針對(duì)鐵路企業(yè)貫徹全面預(yù)算管理模式方面的思考

李海江 北京經(jīng)緯信息技術(shù)有限公司

引言：隨著新時(shí)期發(fā)展，為了進(jìn)一步推進(jìn)鐵路企業(yè)不斷發(fā)展，要重視加強(qiáng)鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理水平，通過(guò)進(jìn)一步實(shí)踐分析，本文總結(jié)了全面預(yù)算管理應(yīng)用在鐵路企業(yè)中的重要作用，分析了具體的預(yù)算管理對(duì)策。

一、全面預(yù)算管理應(yīng)用在鐵路企業(yè)中的重要作用

（一）提升戰(zhàn)略管理水平。在鐵路企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用全面的預(yù)算管理機(jī)制，能夠從根本上促進(jìn)企業(yè)管理能力的優(yōu)化提升。在進(jìn)行預(yù)算的編制時(shí)，可將總體的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，使實(shí)施過(guò)程能夠最大限度契合戰(zhàn)略目標(biāo)。為此，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算的編制過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)控，從而保證企業(yè)能夠順利達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。

（二）降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理還可有效降低經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)。如在預(yù)算的編制過(guò)程中，相關(guān)工作人員能夠提前預(yù)估出企業(yè)所產(chǎn)生的收益和成本的變化趨勢(shì)，從而輔助管理者對(duì)此進(jìn)行細(xì)致的分析，從而采取恰當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行處理，避免各類因素對(duì)鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成不利影響。

二、鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效措施

（一）鐵路企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理要做好頂層設(shè)計(jì)—編制原則。在具體實(shí)施預(yù)算管理的頂層設(shè)計(jì)時(shí)，行業(yè)工作者應(yīng)遵從下述原則：一統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則。將企業(yè)的全部資源和業(yè)務(wù)活動(dòng)納入預(yù)算，以整體效益最大化為目標(biāo)統(tǒng)籌配置資源，實(shí)行全過(guò)程、全方位、全員預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算緊密融合，實(shí)現(xiàn)上下結(jié)合、總體平衡。二是提升績(jī)效產(chǎn)出。應(yīng)在整個(gè)預(yù)算管理的過(guò)程中滲透市場(chǎng)導(dǎo)向意識(shí)，努力增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外還需從企業(yè)內(nèi)部入手提升管理效能，充分挖掘潛能，降低成本，提升管理的質(zhì)效。以財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、績(jī)效管理等手段為主要措施，全面提升預(yù)算的質(zhì)量。三是強(qiáng)化剛性約束。鐵路企業(yè)應(yīng)主要以達(dá)到預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)為宗旨，提升預(yù)算工作的激勵(lì)考核強(qiáng)度和時(shí)效性等，通過(guò)對(duì)過(guò)程的管理及嚴(yán)肅考核結(jié)果、追責(zé)等方式提升約束的剛性。四是分級(jí)歸口管理。企業(yè)可結(jié)合自身的治理結(jié)構(gòu)和具體的管理職能對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行分級(jí)，明確具體的工作內(nèi)容和權(quán)責(zé)歸口。各部門(mén)應(yīng)分別承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，按照系統(tǒng)與專業(yè)負(fù)責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)要求全面落實(shí)預(yù)算的歸口管理。

（二）要健全預(yù)算管理體系。為了保證鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠順利達(dá)成，各單位和機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)建立符合企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制的體系，明確內(nèi)部管理權(quán)責(zé)。這便要求各機(jī)構(gòu)結(jié)合具體的分工明確實(shí)施預(yù)算編制的部門(mén)，保證管理職能和責(zé)任相符。各機(jī)構(gòu)還應(yīng)依據(jù)具體的編制要求，結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇適合的編制方法。主要結(jié)合業(yè)務(wù)特征，以業(yè)務(wù)循環(huán)為核心開(kāi)展預(yù)算的編制。此外在整個(gè)編制預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)保持信息的高效暢通性，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)打破級(jí)別和部門(mén)之間的溝通障礙，全面促進(jìn)預(yù)算編制工作的順利完成。

（三）建立科學(xué)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系。當(dāng)鐵路企業(yè)確定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃后，便可開(kāi)展全面的預(yù)算編制工作。具體可先將總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解到各執(zhí)行單位，分別制定預(yù)算，保證預(yù)算指標(biāo)與年度計(jì)劃相符。企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變以往生產(chǎn)部門(mén)只負(fù)責(zé)工作量預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)價(jià)值指標(biāo)預(yù)算的方式，而將預(yù)算的權(quán)責(zé)下放到生產(chǎn)部門(mén)。如運(yùn)輸部門(mén)可針對(duì)旅客及貨運(yùn)數(shù)量進(jìn)行預(yù)算，并負(fù)責(zé)相應(yīng)的收入預(yù)算編制工作；人資部門(mén)可負(fù)責(zé)用工量的預(yù)算編制，形成具體的人力成本預(yù)算。在此期間，財(cái)務(wù)部門(mén)可負(fù)責(zé)與業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算工作，包括費(fèi)用、折舊及成本等方面的預(yù)算。各部門(mén)完成預(yù)算后，可最終由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總整理，形成利潤(rùn)、現(xiàn)金流量及資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)的預(yù)算報(bào)表。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算過(guò)程控制。

1.加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行的分析。鐵路企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算分析機(jī)制，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況開(kāi)展定期的分析測(cè)評(píng)，以便在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差，從而有效實(shí)施預(yù)算控制。通過(guò)實(shí)踐可知，如果實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算基本吻合，則無(wú)需使用額外的措施。2.加強(qiáng)全面預(yù)算過(guò)程監(jiān)控。鐵路企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算的過(guò)程建立全方位的監(jiān)控，實(shí)時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。如針對(duì)采購(gòu)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，便可主要針對(duì)其采購(gòu)付款、物資的質(zhì)量達(dá)標(biāo)情況進(jìn)行核驗(yàn)。以及實(shí)施費(fèi)用管理，評(píng)估在政策、預(yù)算方面的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)性，檢查是否存在超預(yù)算的情況。3.及時(shí)主動(dòng)地對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。對(duì)預(yù)算結(jié)果的調(diào)整尤為關(guān)鍵。從理論上講，預(yù)算應(yīng)具有絕對(duì)的權(quán)威性，不得擅自調(diào)整，從而保證預(yù)算能夠順利落實(shí)。但一味強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性也不合理。實(shí)際上能夠影響預(yù)算落實(shí)效果的因素較多，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)、政策等方面出現(xiàn)重大變化時(shí)，應(yīng)主動(dòng)調(diào)整預(yù)算，以此作為維護(hù)預(yù)算權(quán)威地位的有效措施。

（五）重視預(yù)算管理基礎(chǔ)工作。鐵路企業(yè)應(yīng)格外重視預(yù)算管理的基礎(chǔ)層面的工作，建立更為完善的預(yù)算管理和組織體系，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)建設(shè)，從根本上提升管理工作的質(zhì)效。此外還需形成預(yù)算的動(dòng)態(tài)優(yōu)化策略，按照具體的管理方式和業(yè)務(wù)變化情況對(duì)相應(yīng)的預(yù)算流程進(jìn)行完善和優(yōu)化，從而達(dá)到較為理想的預(yù)算管理效果。

（六）落實(shí)預(yù)算紀(jì)律、考核及責(zé)任追究制度。各鐵路企業(yè)應(yīng)在預(yù)算紀(jì)律方面加強(qiáng)管理，明確劃分具體的預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任，避免預(yù)算分解出現(xiàn)明顯的空白。應(yīng)針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和評(píng)價(jià)建立可行的制度，提升預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)性和科學(xué)性，設(shè)置具有合理性的考核頻率，深入促進(jìn)各部門(mén)和人員實(shí)現(xiàn)預(yù)期計(jì)劃指標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)：總之，在研究鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理模式過(guò)程，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)的制定更加完善的全面預(yù)算管理方案，從而進(jìn)一步保證企業(yè)各項(xiàng)工作有效開(kāi)展。希望通過(guò)以上分析，能夠不斷提高鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理模式的研究水平。