◆廖昉／湖北省審計廳

近年來，湖北省審計廳圍繞黨中央提出的供給側結構性改革、打贏三大攻堅戰(zhàn)、推動經(jīng)濟高質量發(fā)展，做好“六穩(wěn)”、落實“六保”等工作要求，不斷推動投資審計轉型，切實提高審計質量，為促進經(jīng)濟發(fā)展、推動深化改革、加強反腐倡廉建設等發(fā)揮了重要作用。目前湖北省正處于疫后重振和高質量發(fā)展的關鍵時期，重大工程建設等公共投資成為經(jīng)濟發(fā)展的“定海神針”和“壓艙石”，投資審計面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，投資審計必須進一步提高政治站位，把準方向，提升質量，為服務國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、服務湖北疫后重振和高質量發(fā)展發(fā)揮更大作用。

一、找準定位，準確把握投資審計工作新要求

習近平總書記指出，黨和國家工作大局就是審計工作的著力點。要推動投資審計在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過程中發(fā)揮更大作用、作出更大貢獻，必須深刻認識和把握投資審計的新特點、新使命，找準位置，明確要求，做到不越位、不缺位、不錯位。

（一）全面推進投資審計轉型發(fā)展。投資審計轉型是內外部需求的必然選擇，是投資審計發(fā)展的必經(jīng)之路。2017年以來，審計署連續(xù)印發(fā)了《關于進一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》《關于進一步嚴格規(guī)范投資審計工作的通知》等文件，要求全國各級審計機關深入推進投資審計轉型發(fā)展，切實做到“三個轉變”。2020年，審計署召開投資審計市縣局長培訓班，主題仍然是投資審計轉型發(fā)展。近年來，湖北省審計廳也通過舉辦培訓班、進行專項清理、開展專項檢查等方式，推動全省投資審計轉型發(fā)展。推動投資審計轉型，一是要學懂弄通悟透習總書記對審計工作的重要指示批示精神，將貫徹落實習近平總書記對審計工作的重要講話和重要指示批示精神作為首要政治任務和政治責任，把投資審計轉型發(fā)展與全面深化改革、全面依法治國和審計自身規(guī)范發(fā)展聯(lián)系起來，圍繞中心和大局找準位置。二是要積極向各級審計委員會和黨委政府匯報，爭取關心和支持。投資審計涉及面廣、單位多，投資審計轉型必須取得各級黨委政府的支持，各級審計機關要積極向黨委政府領導匯報投資審計情況和審計署、省廳對投資審計工作的新要求，為投資轉型發(fā)展提供強大的思想保障。三是積極向被審計單位和有關部門宣傳，爭取理解和支持。進一步闡明審計職責和定位，主動做好溝通解釋工作，消除有關單位對投資審計的錯誤認識，積極爭取理解和支持，為投資審計轉型營造良好的外部環(huán)境和輿論支持。

（二）恪守權力邊界，依法忠實履職。堅持依法審計，規(guī)范和完善投資審計工作，既是審計機關落實全面推進依法治國戰(zhàn)略布局的具體舉措，也是審計機關依法獨立行使審計監(jiān)督權的客觀要求。一是加強計劃管控，嚴格遵守法定程序和權限。加強審計計劃源頭管理，嚴格依照有關法律法規(guī)、規(guī)章制度開展審計工作，堅持法定職責必須為、法無授權不可為，按照圍繞中心、突出重點、量力而行、盡力而為的原則安排項目，正確處理好審計力量不足與地方黨委政府交辦過多過重投資審計任務的關系。二是保持審計獨立，不參與工程項目管理活動。嚴格區(qū)分監(jiān)督與管理職能邊界，全面退出與審計法定職責無關的議事協(xié)調機構或管理活動。根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例規(guī)定，審計對象是政府投資或以政府投資為主的建設項目，以及其他關系國家利益和公共利益的重大公共工程項目；審計內容包括預算執(zhí)行情況和竣工決算；審計決定的效力只對建設單位具有強制約束力；審計方式主要是開展經(jīng)濟監(jiān)督。三是規(guī)范審計行為，堅決糾正“以審代結”。投資建設活動中，建設單位與施工單位是平等的民事主體，審計監(jiān)督作為公權力，不得介入平等主體民事關系，必須把握尊重合同契約精神這個核心要義。對合同已約定以國家審計結果作為工程結算依據(jù)的，按進度支付的工程價款不受審計影響，不得以未完成審計為借口拖延支付工程款。對沒有合同約定以審計結果作為竣工結算依據(jù)的政府投資項目，審計機關也必須按照《審計法》要求進行審計監(jiān)督，但有關部門不能強制或變相要求以審計結果作為竣工結算依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，審計機關應要求被審計單位整改糾正，對有關責任人要依法依規(guī)追究責任。

（三）聚焦主責主業(yè)，明確責任擔當。準確把握投資審計的工作定位，在推動投資審計轉型過程中，對為什么轉、往哪里轉、怎么轉，以及轉型后審什么、怎么審等問題要有清醒認識。審計機關既不越位參與到建設項目管理中搞“以審代結”，也不缺位簡單地“一退了之”，糾正強制或變相強制“以審代結”，不是不開展工程結（決）算審計，而要開展全面審計。在審計項目個數(shù)上，堅持數(shù)量與質量辯證統(tǒng)一，控制數(shù)量，提高質量。緊緊圍繞各級黨委政府中心工作，統(tǒng)籌做好對政府投資和以政府投資為主，以及其他關系全局性、戰(zhàn)略性、基礎性的重大公共工程項目的審計監(jiān)督，以促進相關單位履職盡責、促進項目順利完成、促進提高投資績效為目標，將重心集中到質量和效益上。在審計內容上，除了開展結（決）算審計外，還要對貫徹落實黨和國家重大經(jīng)濟政策情況、投資決策情況、工程項目建設程序情況、工程項目建設財務情況、招標投標情況、工程質量管理情況、材料設備管理情況、建設用地和征地拆遷情況、生態(tài)環(huán)境保護情況、投資績效情況等開展審計，在審計內容上廣度覆蓋。

二、狠抓質量，著力提升投資審計層次水平

公共投資審計要圍繞經(jīng)濟發(fā)展大局，聚焦重點建設項目，從黨委政府和群眾關注的焦點問題入手，深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性問題，從體制機制上提出解決和預防問題的辦法，從標本兼治的角度有針對性地提出審計意見和建議，督促糾正和改進，全面提升審計成果層次和水平。

（一）圍繞中心，選好項目。審計工作要圍繞中心服務大局，黨中央國務院的決策部署、各級黨委政府的中心工作就是審計工作的中心，是做好審計工作的根本遵循，源頭在于制定好審計項目計劃。審計署提出要關注國家“十四五”規(guī)劃中重大建設項目的要求，我省投資審計也要關注國家“十四五”規(guī)劃在本地實施的項目，關注本地“十四五”規(guī)劃中的重大建設項目，準確把握規(guī)劃目標和任務，在大局下思考謀劃投資審計工作，找準審計工作的切入點。同時，當前湖北的中心工作是疫后重振和經(jīng)濟社會高質量發(fā)展，聚焦公共衛(wèi)生體系、交通、水利、新型基礎設施、生態(tài)環(huán)境等十大領域，用三年時間實施一批打基礎、補短板、強功能、利長遠、惠民生的重大項目，充分發(fā)揮有效投資對穩(wěn)增長的關鍵作用，因此要注重在“十大工程”中選取部分項目進行審計。

（二）注重研究，突出重點。注重開展“研究式”審計，把重大工程項目投資與經(jīng)濟發(fā)展、改善民生、地方規(guī)劃、資金安排等相關聯(lián)，把涉及的重大政策、改革要求、發(fā)展方向研究透徹。聚焦重大政策實施情況、重大工程建設中的重大問題，重點關注項目規(guī)劃、投資審批、征地拆遷、環(huán)境保護、工程招標投標、物資采購、資金管理使用和工程質量管理等重點環(huán)節(jié)，關注投資項目規(guī)劃布局、投向結構和經(jīng)濟社會環(huán)境效益等情況，著力揭示規(guī)劃編制不科學，規(guī)劃不細化不銜接、項目實施主體不明確、規(guī)劃目標任務落實不到位、權力運行不規(guī)范、資源配置不合理等問題，推動更好地發(fā)揮規(guī)劃的引領和約束作用，促進有效投資落地、提高投資績效。對每個重大問題要敢于碰硬，抓住不放，一查到底，搞清是什么、為什么、怎么辦，對原因要深入研究，透過現(xiàn)象看本質，揭示和反映相關體制、機制以及重大利益關系等深層次問題。

（三）服務大局，提升成果。善于運用政治眼光觀察和分析經(jīng)濟社會問題，始終把審計質量作為審計工作的生命線，抓好審計報告這個基礎、審計信息和查處重大違紀違法案件線索這兩個重點。審計報告要內容充實可靠，注重反映重大問題和典型案例，避免空泛無物或問題瑣碎，還要關注新情況新問題，注重反映苗頭性、傾向性的重大問題。審計信息重點揭示反映體制性障礙、機制性梗阻、制度性漏洞，并提出有針對性、預見性和可操作性的意見和建議。把查處重大違紀違法案件線索作為重大任務重要成果來落實，以對腐敗零容忍的態(tài)度，“老虎”“蒼蠅”一起打。同時，重視和加強對審計查出問題整改跟蹤督促力度，明確整改責任，嚴格落實記賬銷賬制度，能夠立行立改的，提出具體整改要求，涉及體制機制或相關法規(guī)政策不完善的，提出意見建議，加強跟蹤檢查。

三、創(chuàng)新引領，強力推動投資大數(shù)據(jù)審計

全省要緊緊圍繞審計署和廳黨組決策部署，深入貫徹“科技強審”理念，積極探索公共投資審計科技化、數(shù)字化、網(wǎng)絡化，將數(shù)據(jù)分析思維應用到投資審計項目全過程。創(chuàng)新投資審計的新技術和新方法，總結推廣可復制的大數(shù)據(jù)審計經(jīng)驗，推進全省投資項目大數(shù)據(jù)審計“一盤棋”。

（一）在思想上樹牢投資大數(shù)據(jù)審計思維。中國特色社會主義進入新時代，科學技術的高速發(fā)展給審計工作注入了新的活力，提供了新的動力，也為破解當前審計工作面臨的人少事多矛盾，促進投資審計轉型發(fā)展提供了可行路徑。各級投資審計部門必須牢固樹立大數(shù)據(jù)審計思維，立足實際，找準數(shù)字化審計的切入點和方式方法。研究如何運用大數(shù)據(jù)來進行項目計劃管理，從源頭上樹立大數(shù)據(jù)思維，切實解決好“需要什么數(shù)據(jù)”“數(shù)據(jù)怎么來”等問題。特別是在新冠肺炎疫情影響下，審計機關開展現(xiàn)場審計受到制約，直接獲取資料、延伸調查取證、當面征求意見等面臨一定困難，在今后疫情防控常態(tài)化的情況下，如何利用非現(xiàn)場大數(shù)據(jù)審計方式提高審計效率和效果顯得尤為重要。省市縣三級要同頻共振、加強普及、形成共識，不能上熱下冷，更不能簡單理解為大數(shù)據(jù)審計是幾個精英團隊的事情，要進一步提高認識，積極落實“向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率”工作要求，探索出一條投資審計轉型和智能化審計融合發(fā)展之路，充分依靠大數(shù)據(jù)和新技術來解決我們人少事多、任務重要求高的問題。全省各級審計部門分管投資審計的領導必須真懂，處長（科長）必須真會，審計干部必須真干真用。

（二）在行動上實現(xiàn)投資大數(shù)據(jù)審計突破。投資大數(shù)據(jù)審計不僅僅是海量數(shù)據(jù)條件下多維度的關聯(lián)分析和挖掘，也包括建筑信息模型（BIM）、無人機拍攝、激光雷達等新技術新方法的運用，更包括工程建設、地理信息系統(tǒng)（GIS）、區(qū)塊鏈審計等新技術新方法與大數(shù)據(jù)的深度融合。投資審計的大數(shù)據(jù)應用探索，不管是計算機審計技術，還是工程領域新技術，只要有益于更快更準地發(fā)現(xiàn)問題、提高審計效率，就值得探索和研究。投資審計的大數(shù)據(jù)應用不可能一下就發(fā)生顛覆性變革，從量變到質變有一個過程。各地要結合當?shù)貙嶋H，細化任務，學懂弄通大數(shù)據(jù)審計的運用規(guī)律，制定好大數(shù)據(jù)發(fā)展的近期目標和長遠規(guī)劃，加強對重點行業(yè)、重點領域、重點環(huán)節(jié)存在問題的系統(tǒng)梳理，研究大數(shù)據(jù)條件下的審計監(jiān)督思路，研發(fā)數(shù)據(jù)分析和挖掘模型，健全完善投資審計大數(shù)據(jù)分析模型體系建設，切實解決好“數(shù)據(jù)怎么用”“誰來用”的問題，進而提升投資審計的層次和水平。

（三）在實踐中總結推廣一批大數(shù)據(jù)審計經(jīng)驗。投資審計大數(shù)據(jù)關鍵在用，要做到“可用、好用、用好”。各級審計部門結合本地實際情況，根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)基礎、人員團隊等資源現(xiàn)狀，先易后難，逐步推進，圍繞重點，突出特點。重點解決各地發(fā)展不平衡的問題，對于起步較早，大數(shù)據(jù)審計工作開展得好的地方，繼續(xù)發(fā)揮優(yōu)勢，大力探索，總結成效，引領發(fā)展；對于起步較晚的地方，要下大力氣改變落后面貌，加強培訓學習、經(jīng)驗推廣和審計實踐。按照為我所用的原則，總結評估適合當前投資審計的新技術新方法，立足應用，收集、研究、總結新技術應用的典型經(jīng)驗、案例、措施，采取培訓、研討、教學等方式廣泛推廣應用，最終形成以點帶面、全面發(fā)展的局面，在審計實踐中補短板、提能力，著力提升全省投資審計大數(shù)據(jù)應用水平。

四、夯牢基礎，持續(xù)加強干部隊伍自身建設

公共投資審計工作具有較強的政治性、政策性和專業(yè)性，要求投資審計干部必須具備過硬的政治素質和專業(yè)素養(yǎng)。

（一）進一步提升政治站位。審計機關既是國家機關，更是政治機關和黨的工作部門。投資審計人員要強化政治機關意識，旗幟鮮明講政治，堅持用習近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦、指導實踐、推動工作，樹牢“四個意識”，堅定“四個自信”，堅決做到“兩個維護”，將不折不扣執(zhí)行好落實好中央和省委的重大決策部署作為政治檢驗、能力檢驗、作風檢驗的標準。牢牢把握經(jīng)濟監(jiān)督這個定位，充分運用財政財務收支審計這一看家本領，在審計中體現(xiàn)擔當、展現(xiàn)作為、作出貢獻。

（二）進一步提高執(zhí)行力。執(zhí)行力是審計工作取得成功的重要保證，也是推進審計事業(yè)高質量發(fā)展的重要動力。投資項目投入金額大、涉及單位多、腐敗高發(fā)、問題敏感，在嚴懲腐敗的高壓態(tài)勢下，違法違紀手段更加隱蔽。投資審計必須保持積極主動的態(tài)度和認真負責的精神，時刻把思想集中在“想干事”上，把行動體現(xiàn)在“會干事”上，把目標落實在“干成事”上，用審計成果檢驗審計執(zhí)行力。

（三）進一步增強業(yè)務本領。投資項目具有建設周期長、涉及面廣、專業(yè)性強等特點，更是需要高素質專業(yè)化投資審計隊伍。各地要更加注重投資審計人員教育培訓，立足本地實際，采取多種形式、多種渠道，不斷學習黨中央、國務院關于投資的決策部署、相關法律法規(guī)，熟悉了解審計對象的行業(yè)和技術特點，不斷提高投資審計人員業(yè)務能力和綜合素質，加快培養(yǎng)一批既懂工程、財務，又懂計算機技術和法律知識的復合型人才。同時，要更加注重年輕投資審計人員培養(yǎng)，堅持實踐歷練，做到“能查、能說、能寫”，不斷增強發(fā)展后勁。

（四）進一步強化作風紀律。始終保持“作風建設永遠在路上”的精神狀態(tài)，持之以恒強作風、嚴紀律，嚴格執(zhí)行審計“八不準”工作紀律和“四嚴禁”工作要求，嚴格規(guī)范審計業(yè)務流程，嚴格履行復核、審理職責。對干部要從嚴教育、嚴格管理、強化監(jiān)督，通過設立廉政監(jiān)督員、廉政回訪等形式，做好日常廉政監(jiān)督檢查，確保審計人員不越紅線、不觸底線、守住防線，牢固樹立和保持審計機關和審計人員良好形象，真正讓清正廉潔成為審計的最硬底牌和最亮名片。