□文/薛 杰

（蘇州工業(yè)園區(qū)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江蘇·蘇州）

［提要］ERP系統(tǒng)可為企業(yè)全面預(yù)算管理提供信息化平臺(tái)，有利于優(yōu)化預(yù)算管理流程，促進(jìn)全面預(yù)算管理體系的有效應(yīng)用。本文分析碧桂園集團(tuán)基于明源ERP系統(tǒng)全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀和實(shí)施成效，希望對同類型企業(yè)ERP環(huán)境下全面預(yù)算管理工作有一定的參考價(jià)值。

一、引言

房地產(chǎn)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)規(guī)模和效益平衡穩(wěn)健發(fā)展，就必須“精打細(xì)算”進(jìn)行全面預(yù)算管理。但由于房地產(chǎn)企業(yè)管理層級(jí)多、專業(yè)分工復(fù)雜、區(qū)域分?散、項(xiàng)目周期長、成本控制環(huán)節(jié)復(fù)雜、前期需要投入大量的資金等行業(yè)特殊性，以及可能會(huì)遇到土地征用或資金不暢等現(xiàn)實(shí)阻力，因此對于全面預(yù)算管理有著更高的要求。而ERP系統(tǒng)集事先計(jì)劃與事中控制、供應(yīng)鏈管理和信息集成的思想，成為各企業(yè)進(jìn)行預(yù)算與經(jīng)營管理的首選平臺(tái)。

二、碧桂園集團(tuán)全面預(yù)算管理概況

碧桂園集團(tuán)高層非常重視全面預(yù)算管理，在推行全面預(yù)算管理之前，積極梳理集團(tuán)組織架構(gòu)，組合、剝離職能重疊、交叉的部門，調(diào)整部門結(jié)構(gòu)，進(jìn)而節(jié)約成本，堅(jiān)持成本效益原則實(shí)施管控；由行政人事部組織部門崗位責(zé)任梳理、定崗定編，明確權(quán)利和責(zé)任，以利于預(yù)算目標(biāo)的分解和考核；細(xì)化集團(tuán)財(cái)務(wù)核算，同預(yù)算編制保持口徑一致。在此基礎(chǔ)上，碧桂園集團(tuán)建立了較為完善的全面預(yù)算管理組織體系，有條不紊積極推進(jìn)相關(guān)工作。碧桂園全面預(yù)算管理最高決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，董事會(huì)以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)并參考股東期望、市場環(huán)境和宏觀政策等方面行使審核、批復(fù)權(quán)，并授權(quán)預(yù)算管理委員會(huì)制定、分解全年預(yù)算等。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，從公司經(jīng)營層角度，領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作的開展，監(jiān)督公司全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行，對預(yù)算進(jìn)行綜合控制和考核。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算的組織監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，一般包含集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和各公司財(cái)務(wù)部門，協(xié)助管理各部門預(yù)算信息資料的收集和整理，與各部門之間進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，進(jìn)行預(yù)算匯總、編制、調(diào)整和監(jiān)控。執(zhí)行層的各部門是全面預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和考核的主體，承擔(dān)相對獨(dú)立的預(yù)算責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利與利益。

碧桂園集團(tuán)通過制定預(yù)算目標(biāo)和構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系來完善全面預(yù)算目標(biāo)體系。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，碧桂園集團(tuán)不僅考慮戰(zhàn)略規(guī)劃，還參考行業(yè)市場趨勢和國家宏觀政策，以確定預(yù)期目標(biāo)利潤和目標(biāo)收入。碧桂園關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流、損益狀況，看重對結(jié)果、過程的雙重管控，利用平衡記分卡的思想制定預(yù)算指標(biāo)體系，涵蓋分析企業(yè)盈利能力、成長能力、營運(yùn)能力和償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營流程合理性、客戶狀況、企業(yè)學(xué)習(xí)與成長狀況的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

三、碧桂園集團(tuán)全面預(yù)算管理明源ERP應(yīng)用現(xiàn)狀

碧桂園集團(tuán)全面預(yù)算管理模式是以項(xiàng)目成本控制為核心，以現(xiàn)金流量控制為重點(diǎn)的預(yù)算管理模式。目前，碧桂園集團(tuán)全面預(yù)算管理流程主要包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析評(píng)價(jià)三個(gè)步驟，其中，經(jīng)營計(jì)劃是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是核心，預(yù)算評(píng)價(jià)與績效管理融合，完善了績效評(píng)價(jià)體系。

碧桂園集團(tuán)全面預(yù)算管理的基本任務(wù)是確定公司本年度的經(jīng)營目標(biāo)，把經(jīng)營目標(biāo)層層分解，并落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)責(zé)任部門，使其明確各自的目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)資源的合理配置和利用，控制項(xiàng)目成本，節(jié)約現(xiàn)金流量，使企業(yè)利潤最大化。為完成該任務(wù)，碧桂園集團(tuán)借助明源ERP系統(tǒng)施行全面預(yù)算管理。碧桂園集團(tuán)明源ERP系統(tǒng)全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括五個(gè)部分，分別是經(jīng)營計(jì)劃、項(xiàng)目全面預(yù)算、公司年度預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行管控和預(yù)算分析。

（一）經(jīng)營計(jì)劃管理。碧桂園以集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定公司年度經(jīng)營目標(biāo)，確定項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)、集團(tuán)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制項(xiàng)目主項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃和項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃。通過明源ERP可以查詢各項(xiàng)目的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，同時(shí)也可查看各項(xiàng)目的項(xiàng)目簡報(bào)。

（二）項(xiàng)目全面預(yù)算。碧桂園集團(tuán)項(xiàng)目全面預(yù)算包括項(xiàng)目銷售預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算、項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算、項(xiàng)目稅費(fèi)預(yù)算和項(xiàng)目融資預(yù)算五部分。各部門、各項(xiàng)目組將編制完成的項(xiàng)目預(yù)算上報(bào)預(yù)算管理辦公室，由辦公室對各項(xiàng)目全面預(yù)算按年度進(jìn)行匯總，列出各項(xiàng)目年度利潤排行和年度現(xiàn)金流排行。

（三）公司年度預(yù)算。預(yù)算管理辦公室提取匯總的項(xiàng)目年度預(yù)算編制，再疊加上公司本年度費(fèi)用、投融資預(yù)算，得到公司年度預(yù)算匯總，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)審批。審批通過后，公司年度預(yù)算將未來一年內(nèi)相對準(zhǔn)確的預(yù)算編制數(shù)據(jù)進(jìn)行保留，形成年度預(yù)算方案。

（四）預(yù)算執(zhí)行管控。碧桂園集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行過程受預(yù)算計(jì)劃控制、成本控制、銷售控制和資本控制，全面聯(lián)動(dòng)，保證預(yù)算實(shí)施效果。在年度預(yù)算執(zhí)行中，將年度預(yù)算與實(shí)際情況進(jìn)行比較，了解預(yù)算目標(biāo)實(shí)施情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中，還需進(jìn)行預(yù)算分析。明源ERP便于定期回顧、分析項(xiàng)目預(yù)算和公司預(yù)算執(zhí)行情況，反映公司最新執(zhí)行情況，通過與預(yù)算目標(biāo)作對比，分析存在的差距并及時(shí)做出調(diào)整，保障預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

（五）預(yù)算評(píng)價(jià)。集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)時(shí)，將執(zhí)行效果同責(zé)任中心利益相關(guān)聯(lián)，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。引入平衡記分卡績效評(píng)價(jià)模式，實(shí)施月度預(yù)算考核、季度預(yù)算考核和年度總評(píng)相結(jié)合的制度，由集團(tuán)本部行政人事部會(huì)同預(yù)算管理委員會(huì)執(zhí)行?？偟膩碚f，碧桂園集團(tuán)借助明源ERP系統(tǒng)，構(gòu)建了一個(gè)全面預(yù)算編制平臺(tái)，提高了碧桂園集團(tuán)全面預(yù)算管理流程的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)及有效性。碧桂園集團(tuán)預(yù)算管理信息的傳遞與反饋具備雙向性，可以隨時(shí)隨地開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)。ERP系統(tǒng)為碧桂園集團(tuán)預(yù)算管理目標(biāo)確定、編制、執(zhí)行、調(diào)整、控制與匯總提供了充分科學(xué)的技術(shù)支持，也為全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用提供有效的技術(shù)手段。

四、ERP環(huán)境下碧桂園集團(tuán)全面預(yù)算管理成效分析

ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理流程是企業(yè)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算管理的重要依據(jù)，也是全面預(yù)算管理中的重要內(nèi)容。碧桂園集團(tuán)基于明源ERP系統(tǒng)，對全面預(yù)算管理的流程進(jìn)行了優(yōu)化，能夠充分發(fā)揮其核心作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)做到產(chǎn)品力、服務(wù)力和成本力的均衡發(fā)展。

（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系，實(shí)現(xiàn)技術(shù)與制度融合。碧桂園集團(tuán)已經(jīng)建成全面預(yù)算管理主體多元且地位平等的組織體系，能夠有效執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算工作?；贓RP系統(tǒng)，碧桂園集團(tuán)構(gòu)建了各部門民主化與多元主體參與的預(yù)算管理體系，保障各部門職能充分發(fā)揮。并且，碧桂園集團(tuán)各部門根據(jù)自身優(yōu)勢，設(shè)計(jì)本部門科學(xué)有效的預(yù)算管理方案，以說理與互證的方式說服決策者，營造了有序、穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。在ERP系統(tǒng)中，部門之間能夠按照不同模塊權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，合理把控預(yù)算時(shí)間，提升預(yù)算管理效率。借助ERP系統(tǒng)，碧桂園集團(tuán)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理體系構(gòu)建的民主化、透明化與法制化。同時(shí)，在分析行業(yè)與本企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)碧桂園集團(tuán)管理模式和房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)，建立一套屬于碧桂園的房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)成本、費(fèi)用科目體系，做好成本數(shù)據(jù)積累。在標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行過程之中，不斷改進(jìn)和完善，逐步形成碧桂園自己的成本、費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。針對在集團(tuán)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算管理中的難題，明確權(quán)責(zé)，界定目標(biāo)，編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批、預(yù)算執(zhí)行與控制管理、業(yè)績報(bào)告及差異分析、預(yù)算指標(biāo)考核等一系列全面預(yù)算管理制度。

（二）建立審計(jì)部和信息安全部，加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)和監(jiān)管，保障數(shù)據(jù)安全。ERP系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)的、單一的封閉式業(yè)務(wù)管理模式，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理信息化，但這也意味著有權(quán)限的相關(guān)人員可以對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行瀏覽、拷貝，甚至刪除，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性非常不利。碧桂園集團(tuán)結(jié)合自身實(shí)際管理情況，成立審計(jì)部，確保了審計(jì)工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)了ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，并與其他辦公軟件進(jìn)行集成。審計(jì)部門人員需要具有專業(yè)的財(cái)務(wù)與預(yù)算專業(yè)知識(shí)，對全面預(yù)算管理的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行定期審計(jì)，及時(shí)將審計(jì)結(jié)果上報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì)。集團(tuán)董事會(huì)對審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)管，恰當(dāng)授權(quán)，避免職權(quán)濫用，確保ERP系統(tǒng)及預(yù)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和可靠性，給企業(yè)管理層提供真實(shí)有效的決策信息。同時(shí)，信息安全部結(jié)合現(xiàn)代數(shù)據(jù)云安全技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)系統(tǒng)安全，注意數(shù)據(jù)信息的保密性，建立保護(hù)機(jī)制，并采取加密機(jī)制、云計(jì)算身份管理等方式避免不法分子的闖入，不僅在全面預(yù)算管理過程中，更在企業(yè)整體運(yùn)營中，增加數(shù)據(jù)安全評(píng)估系統(tǒng)，保障企業(yè)數(shù)據(jù)安全。

（三）建立科學(xué)有效的預(yù)算分析與考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績效評(píng)價(jià)融合。碧桂園集團(tuán)預(yù)算的分析工作主要是由預(yù)算管理辦公室牽頭，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和各公司財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)，每月定期召開財(cái)務(wù)會(huì)議，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并就存在的問題進(jìn)行排查，最終生成書面報(bào)告上報(bào)至預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算的考核工作則是由人事部門負(fù)責(zé)，人事部門每月定期召開考核會(huì)議，對各個(gè)部門和子公司進(jìn)行預(yù)算完成度考核。借助ERP系統(tǒng)，碧桂園集團(tuán)各部門人員之間能夠友好交流和互動(dòng)，且人事部門、政府監(jiān)管部門與管理層形成合力，共同制定科學(xué)有效的業(yè)績考核制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績效評(píng)價(jià)“三融合”，即預(yù)算編制內(nèi)容和績效評(píng)價(jià)指標(biāo)相融合、預(yù)算執(zhí)行與績效評(píng)價(jià)預(yù)警機(jī)制相融合、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效評(píng)價(jià)落實(shí)相融合，形成有效的預(yù)算分析和績效評(píng)價(jià)長效機(jī)制，提升了企業(yè)全員預(yù)算管理理念與參與意識(shí)。

（四）形成全員參與預(yù)算的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化。碧桂園集團(tuán)基于ERP系統(tǒng)自上而下進(jìn)行全局性規(guī)劃，從企業(yè)制度上要求集團(tuán)所有層級(jí)部門人員學(xué)習(xí)ERP系統(tǒng)和預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容，尤其財(cái)務(wù)人員，要熟知預(yù)算管理指標(biāo)，能夠?qū)Ω黜?xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析計(jì)算，更要把握其對公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。碧桂園集團(tuán)在對一個(gè)責(zé)任單位進(jìn)行預(yù)算編制和考核時(shí)，建立由財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作人員組成的工作小組，由工作小組按照財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員工作重要性比例作為預(yù)算工作小組的責(zé)任比例，推進(jìn)預(yù)算編制和考核，使小組內(nèi)成員加強(qiáng)合作溝通，彼此之間定期或不定期地進(jìn)行深入交流。另外，碧桂園集團(tuán)采用多元的激勵(lì)手段激勵(lì)非財(cái)務(wù)人員參與到預(yù)算工作中，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通，形成一支業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)相融合的預(yù)算隊(duì)伍。

五、結(jié)語

基于ERP系統(tǒng)，碧桂園結(jié)合企業(yè)各部門，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算全流程，打通各部門之間信息共享機(jī)制，促進(jìn)各預(yù)算流程實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作。ERP環(huán)境下進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程也是將預(yù)算管理、資金控制和現(xiàn)金流管理等思想代入經(jīng)營管理的過程，能夠協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，提升競爭力。碧桂園集團(tuán)ERP環(huán)境下全面預(yù)算管理的成功應(yīng)用為其他房地產(chǎn)企業(yè)提供了參考。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)全面預(yù)算管理模式將被越來越多的大中型企業(yè)采納。