江超 浙江康恩貝制藥股份有限公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義

企業(yè)內(nèi)部控制主要是從企業(yè)經(jīng)營目的出發(fā)，確保企業(yè)內(nèi)部各種資產(chǎn)的安全，并且需要對企業(yè)財務(wù)信息負(fù)責(zé)的一種方法，內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)部開展的監(jiān)督管理措施[1]。自2008年我國出臺了有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的內(nèi)部控制便開始引起企業(yè)管理層的注意。內(nèi)部控制主要包括五個要素：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、對于企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估、控制活動、部門間信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

建立完整的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義，這主要體現(xiàn)在以下四個方面：一是現(xiàn)在國家允許經(jīng)營一家企業(yè)的基本條件，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入轉(zhuǎn)型階段不再是以前的以價取勝階段，現(xiàn)在正在現(xiàn)以質(zhì)取勝階段轉(zhuǎn)移，但是企業(yè)并不能忽視對價格的管理，所以企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制體系，確保對企業(yè)產(chǎn)品的價格、質(zhì)量進(jìn)行合理的控制，從而使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地；二是保障企業(yè)做出準(zhǔn)確的經(jīng)營決策，企業(yè)發(fā)展階段主要分為萌芽期、成長期、成熟期、衰退期四個階段，在任何一個階段的決策都會影響企業(yè)以后的發(fā)展方向與發(fā)展進(jìn)程，建立完善的內(nèi)控體系可以幫助企業(yè)管理層制定正確的決策，從而更加有效的延長企業(yè)的成熟期，放緩企業(yè)進(jìn)入衰退期的腳步；三是確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠，財務(wù)信息是否準(zhǔn)確可靠對于企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義，企業(yè)需要根據(jù)往期的財務(wù)信息進(jìn)行財務(wù)分析研究企業(yè)在過去一個階段內(nèi)面臨的風(fēng)險以及機(jī)遇，從而為接下來企業(yè)的發(fā)展指明方向，但是虛假的財務(wù)信息將會導(dǎo)致上述過程難以準(zhǔn)確實施，從而影響企業(yè)的發(fā)展，所以需要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系對財務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督管理從而為企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性提供保證；四是保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，建立完善的內(nèi)部控制體系可以有效保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間的財務(wù)以及資產(chǎn)安全。

二、現(xiàn)狀問題分析

（一）人員認(rèn)知與能力方面

我國制藥企業(yè)內(nèi)部控制難以取得突破性進(jìn)展主要是因為企業(yè)內(nèi)部工作人員并沒有對內(nèi)部控制有較好的理解，長期以來制藥企業(yè)的管理者主要著眼于企業(yè)藥品的研發(fā)工作，對于內(nèi)部控制的關(guān)注自然不是很高，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理問題較多[2]。由于上層領(lǐng)導(dǎo)并不重視內(nèi)部控制，所以下屬并不會對內(nèi)部控制有過多的關(guān)注，即使有所關(guān)注也僅僅認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡單的監(jiān)督工作，并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，所以在制藥企業(yè)內(nèi)部并沒有建立完整的內(nèi)部控制體系。由于制藥企業(yè)并不重視內(nèi)部控制工作的開展，所以企業(yè)內(nèi)部并沒有專業(yè)的管理人才進(jìn)行這部分工作，并且在招聘方面制藥企業(yè)每年需要招聘大量研發(fā)人員但是對具有專業(yè)管理經(jīng)驗的工作人員并沒有開展大規(guī)模招聘工作，所以企業(yè)內(nèi)部管理人才緊缺也是制藥企業(yè)內(nèi)部控制活動難以開展的主要原因之一，與此同時，企業(yè)也沒有對管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，所以企業(yè)內(nèi)部管理人員仍然保持著陳舊的管理思想，這也為企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展造成了一定的阻礙。

（二）內(nèi)部控制管理活動方面

對于已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的制藥公司而言，企業(yè)對于內(nèi)部控制的程序并沒有實施到位，特別是涉及企業(yè)職權(quán)分離、資金運轉(zhuǎn)、資產(chǎn)完整以及預(yù)算等問題時，企業(yè)并沒有按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行相關(guān)工作，除此之外，這些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體系但是在一些細(xì)微的問題上并沒有進(jìn)行具體的規(guī)定，這使得企業(yè)內(nèi)控體系并不完善，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)防范風(fēng)險能力低下，難以在面臨風(fēng)險時及時采取措施進(jìn)行補救工作。

（三）績效考核及內(nèi)部審計方面

建立健全制藥企業(yè)內(nèi)部控制制度離不開企業(yè)的績效考核以及審計工作的開展[3]。在實際工作中，很多企業(yè)存在績效考核不合理的現(xiàn)象，大部分企業(yè)對于員工的績效考核是看其研發(fā)贗品的銷售量而不是看工作人員的工作量，只直接導(dǎo)致工作人員只看重產(chǎn)品銷量而不重視產(chǎn)品研發(fā)整個過程，從而導(dǎo)致企業(yè)難以開展管理工作。與此同時，制藥企業(yè)管理人員的管理思想比較落后，對于內(nèi)部審計有極大的認(rèn)知誤區(qū)，單純的認(rèn)為審計工作的開展就是對下屬進(jìn)行檢查工作，所以企業(yè)內(nèi)部審計工作并沒有起到其應(yīng)有的作用。

三、解決對策

（一）做好內(nèi)部控制意識強化及高素質(zhì)管理隊伍建設(shè)

企業(yè)的良好發(fā)展離不開每個員工的努力，所以制藥企業(yè)的每一位員工都需要實力正確的內(nèi)部控制意識，只有真正了解了內(nèi)控工作開展的重要性才能在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控體系[4]。職業(yè)企業(yè)的管理者應(yīng)該及時進(jìn)行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)工作，確保自己的管理思想能夠跟上企業(yè)的發(fā)展。由于我國現(xiàn)在倡導(dǎo)綠色發(fā)展理念，所以在經(jīng)濟(jì)、環(huán)保雙重發(fā)展要求下企業(yè)的核心競爭力需要及時進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這些工作的順利開展都離不開內(nèi)部控制體系，所以企業(yè)在以后的工作中應(yīng)該做到以下幾點：一企業(yè)管理層需要加強對內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，確保管理層具有較高的內(nèi)控意識，從而下級工作人員才能意識到內(nèi)控的重要性，從而可以為企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系創(chuàng)造良好的氛圍；二制藥企業(yè)需要定期對管理層進(jìn)行培訓(xùn)工作，確保企業(yè)管理人員能夠及時了解前沿的管理思想，從而可以為企業(yè)內(nèi)部控制的落實提供思想基礎(chǔ)；三企業(yè)應(yīng)該定期開展招聘工作，及時引進(jìn)具有專業(yè)財務(wù)管理技能的人才，確保企業(yè)內(nèi)部能夠擁有足夠的管理人才，從而可以保證內(nèi)部控制工作的合理展開，為企業(yè)的發(fā)展提供人才基礎(chǔ)。

（二）做好內(nèi)部控制管理活動執(zhí)行力的強化工作

制藥企業(yè)的業(yè)務(wù)活動主要包括資金籌集、生產(chǎn)經(jīng)營、采購、銷售以及研發(fā)環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)中進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理工作，可以保證企業(yè)能夠順利開展各項業(yè)務(wù)[5]。制藥企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時應(yīng)該注意以下幾點：一對于企業(yè)內(nèi)部職權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的分離，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的工作不能進(jìn)行摻雜，企業(yè)需要對每個部門的工作進(jìn)行嚴(yán)格劃分不能出現(xiàn)同一工作在兩個部門開展的情況，從而確保部門間工作能夠更加有序；二對于資金的授權(quán)管理需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，企業(yè)應(yīng)該對資金進(jìn)行嚴(yán)格的控制工作，確保每項資金的流轉(zhuǎn)都進(jìn)行嚴(yán)格的審查工作，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的資金流動也需要進(jìn)行審批，從而確保企業(yè)資金的安全；三嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的會計體系，企業(yè)會計工作的開展需要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格發(fā)揮會計監(jiān)督與核算的職能，確保能夠為企業(yè)提供準(zhǔn)確可靠的財務(wù)信息，從而保證企業(yè)決策具有可靠的信息來源；四進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算工作，企業(yè)需要在每個會計期間的開始階段進(jìn)行預(yù)算工作，為企業(yè)發(fā)展以及資金的使用制定一個目標(biāo)，從而確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)當(dāng)期經(jīng)營目標(biāo)。

（三）做好科學(xué)合理績效考核體系建立及內(nèi)部審計落實工作

我國制藥企業(yè)應(yīng)該建立合理的績效考核體系，需要對企業(yè)工作人員進(jìn)行更加嚴(yán)格的業(yè)績考核，提高工作人員對研發(fā)過程的重視度，而不僅僅只看產(chǎn)品的銷量[6]。與此同時，還要加強內(nèi)部審計工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供保障。

四、結(jié)束語

本文通過分析開展內(nèi)部控制工作的重要性以及現(xiàn)在制藥企業(yè)面臨的問題，并據(jù)此提出各項解決措施，從而完善我國制藥企業(yè)內(nèi)部控制體系，進(jìn)而促進(jìn)制藥企業(yè)的發(fā)展。