潘娜 青島鐵路紅宇建設(shè)集團(tuán)有限公司

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的不斷創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變，尤其是管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的充分應(yīng)用，業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的主流，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的深度應(yīng)用，關(guān)鍵是在預(yù)算管理領(lǐng)域推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，基于業(yè)財(cái)融合構(gòu)建完善的預(yù)算工作體系，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重中之重。然而，由于業(yè)財(cái)融合后企業(yè)在管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等方面出現(xiàn)了系列的優(yōu)化調(diào)整，不少企業(yè)在具體的預(yù)算控制過程中出現(xiàn)了不少的問題。因此，需要企業(yè)很如研究分析業(yè)財(cái)融合的趨勢(shì)特點(diǎn)，有針對(duì)性的對(duì)預(yù)算體系進(jìn)行優(yōu)化，適應(yīng)業(yè)財(cái)融合的發(fā)展推動(dòng)企業(yè)整體管理水平的提升。

一、業(yè)財(cái)融合概念及業(yè)財(cái)融合下預(yù)算管理要求分析

業(yè)財(cái)融合，也就是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程中，充分依托互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)等，將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間實(shí)現(xiàn)信息的互通，在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中體現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并通過財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)來指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策水平以及管理水平的全面提升。業(yè)財(cái)融合模式的應(yīng)用實(shí)施，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)水平和戰(zhàn)略發(fā)展能力。業(yè)財(cái)融合在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用，同樣對(duì)于預(yù)算管理也提出了新的要求，要求企業(yè)在預(yù)算體系的建立實(shí)施過程中，必須基于業(yè)財(cái)融合模式，深入了解分析企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，基于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行精細(xì)化的預(yù)算管控，并將預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高預(yù)算管理的實(shí)際效果。

二、業(yè)財(cái)融合模式下預(yù)算管理常見問題分析

（一）企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與預(yù)算管控銜接融合不足

在財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)方面，業(yè)務(wù)活動(dòng)管理中，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展角度上來說更加關(guān)注的是資源投入，而財(cái)務(wù)管理則是充分考慮企業(yè)的整體資源狀況進(jìn)行資源的平衡劃分，當(dāng)前不少企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與預(yù)算管理之間還缺乏深度的融合溝通，因而在資源的分配以及預(yù)算的調(diào)整優(yōu)化方面出現(xiàn)了不少的問題。

（二）預(yù)算的編制方法與業(yè)財(cái)融合模式之間出現(xiàn)了不適應(yīng)

當(dāng)前一些企業(yè)預(yù)算的編制過于粗糙，難以滿足業(yè)財(cái)融合模式下對(duì)于預(yù)算精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)的要求，預(yù)算編制方法的選擇使用也不夠科學(xué)合理，因而預(yù)算在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理中難以得到有效執(zhí)行。

（三）預(yù)算的執(zhí)行以及考評(píng)體系不完善

業(yè)財(cái)融合模式下更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行，但是由于預(yù)算編制精細(xì)化不足以及預(yù)算管理制度不夠完善，有的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行控制不力，預(yù)算的績(jī)效考評(píng)體系也不夠完善，這些都造成了預(yù)算工具難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、基于業(yè)財(cái)融合的預(yù)算體系構(gòu)建優(yōu)化分析

（一）構(gòu)建基于業(yè)財(cái)融合的預(yù)算組織架構(gòu)

在業(yè)財(cái)融合模式下，完善預(yù)算管理體系架構(gòu)，首先應(yīng)該完善預(yù)算組織體系，在企業(yè)內(nèi)部成立預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算管理規(guī)則的制定實(shí)施，設(shè)置預(yù)算辦公室執(zhí)行預(yù)算管理具體工作流程，并成立預(yù)算責(zé)任中心，落實(shí)預(yù)算工作責(zé)任，推動(dòng)預(yù)算管理措施的執(zhí)行落實(shí)。其次，適應(yīng)業(yè)財(cái)融合模式下預(yù)算管理的實(shí)際需要，建立預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)以及其他的數(shù)據(jù)信息等進(jìn)行整合，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息指導(dǎo)預(yù)算管理決策，并及時(shí)收集預(yù)算信息反饋進(jìn)行企業(yè)的管理決策以及資源分配。

（二）完善業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算編制工作

業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)的預(yù)算編制主要是按照確定預(yù)算目標(biāo)、分解預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算草案、編報(bào)預(yù)算方案、預(yù)算匯總審批以及執(zhí)行落實(shí)等幾個(gè)環(huán)節(jié)來執(zhí)行。在業(yè)財(cái)融合模式下，對(duì)于預(yù)算的編制，既應(yīng)該包括財(cái)務(wù)層面的指標(biāo)，也應(yīng)該包括非財(cái)務(wù)層面的指標(biāo)，其中財(cái)務(wù)層面的指標(biāo)主要是從企業(yè)的收入提升、成本降低、資產(chǎn)利用率的提升以及風(fēng)險(xiǎn)的控制等方面選擇；非財(cái)務(wù)層面的指標(biāo)選擇，則主要是選擇內(nèi)部流程維度、客戶維度以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的指標(biāo)。同時(shí)，在預(yù)算的編制過程中，還應(yīng)該綜合選用增量、彈性、滾動(dòng)、零基等多種預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的精細(xì)化合理化水平。

（三）強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合下預(yù)算的執(zhí)行控制與考核分析

對(duì)于業(yè)財(cái)融合下企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行，應(yīng)該增強(qiáng)預(yù)算的剛性，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中各項(xiàng)預(yù)算支出強(qiáng)化約束作用，并分解落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，建立全方位的預(yù)算責(zé)任體系，逐級(jí)建立與預(yù)算執(zhí)行相適應(yīng)的預(yù)算資金授權(quán)審批制度，對(duì)預(yù)算活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的審批和支出加強(qiáng)控制管理。同時(shí)，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，應(yīng)該采取動(dòng)態(tài)跟蹤分析的方式，建立預(yù)算跟蹤分析和報(bào)告體系，對(duì)于預(yù)算的具體執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算的差異狀況、預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行跟蹤，通過趨勢(shì)預(yù)測(cè)來制定預(yù)算管理措施。此外，完善預(yù)算的考核評(píng)價(jià)體系，按照預(yù)算指標(biāo)針對(duì)性的建立預(yù)算管理考評(píng)體系，科學(xué)的選擇考核分析模型，對(duì)預(yù)算的實(shí)際績(jī)效狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，并落實(shí)獎(jiǎng)懲管理辦法，督促企業(yè)內(nèi)部各部門增強(qiáng)預(yù)算管理動(dòng)力，推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

基于業(yè)財(cái)融合理念構(gòu)建企業(yè)的預(yù)算管理體系，應(yīng)該注重從預(yù)算的組織架構(gòu)、工作機(jī)制、編制流程、執(zhí)行控制、分析考核等各個(gè)階段進(jìn)行有針對(duì)性的改進(jìn)完善，在企業(yè)預(yù)算體系中體現(xiàn)業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作的有效融合，以預(yù)算管理的強(qiáng)化推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略管控和經(jīng)營(yíng)管理力度的強(qiáng)化。