不合理，存在一人多崗，工作內(nèi)容相互沖突的問題。

因此，為了更好的完成收支控制工作，具體的建議如下：第一、加強(qiáng)審批管理。博物館要落實(shí)“一支筆”[2]的審批管理制度，同時(shí)重大事項(xiàng)涉及的重大金額需要集體討論決定并形成會(huì)議紀(jì)要。報(bào)賬單據(jù)的附件要齊全，根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)情況應(yīng)該有正規(guī)發(fā)票、貨物明細(xì)、出入庫單、上級(jí)文件、會(huì)議紀(jì)要、合同（包括合同審批單）、請(qǐng)示、情況說明、成果報(bào)告等內(nèi)容。在報(bào)銷審批單上，經(jīng)辦人，資產(chǎn)負(fù)責(zé)人，部門主任，分管領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)主任，單位負(fù)責(zé)人都應(yīng)該加強(qiáng)審核并簽字確認(rèn)。同時(shí)對(duì)填寫的大小寫金額，收款人姓名，銀行賬號(hào)，開戶行進(jìn)行核對(duì)避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。第二、加強(qiáng)公務(wù)卡的使用。公務(wù)卡能夠有效的防止重復(fù)報(bào)賬，而且能夠清晰的看到消費(fèi)的時(shí)間、地點(diǎn)、使用人、金額等信息，對(duì)整個(gè)收支控制起到一個(gè)監(jiān)督的作用。第三、加強(qiáng)收入管理，應(yīng)該將收到的資金及時(shí)入賬，無論是財(cái)政撥款、門票收入，還是捐贈(zèng)收入都要按照會(huì)計(jì)制度規(guī)范入賬。嚴(yán)查設(shè)置“小金庫”、公款私存的情況。第四、合理設(shè)置崗位。不能出現(xiàn)既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員的情況，要設(shè)置不相容崗位，財(cái)務(wù)和內(nèi)審要分開，出納和會(huì)計(jì)要分開，從內(nèi)部控制的制度上規(guī)范崗位設(shè)置。

三、總結(jié)

綜上，博物館對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)，是有效定位其文化價(jià)值的必要條件，也是從財(cái)務(wù)角度完成管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容。通過制定和修訂完整的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，可以保證博物館管理的有效性，體現(xiàn)出博物館在文化輸出中所具有的社會(huì)文化屬性。