◆劉康/湖北省審計(jì)廳

近年來，湖北省審計(jì)廳認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)署關(guān)于“有深度、有重點(diǎn)、有步驟、有成效”的審計(jì)全覆蓋指示精神，在審計(jì)署財(cái)政司、數(shù)據(jù)司的指導(dǎo)下，運(yùn)用“集中分析、重點(diǎn)核查”大數(shù)據(jù)審計(jì)思路，采取省廳指導(dǎo)、以市帶縣，現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的核查組織方式，從2016年開始，利用三年時(shí)間于2019年實(shí)現(xiàn)對(duì)省市縣一級(jí)預(yù)算單位審計(jì)全覆蓋，二三級(jí)預(yù)算單位覆蓋面達(dá)到50%。通過近幾年部門預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計(jì)的深入推進(jìn)，進(jìn)一步提升了各級(jí)部門單位遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的意識(shí)，規(guī)范了預(yù)算管理和財(cái)務(wù)收支行為，2020年審計(jì)發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題較上年平均下降60%，極大地提高了部門預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和資金使用效果。湖北省的主要做法如下。

一、積極優(yōu)化環(huán)境，為部門預(yù)算執(zhí)行大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)造條件

一是構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行數(shù)字化審計(jì)工作制度。省廳加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，不斷強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，確保了審計(jì)全覆蓋有序推進(jìn)。一方面制定發(fā)布了《部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)字化審計(jì)操作指南》《湖北省財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)》等制度辦法，從數(shù)據(jù)采集、整理、分析等方面提供具體的操作規(guī)范和方法指引。另一方面出臺(tái)了《統(tǒng)籌全省審計(jì)工作發(fā)展的若干意見》，樹立“一盤棋”理念，打破處科室專業(yè)界限，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”模式組織實(shí)施，制定了規(guī)范的審計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)，并將制度、操作規(guī)程、管理辦法和常用的法律、法規(guī)匯集，為審計(jì)操作提供指南，確保部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋工作規(guī)范運(yùn)行。

二是培養(yǎng)高素質(zhì)數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)。從2012年開始，省廳在全系統(tǒng)舉辦計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)班20多期，培訓(xùn)人數(shù)近1400人次，截至目前，全省共有647人獲得審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)證書，有6人取得了審計(jì)署高級(jí)數(shù)據(jù)分析師證書。同時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排計(jì)算機(jī)專業(yè)人員到業(yè)務(wù)部門鍛煉交流和任職，促進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)方法深度融合。每年年初，省、市各級(jí)抽調(diào)財(cái)政審計(jì)人員與計(jì)算機(jī)技術(shù)人員組成數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，集中對(duì)年度采集數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，全面提高數(shù)字化審計(jì)的針對(duì)性和有效性。

二、夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，做好全面、完整、規(guī)范的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

（一）構(gòu)建數(shù)據(jù)采集機(jī)制。省廳認(rèn)真落實(shí)審計(jì)署關(guān)于數(shù)據(jù)采集的要求，按照“以用為本”的原則編制了《湖北省財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位數(shù)據(jù)采集和標(biāo)準(zhǔn)化總體方案》，積極構(gòu)建面向財(cái)政和各預(yù)算單位的數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制。每年年初，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)向財(cái)政部門和各預(yù)算單位發(fā)出采集數(shù)據(jù)的通知，對(duì)數(shù)據(jù)采集的范圍、內(nèi)容、類型、格式和提交時(shí)間作出明確要求，目前已經(jīng)與各部門單位建立了定期報(bào)送財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的機(jī)制。

（二）擴(kuò)大數(shù)據(jù)種類規(guī)模。為營造良好的數(shù)據(jù)環(huán)境，省廳建立省級(jí)審計(jì)數(shù)據(jù)中心，從不同系統(tǒng)和渠道豐富數(shù)據(jù)來源，不斷擴(kuò)大源數(shù)據(jù)的種類和規(guī)模。目前，數(shù)據(jù)中心已采集到部門預(yù)算編審、預(yù)算指標(biāo)管理、國庫集中支付、部門核算、部門決算、非稅收入6大系統(tǒng)數(shù)據(jù)，涉及預(yù)算、撥付、收支、決算整個(gè)流程，同時(shí)還采集工商登記、組織機(jī)構(gòu)信息、人員編制、車輛編制、出國出境、稅務(wù)發(fā)票、協(xié)會(huì)學(xué)會(huì)等相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，采集數(shù)據(jù)總量已達(dá)48.3TB，基本實(shí)現(xiàn)財(cái)政數(shù)據(jù)“橫向到邊、縱向到底”全覆蓋。

（三）推進(jìn)入庫數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。省廳依照審計(jì)署下發(fā)的財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，由數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)安排專人將財(cái)政、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一鍵式還原到財(cái)政分析平臺(tái)，并對(duì)各一級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算編審、預(yù)算指標(biāo)、國庫支付等系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。同時(shí)，通過模糊匹配技術(shù)，打通部門各項(xiàng)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)通道。面對(duì)分析平臺(tái)不能完整提取標(biāo)準(zhǔn)表、校驗(yàn)過程中關(guān)鍵字段缺失重復(fù)、系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)文件格式不統(tǒng)一等問題，分析團(tuán)隊(duì)積極展開對(duì)原始數(shù)據(jù)收集、入庫、標(biāo)準(zhǔn)化、校驗(yàn)以及匯總等環(huán)節(jié)的交流學(xué)習(xí)。組織人員加強(qiáng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)表表間關(guān)系的解讀，加深對(duì)審計(jì)、財(cái)政系統(tǒng)相關(guān)文件要點(diǎn)的理解，梳理表間勾稽關(guān)系及字段提取要求，不斷探索新方式解決各項(xiàng)問題，編寫并封裝多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)表提取、匯總校驗(yàn)?zāi)_本，并向各市縣下發(fā)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的操作步驟，全面提高各級(jí)數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保滿足大數(shù)據(jù)集中分析的需要。

（四）注重?cái)?shù)據(jù)安全管理。省廳充分樹立數(shù)據(jù)安全保密意識(shí)，多措并舉實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的科學(xué)化和規(guī)范化。一是制定了《審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理試行辦法》和《數(shù)據(jù)安全管理試行辦法》，對(duì)數(shù)據(jù)中心的軟硬件配置、數(shù)據(jù)分類、數(shù)據(jù)的采集使用機(jī)制、數(shù)據(jù)安全等內(nèi)容進(jìn)行全過程管理。二是最小授權(quán)的原則訪問數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)中心在數(shù)據(jù)分析網(wǎng)與電子政務(wù)外網(wǎng)進(jìn)行了物理隔離，僅設(shè)置一臺(tái)終端為數(shù)據(jù)輸出端，既兼顧了數(shù)據(jù)安全，又能滿足數(shù)據(jù)輸出的需求。三是建立專門數(shù)據(jù)分析通道。當(dāng)有數(shù)據(jù)分析需求時(shí)，啟用數(shù)據(jù)分析室，通過專用計(jì)算機(jī)設(shè)置若干訪問終端，僅能查詢使用由數(shù)據(jù)中心遷移至數(shù)據(jù)分析服務(wù)器上的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果與市縣共享，分析結(jié)束后收回所分配的權(quán)限，確保數(shù)據(jù)安全。

三、創(chuàng)新工作思路，全面推進(jìn)分析模型的開發(fā)、優(yōu)化和共享

省廳結(jié)合部門預(yù)算管理特點(diǎn)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向，積極構(gòu)建模型、優(yōu)化模型、與市縣共享模型，實(shí)現(xiàn)省市縣數(shù)據(jù)分析能力的同步提升。

一是探索開發(fā)。加強(qiáng)審計(jì)思路和計(jì)算機(jī)分析技術(shù)的深度融合，重點(diǎn)圍繞預(yù)算執(zhí)行總體情況，編寫了部門預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果差異、部門預(yù)算調(diào)整占比、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、三公經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況等6個(gè)審計(jì)模型；圍繞揭示問題疑點(diǎn)，將中央八項(xiàng)規(guī)定、省委六條意見、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和預(yù)算管理制度等規(guī)定要求轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)思路，編寫了虛編項(xiàng)目預(yù)算、虛列支出、違規(guī)收費(fèi)、違規(guī)消費(fèi)性支出等40個(gè)模型方法，充分揭示預(yù)算執(zhí)行中存在的違紀(jì)違規(guī)疑點(diǎn)線索。

二是創(chuàng)新優(yōu)化。省廳緊跟預(yù)算及財(cái)務(wù)管理最新政策要求，將問題疑點(diǎn)類分析模型的優(yōu)化任務(wù)分解到人，每年對(duì)模型查詢條件進(jìn)行全面更新，提升分析模型適應(yīng)性；積極探索“部門預(yù)算+專題”模式，先后針對(duì)涉企專項(xiàng)資金管理、行政事業(yè)性資產(chǎn)管理、轉(zhuǎn)移支付資金分配、項(xiàng)目資金使用績效、非稅收入征繳等情況開發(fā)20多項(xiàng)分析模型，揭示財(cái)政資金分配使用不及時(shí)不合理、資產(chǎn)管理不完整或利用不充分、項(xiàng)目績效編制不合理、放管服政策未落實(shí)等問題線索，將相關(guān)政策落實(shí)貫穿部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，進(jìn)一步豐富部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)內(nèi)容。

三是推進(jìn)共享。省廳建立審計(jì)方法庫，搭建省級(jí)共享平臺(tái)，加大分析模塊的培訓(xùn)、推廣、交流、應(yīng)用考核的力度，對(duì)數(shù)據(jù)分析能力薄弱的市縣，由市州建立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，集中對(duì)所轄市縣開展集中分析，疑點(diǎn)線索分發(fā)各縣現(xiàn)場核查。2018年以來，市縣各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)省廳下發(fā)的模型，結(jié)合各地預(yù)算管理特點(diǎn)，創(chuàng)新專業(yè)分析模型，重點(diǎn)關(guān)注了部門預(yù)算編制和執(zhí)行、非稅收入征繳、國庫集中支付、政府采購、資產(chǎn)管理信息的真實(shí)性；關(guān)注收入支出預(yù)算編制的完整性、合規(guī)性，資金使用的合理性；關(guān)注個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)及補(bǔ)助發(fā)放，以及“放管服”政策措施落實(shí)等情況，在省廳下發(fā)的46個(gè)疑點(diǎn)分析模型的基礎(chǔ)上，重新構(gòu)建了117個(gè)疑點(diǎn)分析模型，有效推動(dòng)了市縣部門預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計(jì)。

四、優(yōu)化工作流程，強(qiáng)化線索核查和結(jié)果利用

一是創(chuàng)新疑點(diǎn)線索核查方式。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)充分利用大數(shù)據(jù)分析成果，積極采取現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的核查方式，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)線索應(yīng)查盡查。堅(jiān)持做到：“進(jìn)點(diǎn)審計(jì)擴(kuò)展查”，結(jié)合疑點(diǎn)核查，將審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)展到政策落實(shí)、原因分析和普遍性傾向性問題的挖掘上；“延伸核查重點(diǎn)查”，詳盡查證和著力揭示疑點(diǎn)線索反映的突出問題；“集中送審抓自查”，將管理不規(guī)范等問題線索發(fā)送到相關(guān)部門單位，由部門財(cái)務(wù)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對(duì)疑點(diǎn)提出的問題，做好自查資料報(bào)送，對(duì)無合理解釋的疑點(diǎn)集中取證，作為問題納入審計(jì)報(bào)告反映。

二是簡化工作流程。對(duì)實(shí)施進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的部門需嚴(yán)格按照法定流程，制定審計(jì)實(shí)施方案，下發(fā)審計(jì)通知書，獨(dú)立出具審計(jì)報(bào)告；以審計(jì)調(diào)查的方式延伸核查的部門，統(tǒng)一下達(dá)審計(jì)調(diào)查通知書，派出核查小組就疑點(diǎn)問題進(jìn)行核實(shí)和取證，對(duì)存在問題的部門發(fā)出問題確認(rèn)函，并出具審計(jì)整改通知書。

三是匯總審計(jì)結(jié)果，向同級(jí)政府上報(bào)全覆蓋審計(jì)結(jié)果情況。報(bào)告全面反映部門預(yù)算執(zhí)行總體情況，集中揭示部門單位存在的問題，分層次、有針對(duì)性地提出加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支管理等意見和建議，得到政府領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

湖北省部門預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計(jì)方式及應(yīng)用方法被審計(jì)署評(píng)為中國信息化成果三等獎(jiǎng)，《集中分析重點(diǎn)核查推進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)字化審計(jì)》被評(píng)為優(yōu)秀論文，省廳提交的《大數(shù)據(jù)背景下預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋案例》入選審計(jì)署案例庫，《大數(shù)據(jù)全庫檢索和分詞技術(shù)在財(cái)政資金全覆蓋審計(jì)中的運(yùn)用》和《非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理技術(shù)在部門預(yù)算項(xiàng)目績效審計(jì)中的運(yùn)用》分別獲2020年審計(jì)署優(yōu)秀案例一等獎(jiǎng)、二等獎(jiǎng)。