高職院校全面預(yù)算管理問題與對(duì)策研究

湖南化工職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖南 株洲 412000

引言

現(xiàn)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛,各行各業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也隨之增大。高職院校的發(fā)展規(guī)模日益擴(kuò)大的同時(shí),財(cái)政資金的有限和快速增長(zhǎng)的資金需求量之間的矛盾越來越明顯。而如何有效使用現(xiàn)有資金,提升資金使用效率是學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門需要解決的重要問題。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分也是核心手段,在此基礎(chǔ)上如何設(shè)立健全的預(yù)算編制、明確預(yù)算項(xiàng)目管理、提升預(yù)算執(zhí)行效率、合理有效分配部門資金安排等工作,也需要我們?nèi)ド钊氲奶轿?思考。

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算的本質(zhì)是在預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)高職院校的未來經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的管理,是要求學(xué)校內(nèi)部全體人員,從上而下,全方面,全角度參與管理的手段。高職院校管理層可根據(jù)全面預(yù)算管理制定其未來發(fā)展目標(biāo),確立其發(fā)展戰(zhàn)略以及日常運(yùn)營(yíng)管理模式?？茖W(xué)有效的全面預(yù)算管理方案體現(xiàn)于高職院校的財(cái)務(wù)數(shù)量指標(biāo),使高職院校通過整體運(yùn)營(yíng)方案和院校管理真正實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理的意義

“謀定而后動(dòng),知止而有得”,凡事在行動(dòng)前做足準(zhǔn)備才會(huì)成功,高職院校全面預(yù)算管理是針對(duì)于高職院校的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展而指定的資金分配方案,使高職院校內(nèi)部的各個(gè)部門資金預(yù)算達(dá)到平衡,統(tǒng)籌規(guī)劃,并在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算進(jìn)度。全面預(yù)算管理對(duì)高職院校的未來發(fā)展而言有重要意義,它是高職院校未來可持續(xù)發(fā)展的重要方針。

構(gòu)建科學(xué)而有效的財(cái)務(wù)體系對(duì)于一個(gè)高職院校有著決定性影響,如果在高職院校發(fā)展運(yùn)營(yíng)時(shí)沒有指定適合其發(fā)展經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)體系,就如同騎摩托車不帶頭盔,行使速度越快,風(fēng)險(xiǎn)性越大。預(yù)算管理對(duì)于高職院校的穩(wěn)定發(fā)展有些無可替代的作用。而作為高職院校管理的核心內(nèi)容,預(yù)算管理工作貫穿于高職院校從開始到未來的整個(gè)發(fā)展歷程。它是高職院校正常運(yùn)營(yíng)的后備力量,是高職院校未來長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的資金保障,是確保高職院?？沙掷m(xù)發(fā)展的強(qiáng)進(jìn)動(dòng)力。因此,為實(shí)現(xiàn)高職院校穩(wěn)中求進(jìn)的發(fā)展戰(zhàn)略,高職院校應(yīng)針對(duì)自身情況指定一套科學(xué)有效的預(yù)算管理方案。

三、高職院校全面預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題

(一)全面預(yù)算管理體系不健全,參與度低

高職院校每年的預(yù)算編制在財(cái)務(wù)部門工作中占首要位置,是高職院校規(guī)模擴(kuò)展,確保學(xué)校穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),因此,高職院校設(shè)計(jì)一套適用于其運(yùn)營(yíng)管理模式和辦學(xué)特點(diǎn)的預(yù)算管理體系的顯得尤為重要。以黑龍江省某省屬高職院校預(yù)算編制為例,黑龍江省財(cái)政廳通常為每年的9、10月份下達(dá)預(yù)算編制任務(wù),包括預(yù)算基礎(chǔ),預(yù)算政策,政府采購(gòu)政策等。高職院校的財(cái)務(wù)部門在學(xué)習(xí)了政府下達(dá)的政策后傳達(dá)給本校,但是學(xué)校內(nèi)部的其他部門對(duì)預(yù)算政策不清楚,不知道哪些屬于預(yù)算編制內(nèi),哪些屬于政府采購(gòu)。而有些負(fù)責(zé)人忽視年度預(yù)算編制的重要性,致使第二年財(cái)務(wù)部門的預(yù)算和支出有很大出入。關(guān)于政府采購(gòu)的項(xiàng)目也沒有明確按照要求流程進(jìn)行操作。

另一方面,在高職院校中有許多教職工對(duì)預(yù)算管理的編制、執(zhí)行和與其相關(guān)的考核機(jī)制不熟悉,依然覺得這些工作屬于領(lǐng)導(dǎo)和管理人員,所以存在處理預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)總是敷衍了事的現(xiàn)象,而財(cái)務(wù)部門工作人員與其他部門工作人員之間又缺乏溝通,沒有良好的協(xié)作,進(jìn)而導(dǎo)致了預(yù)算管理工作難以進(jìn)行。預(yù)算管理是一種全員參加的管理模式,并且其重點(diǎn)是針對(duì)學(xué)校的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),所以需要全體相關(guān)人員積極有效的參與才能確保預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。

(二)全面預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

當(dāng)下有許多高職院校將本校預(yù)算工作堆至在年末,有年末開始到寒假之前一段時(shí)間開始預(yù)算上報(bào)工作。由于預(yù)算編制到上報(bào)之間的時(shí)間過短,使得預(yù)算編制工作過于倉(cāng)促,進(jìn)而在上報(bào)審批時(shí)難免有不合理不嚴(yán)謹(jǐn)之處。大部分部門的編制方式僅僅是在上一年的資金使用情況上增大或減少資金額度,完全沒有將學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、下一年度的發(fā)展策略以及自身的特色業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合,這樣一來導(dǎo)致全面預(yù)算管理在高職院校中只是流于形式,根本沒有扎實(shí)的執(zhí)行,從而無法起到其業(yè)務(wù)管理的作用。與此同時(shí),許多高職院校為了完成財(cái)政部門所下發(fā)的要求,在預(yù)算編制方面僅編制總預(yù)算方案,忽略了總預(yù)算的細(xì)化。而有些高職院校開展了二級(jí)預(yù)算管理,卻沒有對(duì)二級(jí)學(xué)院和以下系部門的管理細(xì)化。還有一些二級(jí)院校雖然進(jìn)行了預(yù)算管理,卻忽略了行政管理和日常教學(xué)的經(jīng)費(fèi)細(xì)化,這些情況都影響了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和嚴(yán)謹(jǐn)性,也使得資金無法下達(dá)到校內(nèi)最需要的地方,最后預(yù)算管理的作用也沒有達(dá)到理想的效果。

(三)全面預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控力差

就目前高職院校的全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)許多院校在全面預(yù)算執(zhí)行時(shí)對(duì)執(zhí)行力度和責(zé)任承擔(dān)方面的問題有所疏忽,全面預(yù)算執(zhí)行過程中相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制也不夠健全嚴(yán)格,這導(dǎo)致預(yù)算方案推行不到位,執(zhí)行效率低,進(jìn)度慢,經(jīng)常出現(xiàn)超出預(yù)算或預(yù)算資金使用途徑模糊或更改的情況。而全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)管與全面預(yù)算編制兩者相輔相成,許多高職院校因?yàn)槿狈茖W(xué)合理的全面預(yù)算編制而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度差。

(四)全面預(yù)算管理缺乏行之有效的績(jī)效考核機(jī)制

現(xiàn)如今高職院校的績(jī)效考核僅限于考核各個(gè)部門的所屬業(yè)務(wù),沒有考核部門的預(yù)算執(zhí)行情況,這使得許多在職員工無法認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行的重要性,進(jìn)而不積極參與預(yù)算工作。此外,一些高職院校的績(jī)效考核沒有明確的考核標(biāo)準(zhǔn),考核人員將更多的注意力放在預(yù)算執(zhí)行率方向,未曾考慮到資金是否有必要使用或是否使用到位、是否有虛假使用。另一方面,領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算績(jī)效考核有很大的主觀決定權(quán),這種存在了過多主觀因素的考核無法確保其公平,這會(huì)在一定程度上影響職工工作的積極性,使其對(duì)今后的工作不愿意投入更多精力。

同時(shí),一些高職院校在績(jī)效考核的基礎(chǔ)上沒有指定合理的激勵(lì)機(jī)制和懲罰措施,而有些高職院校雖然指定了激勵(lì)機(jī)制,但是對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的處理方式僅留存表面,無法體現(xiàn)獎(jiǎng)懲機(jī)制的意義,這樣的獎(jiǎng)懲機(jī)制即使存在也無法引起學(xué)校職工的重視,使高職院校所謂的規(guī)章制度流于紙面。

四、高職院校全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

(一)提高宣傳力度,落實(shí)全面預(yù)算管理制度

財(cái)務(wù)人員在財(cái)政預(yù)算會(huì)議中學(xué)習(xí)了預(yù)算管理各個(gè)任務(wù)后,高職院校需要及時(shí)、有效的組織起高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)議,將其各個(gè)部分以及人員的工作職責(zé)工作任務(wù)進(jìn)行分配,各行政部門與二級(jí)學(xué)院管理人員一同參加此次會(huì)議,展開以全面預(yù)算為中心的溝通探討,將全面預(yù)算的執(zhí)行程序、職責(zé)細(xì)節(jié)、審核標(biāo)準(zhǔn)、效益目標(biāo)、管理制度等有關(guān)事項(xiàng)合理清晰的提出并明確下來。同時(shí),對(duì)高職院校未來發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行展望,并結(jié)合院校實(shí)際情況與全面預(yù)算執(zhí)行情況制定出相關(guān)策略。在后續(xù)工作里,高職院?？梢罁?jù)學(xué)校收入與投入的具體狀況以及各個(gè)組成單位的預(yù)算申請(qǐng)情況,快速合理的與各個(gè)分院、業(yè)務(wù)部門等相關(guān)體系展開會(huì)議商討。依據(jù)實(shí)質(zhì)性工程項(xiàng)目的情況,對(duì)項(xiàng)目的投入所需展開排定。另一方面,還應(yīng)當(dāng)對(duì)院校內(nèi)各個(gè)在職教師展開全面預(yù)算知識(shí)普及活動(dòng),讓每位教師全面了解全面預(yù)算,并充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要性,做到全體教職工在工作中都將全面預(yù)算作為工作守則,以此加大全面預(yù)算的執(zhí)行力度與落實(shí)程度。

(二)制定科學(xué)合理貼合院校需求的全面預(yù)算編制方法

高職院校的管理層與監(jiān)管單位需要適當(dāng)對(duì)各個(gè)單位的預(yù)算編制工作進(jìn)行督促,確保編制預(yù)算的進(jìn)展與整體質(zhì)量,防止效用低下的預(yù)算出現(xiàn)在各個(gè)部門編制當(dāng)中。預(yù)算編制方法,可將常規(guī)內(nèi)支出設(shè)為基礎(chǔ),并且與高職院校近幾年來的預(yù)算平均值互相對(duì)比,以此考慮預(yù)算編制方法,此種編制法并非創(chuàng)立在以往傳統(tǒng)資金數(shù)目和用途之上的,而是針對(duì)預(yù)算時(shí)期可能發(fā)生以及需要發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)展開預(yù)算編制,將學(xué)校的具體需求進(jìn)行有機(jī)融合,促進(jìn)各個(gè)相關(guān)工作人員踴躍積極的參與到針對(duì)每個(gè)階段的各項(xiàng)支出活動(dòng)與資金展開審核會(huì)議,一同探討項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)與收益,最終全面、規(guī)范的編制出預(yù)算方案。此種方法將前一年的預(yù)算視為零,會(huì)在一定程度上加重編制工作負(fù)擔(dān),所以需要高職院校依據(jù)收入和預(yù)算工程的具體轉(zhuǎn)變展開制定,并結(jié)合學(xué)校歷史數(shù)據(jù)。如果改變并不巨大,可以選擇不清零的方式進(jìn)行,如果一方出現(xiàn)重大變化的情況時(shí)就需要運(yùn)用零基預(yù)算法,而項(xiàng)目支出預(yù)算編制可運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算法。與此同時(shí),最終形成預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)充分保證與其高職院校的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)以及業(yè)務(wù)特性的貼合性,以此加強(qiáng)資金的使用效率。

(三)結(jié)合信息技術(shù)優(yōu)化監(jiān)控能力

在世界逐步走向大數(shù)據(jù)時(shí)代的當(dāng)下,高職院?？梢越?jīng)由創(chuàng)立信息化管理平臺(tái),提高對(duì)預(yù)算管理的掌控能力以及把控力度。例如:出差、采購(gòu)、接待等資金申請(qǐng)的部分事前掌控程序可與網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷、預(yù)算管理體系進(jìn)行融合,以此形成事前控制、事中監(jiān)管、事后評(píng)價(jià)的一體化管理機(jī)制。以事前掌控為例,在相關(guān)人員進(jìn)行事前申請(qǐng)時(shí),主要負(fù)責(zé)人的預(yù)算項(xiàng)目已被綁定,因此得以通過的要點(diǎn)是金額和項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)?shù)靡詽M足,審批順利通過后,預(yù)算項(xiàng)目的資金剩余就會(huì)相應(yīng)的扣除,以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與事前控制的有效結(jié)合,從而防止使用資金溢出的問題發(fā)生。并且事前控制與網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷的得以充分融合后能夠加快財(cái)務(wù)人員的審核工作,加快財(cái)務(wù)人員辦事效率。定期展開針對(duì)項(xiàng)目與資金進(jìn)展的核實(shí)監(jiān)管工作,對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)時(shí)期所需會(huì)議進(jìn)行推動(dòng)召開,達(dá)成健全的動(dòng)態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)。

(四)加強(qiáng)預(yù)算考核機(jī)制

1．將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況加入到各個(gè)單位預(yù)算考核內(nèi)容之中,各高職院校都應(yīng)當(dāng)依據(jù)教學(xué)部門以及其他組成單位的特性創(chuàng)立出具有針對(duì)性的不同考核評(píng)定機(jī)制,考核的具體內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)在編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、預(yù)算進(jìn)度、預(yù)算成效的基礎(chǔ)上進(jìn)行制定,考核內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)與獎(jiǎng)罰機(jī)制進(jìn)行結(jié)合。

2．應(yīng)當(dāng)經(jīng)由項(xiàng)目庫(kù)展開對(duì)項(xiàng)目的管理工作,保證成本預(yù)算可以依據(jù)進(jìn)度逐步達(dá)成。并且將每一年考核的項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況與申報(bào)預(yù)算的差異,作為下一年的全面預(yù)算管理工作的基石。針對(duì)已經(jīng)啟動(dòng)的項(xiàng)目,對(duì)各個(gè)階段的戰(zhàn)略性目標(biāo)展開審核、評(píng)定,對(duì)于已經(jīng)完成并績(jī)效良好的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)鼓勵(lì),未有效完成預(yù)期目標(biāo)的項(xiàng)目可以停止或減少預(yù)算資金量,并且對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行追責(zé),懲罰。還可以將審核結(jié)果發(fā)布于學(xué)校官方網(wǎng)址之上,進(jìn)行公布,以此接受全部教育工作者的監(jiān)督與評(píng)價(jià),進(jìn)而提高財(cái)政資金使用的透明性與公開性,為以后規(guī)范化財(cái)政資金動(dòng)用提供有力的推動(dòng)。

(五)構(gòu)建多元化評(píng)價(jià)系統(tǒng)

高職院校應(yīng)當(dāng)制定標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較高的預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制,以此讓所有從事人員在執(zhí)行預(yù)算管理進(jìn)程中有據(jù)可依、有理可尋,以此增強(qiáng)執(zhí)行效率,進(jìn)而提高項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行成效。財(cái)政對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的資金運(yùn)用情況皆有著較為嚴(yán)格的規(guī)定,不得隨意申請(qǐng)、浪費(fèi)。項(xiàng)目申請(qǐng)通過后,財(cái)政部門也會(huì)在項(xiàng)目開展階段以及結(jié)尾階段進(jìn)行績(jī)效檢查、審核。因此,在各類項(xiàng)目申報(bào)過程中必須上報(bào)項(xiàng)目申報(bào)表,注明此項(xiàng)目的意義、用途、目標(biāo)、資金、計(jì)劃等。此階段每個(gè)相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性開展?fàn)顩r進(jìn)行效績(jī)自我評(píng)價(jià)、自我監(jiān)審。高職院校也可通過引用校外相關(guān)專業(yè)性機(jī)構(gòu)或?qū)＜壹尤氲阶晕以u(píng)定、自我監(jiān)審當(dāng)中,例如:聘用校外專業(yè)人才對(duì)項(xiàng)目申報(bào)展開評(píng)分、論證,評(píng)選出最具價(jià)值也是最有利于高職院校發(fā)展的項(xiàng)目。在執(zhí)行過程中還應(yīng)當(dāng)針對(duì)資金落實(shí)、執(zhí)行進(jìn)展、監(jiān)審體系給予綜合性的評(píng)定,進(jìn)一步創(chuàng)立出多元化評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),為高職院校的全面預(yù)算管理工作提供發(fā)展基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之,建立科學(xué)有效的全面預(yù)算管理模式有利于推動(dòng)高職院校的可持續(xù)發(fā)展,能夠最大程度的提高高職院校資金使用效率,建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制可以進(jìn)一步提升院校自我管理能力,進(jìn)而保持資金支出和預(yù)算相對(duì)平衡?；诖?我國(guó)高職院校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視力度,認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理在高職院校經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中的重要性,提升校職工的積極性,動(dòng)員全體教師積極參與到預(yù)算的管理執(zhí)行考核中,使全面預(yù)算管理在高職院校的管理和發(fā)展發(fā)揮作用最大化。