吳旭 國(guó)家電力投資集團(tuán)有限公司
國(guó)有企業(yè)不斷創(chuàng)新改革,已進(jìn)入發(fā)展轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期,因此企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也面臨著新的挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理,我國(guó)財(cái)政部門發(fā)布的相關(guān)政策文件,為財(cái)務(wù)管理提出了新的要求,財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,其管理水平高低與國(guó)有企業(yè)資金利用率密切相關(guān),是國(guó)有企業(yè)良好發(fā)展的根本體現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理為國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)做以支撐,而在實(shí)際工作中,受多方面因素影響,國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理并未加以足夠重視,而預(yù)算管理體系作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,在企業(yè)中普遍未能有效發(fā)揮自身作用,對(duì)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展沒(méi)能產(chǎn)生足夠的積極的影響。國(guó)有企業(yè)需持續(xù)性加強(qiáng)預(yù)算管理,依托現(xiàn)代化舉措提升財(cái)務(wù)管理水平,為國(guó)有企業(yè)高效使用和分配企業(yè)資源奠定良好的基礎(chǔ)。
國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理主要是指,結(jié)合國(guó)有企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)及計(jì)劃,綜合性編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,預(yù)算主要包含收入和支出,保證兩者處于均衡水平。國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理核心價(jià)值體現(xiàn)在以下兩方面:一方面,國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱,通過(guò)近年來(lái)的創(chuàng)新改革,國(guó)有企業(yè)不斷提高自身競(jìng)爭(zhēng)力,依托經(jīng)營(yíng)獲取收益,切實(shí)實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資本保值增值。由于國(guó)有企業(yè)資金實(shí)際體量較大,國(guó)有企業(yè)對(duì)資金的配置利用需綜合性考量,方可提升資金利用率,各項(xiàng)工作落實(shí)過(guò)程中耗損資金存在較大差異性,企業(yè)利用資金之前需統(tǒng)籌考慮,精細(xì)化分配、考核、控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源,這就需要進(jìn)行全面預(yù)算管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制持續(xù)性創(chuàng)新改革,國(guó)有企業(yè)需科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算管控,創(chuàng)新管理意識(shí),依托全面預(yù)算管理,有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另一方面,提高資金配置效率。預(yù)算管理高效優(yōu)化企業(yè)的資金配置,對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金合理性利用具有積極作用,也為國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ),通過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡,企業(yè)可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用,避免資源浪費(fèi)和低效。財(cái)務(wù)預(yù)算管理中,管理人員可結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r,嚴(yán)控資金預(yù)算及配置,結(jié)合各項(xiàng)目資金實(shí)際耗損量進(jìn)行調(diào)配,保證財(cái)政資金利用率。
一方面,大多國(guó)有企業(yè)因體量較大且有政府長(zhǎng)期大力扶持,導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力與創(chuàng)新精神,財(cái)務(wù)管理模式發(fā)展相對(duì)滯后,預(yù)算管理體系有待完善。另一方面,國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算管理重視不足,相關(guān)業(yè)務(wù)人員并未強(qiáng)化預(yù)算意識(shí),或在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中并未嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算要求,對(duì)財(cái)務(wù)部門下發(fā)的制度政策并未進(jìn)行有效執(zhí)行,加之預(yù)算管理部門主動(dòng)性不佳,參與業(yè)務(wù)不足,因此預(yù)算管理整體工作效率及質(zhì)量難以保證。
編制計(jì)劃是預(yù)算管理的重要內(nèi)容,國(guó)有企業(yè)實(shí)際編制計(jì)劃過(guò)程中,需將以往年度資金耗損狀況進(jìn)行綜合性分析,結(jié)合未來(lái)資金配置方向及財(cái)務(wù)管理目標(biāo),制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃方案。而在實(shí)際工作中,一方面,業(yè)務(wù)部門制定相應(yīng)方案計(jì)劃過(guò)程中,具有較強(qiáng)的主觀性,通常傾向于從業(yè)務(wù)角度出發(fā)編報(bào)預(yù)算;另一方面,財(cái)務(wù)人員由于無(wú)法完全掌握業(yè)務(wù)部門工作,難以確保預(yù)算編制計(jì)劃吻合現(xiàn)下實(shí)際需求,預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性。
財(cái)務(wù)預(yù)算是各部門開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),各項(xiàng)工作都是在預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,但是現(xiàn)階段預(yù)算工作并沒(méi)有完全達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo),預(yù)算執(zhí)行率偏差較大,多數(shù)業(yè)務(wù)部門在年初時(shí)傾向于爭(zhēng)取更多的財(cái)務(wù)預(yù)算,預(yù)算項(xiàng)目做多、預(yù)算金額做大,實(shí)際執(zhí)之后,部分項(xiàng)目資金盈余,部分項(xiàng)目資金又出現(xiàn)短缺。預(yù)算管理部門因此無(wú)法在科學(xué)測(cè)算、整體評(píng)估、切合實(shí)際的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理,導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算監(jiān)管執(zhí)行力薄弱。還有部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在“東缺西補(bǔ)”的情況,自行騰挪預(yù)算項(xiàng)目和金額,并未嚴(yán)格依照審核后的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行,在不超過(guò)預(yù)算總額的前提下變更個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算金額,從而使預(yù)算與實(shí)際支出不相符。此外,部分國(guó)有企業(yè)落實(shí)預(yù)算管理速度滯后,資金耗損并未具有明晰化標(biāo)準(zhǔn),影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理成效[1]。
經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,財(cái)務(wù)監(jiān)督部門逐步趨于成熟完善,而預(yù)算管理監(jiān)管是關(guān)鍵環(huán)節(jié),企業(yè)需對(duì)其高度重視?,F(xiàn)下國(guó)有企業(yè)單位監(jiān)管機(jī)制仍需進(jìn)一步完善,監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后難以從根本解決預(yù)算管理中的實(shí)際問(wèn)題,促使監(jiān)督職能處于邊緣化,影響其自身作用的發(fā)揮。同時(shí),實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中,并未制定完善的考核制度,對(duì)其制度貫徹及落實(shí)難以進(jìn)行系統(tǒng)性監(jiān)控及考核,預(yù)算監(jiān)管模式滯后。此外,缺乏完善實(shí)時(shí)跟蹤及評(píng)價(jià)體系,難以從本質(zhì)提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管水平,影響預(yù)算管理執(zhí)行力及預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn),耗損財(cái)政資源。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著至關(guān)重要的影響,部分國(guó)有企業(yè)存在財(cái)務(wù)工作人員水平能力不平均,對(duì)預(yù)算管理工作的重要性重視不足,知識(shí)儲(chǔ)備更新滯后等問(wèn)題。深究其成因,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作人員普遍存在“鐵飯碗”潛意識(shí),對(duì)自身專業(yè)能力的不斷提高訴求不足,同時(shí),由于企業(yè)并未定期對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),工作人員難以接收最新財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)信息知識(shí),阻礙各項(xiàng)工作有效落實(shí),影響預(yù)算管理效率及成效。
企業(yè)提高預(yù)算管理水平最根本的是要提高管理者對(duì)于預(yù)算工作的重視和自身的專業(yè)技能。企業(yè)本身要建立以人為本的發(fā)展理念,將人才培養(yǎng)作為企業(yè)整體發(fā)展的基礎(chǔ),加大對(duì)企業(yè)員工的專業(yè)培訓(xùn)力度,鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)加大內(nèi)部對(duì)預(yù)算管理的宣傳力度,使得企業(yè)各個(gè)部門的每一位員工都能夠認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與自己的工作關(guān)聯(lián),從而真正發(fā)揮預(yù)算管理的潛在作用。
國(guó)有企業(yè)需要在不斷的變化中求得生存與發(fā)展。鑒于未來(lái)存在很大的未知性,企業(yè)應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度進(jìn)行合理策劃,最后才能取得其預(yù)想的成效,因此,企業(yè)年度預(yù)算應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接。在編制預(yù)算過(guò)程中,應(yīng)重點(diǎn)考慮企業(yè)的社會(huì)地位及其想要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)目的,決策者價(jià)值觀和各種外部環(huán)境分析,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況與經(jīng)營(yíng)方式分析、生產(chǎn)要素假設(shè)等。另外,預(yù)算管理工作落實(shí)過(guò)程中,建議與各部門建立良好的溝通和合作,保證全方位數(shù)據(jù)信息真實(shí)性,獲取資金實(shí)際耗損狀況,制定科學(xué)、完善的預(yù)算計(jì)劃。
預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是整個(gè)預(yù)算最關(guān)鍵的環(huán)節(jié),預(yù)算本身編制完成后,管理者要在預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、執(zhí)行評(píng)估分析、調(diào)整和考核的后續(xù)工作中踏實(shí)實(shí)踐,建立授權(quán)審批制度,切實(shí)落實(shí)預(yù)算責(zé)任,層層分解目標(biāo),注意靈活性和彈性發(fā)揮,調(diào)動(dòng)員工全員參與、實(shí)時(shí)監(jiān)控分析;建立臺(tái)賬,確保各項(xiàng)信息的完整性,保證各項(xiàng)支出的可追溯性;對(duì)于后期的執(zhí)行評(píng)估分析和考核,要認(rèn)真進(jìn)行差異分析,關(guān)注未完成預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)環(huán)節(jié),定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,從中總結(jié)出問(wèn)題所在,及時(shí)向上級(jí)反饋,嚴(yán)格管控不合規(guī)行為,進(jìn)而改進(jìn)和完善企業(yè)預(yù)算編制的水平。
加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督,一方面可抽調(diào)專業(yè)人員進(jìn)行全流程管控,建立專門的預(yù)算管理監(jiān)督部門,嚴(yán)格審核各項(xiàng)工作流程,完善預(yù)算項(xiàng)目的編制、調(diào)整、追加等審批制度,定期對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)考核,從而提高各部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度,對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題及時(shí)分析原因,確保預(yù)算執(zhí)行的剛性要求。其次,積極推行責(zé)任到人制度,對(duì)未全面執(zhí)行到位的部門及負(fù)責(zé)人,需全方位做好追責(zé)工作,財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行需接受公眾監(jiān)督,方可保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理自身職能有效發(fā)揮。最后,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部布設(shè)審計(jì)部門,嚴(yán)控其資金利用,做好可靠性評(píng)估。只有做到樹立正確的安全、風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),并嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)程履行自身職責(zé),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題反饋上報(bào),落實(shí)至部門整改過(guò)程中,促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理更具規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化[3]。
財(cái)務(wù)人員作為預(yù)算管理主要實(shí)施者,其自身專業(yè)素養(yǎng)與最終落實(shí)成效密切相關(guān),加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng),建議從三方面進(jìn)行分析闡述:其一,增加培訓(xùn)力度,強(qiáng)化管理隊(duì)伍建設(shè),提升管理人員綜合素養(yǎng)。有效培訓(xùn)可助力財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)提升,如開展講座等多元化培訓(xùn)形式,保證其充分理解相關(guān)業(yè)務(wù),提高其自身警覺(jué)性,實(shí)際業(yè)務(wù)開展中需發(fā)揮業(yè)務(wù)技能,最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)充分融合。其二,提高崗位工作人員工作熱情。企業(yè)要持續(xù)加大對(duì)員工的考核力度,對(duì)不符合崗位要求的員工要及時(shí)調(diào)崗或調(diào)離,鼓勵(lì)引入外部人才競(jìng)聘上崗,提高在職人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),提高員工的工作熱情。其三,將財(cái)務(wù)管理落于各項(xiàng)業(yè)務(wù)中。積極將財(cái)務(wù)管理持續(xù)性滲透于各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,做好整理、分析及估測(cè)工作,強(qiáng)化業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門關(guān)聯(lián)性,為后續(xù)財(cái)務(wù)管理提供完整、精準(zhǔn)數(shù)據(jù)。
經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下,國(guó)有企業(yè)需對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理高度重視,結(jié)合現(xiàn)下實(shí)際狀況,基于單位未來(lái)發(fā)展實(shí)際狀況及特征,制定精準(zhǔn)性解決措施,保證國(guó)有企業(yè)資金利用合理性,需從多視角加強(qiáng)管理,提升國(guó)有單位財(cái)務(wù)管理水平,促進(jìn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。