簡析基層電力企業(yè)全面預(yù)算管理的困境與對策

劉勝藍(lán) 貴州電網(wǎng)有限責(zé)任公司六盤水供電局

經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)電力企業(yè)也不斷擴(kuò)大投資規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍。因此，部分電力企業(yè)通過落實(shí)預(yù)算管理，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，取得了不錯(cuò)的效果[1]。但是大多數(shù)電力企業(yè)未落實(shí)全面的預(yù)算管理體系，其傳統(tǒng)預(yù)算管理工作中指標(biāo)和行業(yè)發(fā)展并不匹配，設(shè)置的考核機(jī)制缺乏應(yīng)有約束力等，對電力企業(yè)發(fā)展不能起到應(yīng)有的幫助。故文章提出電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和設(shè)計(jì)，提出從預(yù)算管理的目標(biāo)體系、考評體系、組織體系三方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)，為促進(jìn)電力企業(yè)更好發(fā)展保駕護(hù)航。

一、基層電力企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）預(yù)算管理的實(shí)施嚴(yán)重不足

企業(yè)預(yù)算管理中存在很多制約因素。預(yù)算時(shí)間發(fā)布后，每個(gè)部門根據(jù)部門計(jì)劃提出相應(yīng)的任務(wù)完成時(shí)間，并且在每個(gè)不同的時(shí)間段提出自己的明確需求，這就構(gòu)成了完整的預(yù)算管理計(jì)劃。但是在實(shí)際的任務(wù)完成過程中，總會出現(xiàn)各種客觀因素等，導(dǎo)致計(jì)劃發(fā)展受阻，而預(yù)算管理人員也沒有嚴(yán)格履行自己的責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。

（二）欠缺考核與監(jiān)督

目前部分電力企業(yè)沒有真正認(rèn)識到該方面內(nèi)容的重要性，這便導(dǎo)致其在發(fā)展的過程中欠缺動(dòng)力?，F(xiàn)如今，我國電力企業(yè)現(xiàn)行的考核制度仍存在一定的局限性，在方案內(nèi)容方面不完善，這便造成企業(yè)開展的財(cái)務(wù)管理工作面臨著較為突出的差異性。當(dāng)電力企業(yè)在正式開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作的時(shí)候，需要強(qiáng)化開展對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的考核工作，并從其實(shí)際的完成效率出發(fā)，采取相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰措施。但在正式進(jìn)行考核的時(shí)候，很有可能會面臨一定的人情等問題，難以真正做到公平、公正，這便影響了其最終考察結(jié)果的正確性，所以企業(yè)務(wù)必要在原有的基礎(chǔ)上對相應(yīng)的考核計(jì)劃進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化。除此以外，部分工作人員沒有真正了解到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際內(nèi)容，并未全面地開展針對財(cái)務(wù)預(yù)算制作過程的監(jiān)督工作，這嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算工作有效性的提升，未能夠充分發(fā)揮出其對于工程項(xiàng)目開展以及實(shí)施的實(shí)際作用，

（三）算編制方法不夠科學(xué)合理

全面預(yù)算編制方法主要有零基預(yù)算和增量預(yù)算、固定預(yù)算和彈性預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等，如何選擇適合企業(yè)的一項(xiàng)或一組預(yù)算方法是企業(yè)預(yù)算管理的難題之一，一旦企業(yè)選擇的方法與實(shí)際經(jīng)營情況不符，將直接造成預(yù)算結(jié)果脫離實(shí)際，預(yù)算數(shù)字變成水中月、鏡中花，難以觸及、無法落地。例如有的企業(yè)預(yù)算編制過程中沒有充分研究政府政策，缺乏對市場環(huán)境的深入調(diào)研，對企業(yè)所處的市場地位、市場定位分析不準(zhǔn)確，在預(yù)算編制過程中又沒有嚴(yán)格按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的規(guī)程操作，造成預(yù)算指標(biāo)編制不準(zhǔn)確，金額缺乏依據(jù)，且存在實(shí)際項(xiàng)目與預(yù)算項(xiàng)目難以對應(yīng)的情況，忽視了經(jīng)營業(yè)務(wù)的變化，違背了橫縱結(jié)合的原則，公司預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營呈現(xiàn)出較大差距。

二、基層電力企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理的實(shí)施

為了提高企業(yè)預(yù)算管理的良好效果，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須重視企業(yè)預(yù)算管理的有效反饋機(jī)制，在企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施過程中，得到有效反饋可以幫助預(yù)算管理實(shí)施的進(jìn)一步發(fā)展。有必要將預(yù)算管理的目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)分，劃分到各個(gè)不同的部門，進(jìn)行預(yù)算管理的正常實(shí)施。同時(shí)要加大預(yù)算管理的剛性監(jiān)督，在監(jiān)督企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施過程中要完善企業(yè)資產(chǎn)評估系統(tǒng)，對資產(chǎn)進(jìn)行評估是保障預(yù)算管理進(jìn)行的前提。

（二）增加監(jiān)管力度、建立考核機(jī)制

對于全面預(yù)算管理工作來說，無論是預(yù)算方案、預(yù)算過程的監(jiān)督，還是財(cái)務(wù)預(yù)算的決策都是不可或缺的重要組成部分，電力企業(yè)希望能夠有效保障資金支出和預(yù)算結(jié)果的一致性，調(diào)控是企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算過程中較為關(guān)鍵的部分，所以務(wù)必要大力開展針對財(cái)務(wù)預(yù)算過程的監(jiān)督和管理工作?；诖?，電力企業(yè)務(wù)必要綜合考慮各方面影響因素，從其自身的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建起健全完善的能夠同預(yù)算管理工作開展相適應(yīng)的考核體系。并針對全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中所涉及的各類指標(biāo)體系展開科學(xué)的量化考核工作。針對那些表現(xiàn)較好的部門，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)采取一定的激勵(lì)措施，而針對那些表現(xiàn)較差的部門則要進(jìn)行追究責(zé)任并給予適當(dāng)?shù)奶幜P。唯有如此才能夠真正提升電力企業(yè)工程中財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的質(zhì)量與效率，切實(shí)發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升預(yù)算編制的科學(xué)性

在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)的客觀環(huán)境和企業(yè)目標(biāo)，樹立面向市場的理念，加以科學(xué)的預(yù)測與分析，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起檢驗(yàn)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、指導(dǎo)性和目標(biāo)性，使得編制的預(yù)算具有更強(qiáng)的可操作性。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格預(yù)算編制程序，全面預(yù)算是對企業(yè)全年工作的導(dǎo)向，僅有財(cái)務(wù)人員的歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測是不夠的，必須有經(jīng)營層、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的充分溝通，明確指標(biāo)制定的依據(jù)和思路，比如收入指標(biāo)要明確預(yù)計(jì)銷量和單價(jià)，成本指標(biāo)要明確預(yù)期材料成本、人工成本及制造費(fèi)用，費(fèi)用指標(biāo)要明確支出事項(xiàng)和依據(jù)，避免預(yù)算指標(biāo)的制定和落實(shí)的脫節(jié)，要將指標(biāo)落實(shí)到部門，明確到個(gè)人。

（四）推行有效的預(yù)算執(zhí)行措施，以保證預(yù)算管理順利進(jìn)行

將預(yù)算控制納入企業(yè)內(nèi)部控制體系企業(yè)要使日常經(jīng)營不偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，管理上既要順應(yīng)時(shí)事，又要把大預(yù)算分解成小目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營的過程監(jiān)督、差異分析。如果企業(yè)的經(jīng)營策略或者相關(guān)的內(nèi)外部形勢發(fā)生了重大變化，這個(gè)時(shí)候就需要對預(yù)算作出相應(yīng)的調(diào)整和修改，以保證預(yù)算能夠適應(yīng)這些變化。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)要積極主動(dòng)地完成分解下來的預(yù)算目標(biāo)，及時(shí)地量化實(shí)際與預(yù)算，分析預(yù)算差異，以找到根本原因，提出調(diào)整方案。企業(yè)預(yù)算控制的有效執(zhí)行，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)的重要保障。

三、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理對企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。因此要對企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理進(jìn)行有效布置，還要對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行具體分析，找到企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的問題根源，從實(shí)際是實(shí)際情況出發(fā)，落實(shí)全面預(yù)算執(zhí)行和編制工作，以提高企業(yè)預(yù)算的整體水平。