推動大數(shù)據(jù)社保審計的方法路徑

馬靜雅

面臨的主要問題

（一）審計范圍擴大，審計技術(shù)落后?，F(xiàn)在社保審計業(yè)務(wù)通常已經(jīng)延伸到網(wǎng)絡(luò)，很多憑證也直接產(chǎn)生于網(wǎng)絡(luò)，區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)形成了云端數(shù)據(jù)共享，電子憑證（如電子發(fā)票）同時提供給供銷雙方，計算能力的提高要求對總體樣本進(jìn)行智能審計。要求有相應(yīng)的數(shù)據(jù)接口，要求建立大數(shù)據(jù)處理中心，但目前現(xiàn)實當(dāng)中難以做到。

（二）數(shù)據(jù)質(zhì)量難以得到保證。與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相比，大數(shù)據(jù)時代，社保審計工作面臨眾多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，難以用定量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，數(shù)據(jù)冗雜混亂，數(shù)據(jù)采集遇到許多障礙，很多數(shù)據(jù)的采集需要依賴審計人員的經(jīng)驗和靈感，人工智能雖然可以模擬人的智力進(jìn)行學(xué)習(xí)，但終究是機器，速度快但靈活性、智能性還有待商榷，何況數(shù)據(jù)千變?nèi)f化。從財務(wù)軟件中獲取的數(shù)據(jù)基本上都是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，不具備全面性。

（三）數(shù)據(jù)安全得不到保證。大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)的存儲主要有兩種方式：一是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲于U盤或者移動硬盤、企業(yè)服務(wù)器等;二是云存儲。但這些潛在病毒、黑客等的威脅，也面臨溫度、濕度、電壓電流、物理損傷及機械故障等眾多問題，致使數(shù)據(jù)安全得不到保證。

方法與路徑

（一）健全社保審計監(jiān)督機制。大數(shù)據(jù)背景下的社保審計，必須要對自身的工作理念、工作模式及具體的工作方法進(jìn)行優(yōu)化升級。首先需要對社保審計監(jiān)督機制進(jìn)行創(chuàng)建并確保其健全性。同時要創(chuàng)建相應(yīng)的大數(shù)據(jù)審計管理平臺，對審計工作的流程進(jìn)行完善與規(guī)范，審計人員要細(xì)化研究審計工作的每一個環(huán)節(jié)，制定具有針對性的有效審計監(jiān)督制度，實現(xiàn)有效約束審計工作人員言行的作用。此外，在開展審計工作的過程中，審計人員要重視審計工作全環(huán)節(jié)及全過程的管控及預(yù)防工作，而不能只是事后審核相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，創(chuàng)建全面、系統(tǒng)的審計監(jiān)督體系，使其能夠覆蓋單位具體工作的組織與管理。

（二）推動完善標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)處理。要使得審計大數(shù)據(jù)達(dá)到作為審計證據(jù)的使用條件及審計全覆蓋的要求，則需要克服由大數(shù)據(jù)來源廣形式多樣化所導(dǎo)致的不規(guī)范、不完整、不準(zhǔn)確等問題，完善審計全覆蓋的行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。例如，在社保審計中，相關(guān)單位提供的數(shù)據(jù)作為資金審計最重要的數(shù)據(jù)資源，由于缺乏統(tǒng)籌管理、信息系統(tǒng)版本不統(tǒng)一等問題，不易實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，使得資金審計面臨較大的困難與挑戰(zhàn)。因此，審計機關(guān)需要按照重點領(lǐng)域、重點行業(yè)設(shè)計適用的審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，不僅可以支持本行業(yè)審計項目的開展，同時在其他領(lǐng)域、其他行業(yè)需要借助外部信息作為審計證據(jù)時，能夠以兼容的數(shù)據(jù)類型為他們提供良好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。此外，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中的文本信息、非結(jié)構(gòu)化的文本信息、網(wǎng)絡(luò)平臺上的外部數(shù)據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)化問題，也需要進(jìn)一步的探索并解決。與此同時，不同行業(yè)的數(shù)據(jù)清理和轉(zhuǎn)換過程相對復(fù)雜，在審計資源條件有限的情況下，審計機關(guān)若不具備相應(yīng)的技術(shù)，也難以獨立完成全部時間段、所有行業(yè)的審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。因此，發(fā)動被審計單位加入完善數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的行列，也顯得尤為重要。

（三）構(gòu)建高素質(zhì)審計隊伍。首先，審計內(nèi)部應(yīng)該搭建一個系統(tǒng)的培訓(xùn)平臺，開展不同等級的培訓(xùn)，做好針對性培訓(xùn)。注重培訓(xùn)內(nèi)容和方式的多樣性，通過連接的方式實現(xiàn)業(yè)務(wù)人員和計算機人員的緊密結(jié)合，讓審計工作人員能夠切實了解計算機的用途以及技能;其次隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計機關(guān)應(yīng)該充分運用網(wǎng)絡(luò)平臺，為審計工作人員搭建自主學(xué)習(xí)平臺，讓他們學(xué)習(xí)相關(guān)的資料，了解相應(yīng)的審計案例;為了更好解決審計人員的疑惑，部門還應(yīng)有針對性地為其搭建一對一專家在線輔導(dǎo)。最后，為了實現(xiàn)審計工作人員專業(yè)素質(zhì)的提高，審計機關(guān)還可以利用云平臺引入優(yōu)秀人才，通過與不同專業(yè)背景的專業(yè)人才的接觸碰撞，實現(xiàn)其專業(yè)技能水平的提高。

（四）加強數(shù)據(jù)安全管理。完善加密解密技術(shù)，對量子通信技術(shù)進(jìn)行挖掘，使之盡快應(yīng)用于大數(shù)據(jù)審計方面。不斷提升審計人員的數(shù)據(jù)安全意識，加大數(shù)據(jù)安全培訓(xùn)力度，對數(shù)據(jù)進(jìn)行層級授權(quán)查詢管理，核心數(shù)據(jù)應(yīng)由專人專項保管，甚至是斷網(wǎng)保管。

（作者單位：西咸新區(qū)空港新城審計局）