地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究

武藝

在推進(jìn)城鎮(zhèn)化與地方政府財(cái)政收支壓力的影響下，地方性政府融資平臺(tái)得到了較為迅速的發(fā)展，在我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程中，雖然起到了一定的推動(dòng)作用，但是也存在著管理理念落后、融資債務(wù)攀升、財(cái)務(wù)管理缺乏強(qiáng)制性等各種問(wèn)題，加快地方性政府融資平臺(tái)公司的轉(zhuǎn)型升級(jí)已經(jīng)迫在眉睫。本文介紹了地方政府融資平臺(tái)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要意義，分析了目前存在的主要問(wèn)題，并結(jié)合具體情況對(duì)優(yōu)化地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理提出具體的對(duì)策建議。

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，催發(fā)了越來(lái)越多的地方性政府融資平臺(tái)的出現(xiàn)，該平臺(tái)以地方政府做背書(shū)，通過(guò)相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，一方面取得了促進(jìn)項(xiàng)目發(fā)展的資金，減少了地方政府的資金壓力，另一方面也參與了各項(xiàng)民生類(lèi)項(xiàng)目的建設(shè)，對(duì)地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)產(chǎn)生了重要的影響。但是，這樣的發(fā)展方式也帶來(lái)了嚴(yán)重的副作用，地方政府債務(wù)規(guī)模不斷加大，并且出現(xiàn)了明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，融資平臺(tái)公司必須加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，科學(xué)合理的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

一、地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）提高地方政府融資平臺(tái)內(nèi)部管理水平

地方政府融資平臺(tái)的主要工作內(nèi)容，是為地方政府進(jìn)行服務(wù)，幫助地方政府做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，讓各類(lèi)民生工程順利完成。而要想達(dá)到該目標(biāo)，必須要有完整的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行約束，規(guī)范工作流程，提高對(duì)工作人員的約束力，落實(shí)政府各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，如果沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行約束，很容易會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)脫節(jié)現(xiàn)象的出現(xiàn)，使內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂，長(zhǎng)期下去，會(huì)嚴(yán)重影響公司的經(jīng)營(yíng)效率，不利于負(fù)責(zé)人掌握具體發(fā)展情況，給公司的發(fā)展造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此地方政府融資平臺(tái)應(yīng)該不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)其內(nèi)部控制管理，這是面對(duì)新形勢(shì)挑戰(zhàn)的重要措施。

（二）提高融資資金的綜合利用效率

對(duì)于很多政府融資平臺(tái)來(lái)說(shuō)，接觸到的業(yè)務(wù)活動(dòng)一般都帶有風(fēng)險(xiǎn)大、交易額高、工程周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，在這種項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，如果沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，歸順資金的使用情況，很容易導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中出現(xiàn)資金不足的情況，進(jìn)而產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響公司的正常運(yùn)營(yíng)。另外，如果公司賬面上滯留了大量的資金，不僅使公司負(fù)擔(dān)了較多的財(cái)務(wù)利息，一定程度上對(duì)金融市場(chǎng)的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生較大的影響。財(cái)務(wù)管理能夠幫助公司提高資金的利用率，減少資金滯留現(xiàn)象出現(xiàn)，從而進(jìn)一步提高公司的經(jīng)營(yíng)效率。

（三）促進(jìn)融資平臺(tái)公司的自身轉(zhuǎn)型

融資平臺(tái)的資金管理，主要是對(duì)資金的來(lái)源以及未來(lái)資金的使用方向進(jìn)行記錄以及制定相應(yīng)的使用計(jì)劃，這也是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要方面之一。目前，國(guó)家財(cái)政為了幫助地方政府的發(fā)展，為減少其資金壓力，出臺(tái)了很多的政策，使原有地方政府融資平臺(tái)公司由政府兜底的資金模式發(fā)生改變。而且，控制地方政府對(duì)融資平臺(tái)擔(dān)保權(quán)限，使地方融資平臺(tái)公司的資金獲取渠道逐漸市場(chǎng)化，加強(qiáng)資金管理，使公司資金具有一定的流通性，提高資金使用效率，是實(shí)現(xiàn)融資平臺(tái)公司自身轉(zhuǎn)型的重要保障，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然要求。

二、地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)不到位

目前，很多地方政府融資平臺(tái)公司的管理層是由政府直接指定，派遣相關(guān)的管理人員進(jìn)行公司的管理，相當(dāng)部分的管理人員缺少財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，沒(méi)有形成正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是單純的資金管理，是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的一部分，更不會(huì)根據(jù)公司的發(fā)展情況以及現(xiàn)代市場(chǎng)的要求完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，限制了財(cái)務(wù)管理的作用發(fā)揮。其次，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中一種新型的管理模式，但是在融資平臺(tái)公司里面，卻很少發(fā)揮出自己的作用，難以對(duì)公司其他管理制度起到約束作用。

（二）公司內(nèi)部沒(méi)有形成完善的管理體系

為了使地方政府融資平臺(tái)工作的開(kāi)展具有一定的流程規(guī)范性，政府給出了相應(yīng)的對(duì)策和法律法規(guī)進(jìn)行了相應(yīng)的約束，雖然在外界有了一定的規(guī)范要求，但是在公司內(nèi)部卻沒(méi)有形成完善的管理體系。尤其對(duì)政府各項(xiàng)政策實(shí)施也沒(méi)有強(qiáng)制性的要求，完全不能覆蓋公司全方位的業(yè)務(wù)開(kāi)展。雖然公司法中有相應(yīng)的規(guī)定，但是實(shí)際的公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中卻很少有精力去進(jìn)行體系、制度等的建設(shè)工作，導(dǎo)致公司各種業(yè)務(wù)展開(kāi)中主觀(guān)臆斷性較強(qiáng)，缺乏一定的客觀(guān)性，失去了某種意義上的管理能力，致使管理混亂，影響公司經(jīng)營(yíng)效率。

（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中缺少相應(yīng)的監(jiān)督體系

外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，很多融資平臺(tái)公司在發(fā)展過(guò)程中都存在著各種不明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再加上地方政府融資平臺(tái)公司受政府影響較大，一些政策的實(shí)施在一定程度上會(huì)影響到融資平臺(tái)公司的融資力度，繼而產(chǎn)生潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這種不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司沒(méi)有建立一定的監(jiān)督體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，很多公司認(rèn)為有國(guó)家政府做背書(shū)，即使遇到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的發(fā)展也不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，故而輕視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響。長(zhǎng)時(shí)間下去，勢(shì)必會(huì)影響公司在市場(chǎng)上的發(fā)展。

（四）資金來(lái)源較為單一

由于融資平臺(tái)公司的大部分資金都是依靠政府來(lái)源，對(duì)于其自身來(lái)說(shuō)，缺少資金來(lái)源渠道，其償債能力也不如現(xiàn)代市場(chǎng)上其他類(lèi)型的企業(yè)，雖然具有一定的金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)，卻沒(méi)有自身獨(dú)立的資產(chǎn)作為公司運(yùn)營(yíng)的基本支柱，很多都是對(duì)各類(lèi)民生建設(shè)或是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資所得，但是這類(lèi)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)所得公司也不具備一定自主支配的權(quán)利，對(duì)于公司本身發(fā)展來(lái)說(shuō)，存在較大的償債壓力。再加上國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的宏觀(guān)調(diào)控影響，致使融資平臺(tái)公司來(lái)自于政府財(cái)政補(bǔ)貼的收入越來(lái)越少，更是壓縮了融資平臺(tái)的發(fā)展空間。

（五）財(cái)務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作不到位

對(duì)于地方政府融資平臺(tái)公司來(lái)說(shuō)，其使用的會(huì)計(jì)核算體系較為落后，沒(méi)有與現(xiàn)代先進(jìn)的發(fā)展理念進(jìn)行融合，不能為公司負(fù)責(zé)人提供完整系統(tǒng)的市場(chǎng)分析方案，不利于提高公司對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)性。再加上很多融資平臺(tái)并沒(méi)有建立完整的會(huì)計(jì)核算流程和標(biāo)準(zhǔn)的核算體系，導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)活動(dòng)開(kāi)展不嚴(yán)謹(jǐn)，各種期間費(fèi)用的分?jǐn)偸只靵y，無(wú)法真實(shí)的反映出公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，業(yè)務(wù)對(duì)接不及時(shí)，導(dǎo)致賬務(wù)處理沒(méi)有跟上，資金實(shí)際使用情況與賬面不符，使基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)活動(dòng)發(fā)生紊亂，遺留了很多潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）存在較高的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，融資平臺(tái)公司很多的資金來(lái)源都是來(lái)自于政府的政策支持，通過(guò)面對(duì)市場(chǎng)的融資進(jìn)行資金籌集從而完成各類(lèi)公益項(xiàng)目建設(shè)以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但是這樣的方式卻不能帶給平臺(tái)穩(wěn)定的資金來(lái)源，融資平臺(tái)公司的整體資金支出大于資金收入，導(dǎo)致內(nèi)部的債務(wù)越來(lái)越多，融資成本也逐步攀升，償債能力越來(lái)越低下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，既不利于公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，也不利于公司內(nèi)部轉(zhuǎn)型工作的進(jìn)行。

三、完善地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化公司全員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

要想改善融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，必須從公司內(nèi)部人員下手，提高其思想意識(shí)，明確財(cái)務(wù)管理的重要性，指導(dǎo)工作人員積極的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，并且公司對(duì)財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，確保其具備在崗的能力。其次，做好公司內(nèi)部控制管理工作，對(duì)于有能力的公司可以成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理部門(mén)，對(duì)公司整體的各種管理制度和體系進(jìn)行分析，完善其中存在的缺點(diǎn)，使其更貼合公司的發(fā)展，為財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）建立健全的財(cái)務(wù)管理體系

根據(jù)公司實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r，完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，用體系約束工作人員的行為，讓各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行有理可依，確保各個(gè)環(huán)節(jié)上的資金運(yùn)動(dòng)都記錄在賬，做好預(yù)算管理工作，對(duì)公司內(nèi)部的成本支出有個(gè)大概認(rèn)識(shí)。另外，對(duì)于資金籌集環(huán)節(jié)必須嚴(yán)格規(guī)定，控制公司的債務(wù)規(guī)模，使資金流入與債務(wù)保持著一定的比例，減少公司財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)的概率。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)度

融資平臺(tái)公司可根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作從財(cái)務(wù)部門(mén)剝離出來(lái)，成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)，隨時(shí)關(guān)注政策變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并給出相應(yīng)的解決方案，通過(guò)全方位的監(jiān)督工作，完善自身財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)責(zé)任，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性。

（四）拓寬公司融資渠道

對(duì)于地方政府融資平臺(tái)公司來(lái)說(shuō)，不能將依靠政府經(jīng)營(yíng)性政策的補(bǔ)貼作為主要的資金來(lái)源，這樣單一的資金來(lái)源會(huì)讓融資平臺(tái)入不敷出。融資平臺(tái)必須將自身的長(zhǎng)處發(fā)揮出來(lái)，拓寬資金的來(lái)源渠道，提高資金收入，第一，公司可以跟政府進(jìn)行協(xié)商，將一些已經(jīng)基本完成的設(shè)施項(xiàng)目交由公司自主管理;第二，建立公司支柱性產(chǎn)業(yè)，使公司有保障性的資金來(lái)源。

（五）保證財(cái)務(wù)核算質(zhì)量

根據(jù)融資平臺(tái)公司的規(guī)模，完善會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行調(diào)整，使會(huì)計(jì)核算逐漸流程化，其次，做好公司內(nèi)部賬務(wù)處理工作，在業(yè)務(wù)展開(kāi)的時(shí)候，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，提高資金使用的時(shí)效，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，增加收入，推進(jìn)公司進(jìn)一步發(fā)展。

（六）做好債務(wù)管理工作

整理清楚公司已有的賬務(wù)清單，客觀(guān)估算公司償債能力，按照輕重緩急逐步進(jìn)行償還，使錯(cuò)綜復(fù)雜的債務(wù)問(wèn)題清晰化，逐步緩解公司的償債壓力，通過(guò)拓寬業(yè)務(wù)活動(dòng)提高公司經(jīng)營(yíng)收入，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型之后提高公司對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力，拓寬市場(chǎng)融資渠道，提高公司資金利用效率。

綜上所述，地方政府的融資平臺(tái)公司對(duì)我國(guó)地方的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及公益類(lèi)工程發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用，對(duì)社會(huì)發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生了重大的影響，是現(xiàn)代市場(chǎng)上重要的組成部分。融資平臺(tái)公司應(yīng)該從內(nèi)部管理制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)等方面進(jìn)行優(yōu)化，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

（作者單位：柳州市投資控股有限公司）