探討用友U8中三種暫估入庫處理方式的對比梳理

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會計期末時，當(dāng)企業(yè)向供應(yīng)商采購出現(xiàn)存貨已到但發(fā)票未到（即貨到單未到，也稱為采購入庫單跨月到票）的情況，我們要對這些存貨進行暫估入賬處理，以真實反映存貨的實際狀況以及核算本期發(fā)出存貨的成本。等跨月發(fā)票到達(dá)時，再將暫估的成本調(diào)整為實際成本。

用友U8系統(tǒng)提供了三種暫估入庫的處理方式，即：月初回沖、單到回沖、單到補差。本文對這三種暫估入庫處理方式進行對比梳理，以使大家了解它們的異同，在會計實務(wù)中對暫估入庫能清晰處理。

在U8存貨核算子系統(tǒng)的“系統(tǒng)選項”中，可以選擇這三種方式之一，如圖1所示。

圖1 暫估方式選擇

實務(wù)中，存貨暫估處理方式一經(jīng)選定并非不能修改，在滿足一定條件下是可以修改的。

以下，我們就著一個案例，對這三種暫估入庫處理方式的處理流程、生成記賬憑證的異同，進行詳細(xì)說明。

案例：2020年3月采購乙材料20件，當(dāng)月20件乙材料已全部驗收入庫，已產(chǎn)生入庫單。3月末，該20件乙材料采購發(fā)票未到。

由于3月末該乙材料采購發(fā)票未到，因此3月末做存貨核算系統(tǒng)期末處理時，對該20件乙材料做暫估入庫，暫估單價每件90元，生成如下暫估記賬憑證（記賬憑證1）：

借：原材料—乙材料 1800

貸：應(yīng)付暫估 1800（記賬憑證1）

到了4月份，我們就系統(tǒng)提供的三種對上述20件乙材料暫估入庫的處理方式，分述如下。

1 月初回沖

月初回沖是指4月初系統(tǒng)自動生成紅字回沖單和紅字回沖記賬憑證，沖銷上個月的暫估入庫。等發(fā)票到，在采購管理子系統(tǒng)錄入采購發(fā)票，進行采購結(jié)算，然后在存貨核算子系統(tǒng)做結(jié)算成本處理時，系統(tǒng)根據(jù)實際報銷金額自動生成藍(lán)字回沖單報銷單和報銷記賬憑證。

因此4月1日，系統(tǒng)會自動生成一張紅字回沖單。并自動根據(jù)這張紅字回沖單產(chǎn)生以下記賬憑證（記賬憑證2）：

借：原材料—乙材料 -1800

貸：應(yīng)付暫估 -1800（記賬憑證2）

4月份發(fā)票到，實際采購單價100元，在采購管理子系統(tǒng)和入庫單做采購結(jié)算，然后進入存貨核算系統(tǒng)。進行結(jié)算成本處理。系統(tǒng)按結(jié)算金額自動生成藍(lán)字回沖報銷憑證（記賬憑證3）：

借：原材料—乙材料 2000

貸：材料采購 2000（記賬憑證3）

根據(jù)以上描述，可以將月初回沖方式描述為以下流程，注意流程中記賬憑證產(chǎn)生的節(jié)點。

（1）3月，已有入庫單，發(fā)票未到；

（2）3月末，存貨核算子系統(tǒng)暫估記賬，產(chǎn)生記賬憑證1；

（3）月末結(jié)賬；

（4）4月初自動按暫估金額生成紅字回沖；

（5）4月，發(fā)票到，與入庫單結(jié)算，產(chǎn)生記賬憑證2；

（6）4月，成本結(jié)算處理；

（7）4月，按結(jié)算金額生成藍(lán)字回沖單沖銷，產(chǎn)生記賬憑證3。

2 單到回沖

單到回沖和月初回沖非常類似，只是自動生成紅字回沖單和紅字回沖記賬憑證的時機不同。

月初回沖是在4月1日自動生成紅字回沖單和紅字回沖記賬憑證。而單到回沖是在發(fā)票到達(dá)，并且在存貨核算系統(tǒng)做結(jié)算成本處理時，自動生成紅字回沖單和紅字回沖記賬憑證。

根據(jù)以上描述，可以將單到回沖方式描述為以下流程，注意流程中記賬憑證產(chǎn)生的節(jié)點，可以與上面那個月初回沖的流程進行對比?？闯鰞煞N方式的異同。單到回沖產(chǎn)生的三張記賬憑證與月初回沖記賬憑證完全相同。

（1）3月，已有入庫單，發(fā)票未到；

（2）3月末，存貨核算子系統(tǒng)暫估記賬，產(chǎn)生記賬憑證1；

（3）月末結(jié)賬；

（4）4月，發(fā)票到，與入庫單結(jié)算；

（5） 4月，成本結(jié)算處理；

（6）4月，按暫估金額生成紅字回沖，產(chǎn)生記賬憑證2；

（7）4月，按結(jié)算金額生成藍(lán)字回沖單沖銷，產(chǎn)生記賬憑證3。

3 單到補差

單到補差是在發(fā)票到達(dá)，并且在存貨核算系統(tǒng)做結(jié)算成本處理時，按結(jié)算金額和暫估金額的差額自動生成入庫調(diào)整單和調(diào)整記賬憑證。

需要特別提醒注意的是，單到補差方式下，在3月底做存貨暫估入庫時，記賬憑證貸方最好不要使用“應(yīng)付暫估”科目，而直接使用對方科目即“材料采購”。原因在于單到補差方式下，不產(chǎn)生紅字沖銷暫估的記賬憑證，只產(chǎn)生差額調(diào)整的記賬憑證。所以月末暫估入庫時，也應(yīng)該將貸方記入對方科目，而不是記入暫估科目。即3月底做存貨暫估入庫時產(chǎn)生記賬憑證（記賬憑證4）：

借：原材料—乙材料 1800

貸：材料采購1800（記賬憑證4）

單到后，按照實際結(jié)算金額和暫估金額的差額生成調(diào)整記賬憑證（記賬憑證5）：

借：原材料—乙材料 200

貸：材料采購 200（記賬憑證5）

根據(jù)以上描述，可以將單到補差方式描述為以下流程，注意流程中記賬憑證產(chǎn)生的節(jié)點，可以與前面兩個處理方式的流程進行對比。單到補差的流程中只產(chǎn)生兩張記賬憑證，兩張記賬憑證的貸方都不是暫估科目。

（1）3月，已有入庫單，發(fā)票未到；

（2）3月末，存貨核算子系統(tǒng)暫估記賬，產(chǎn)生記賬憑證4；

（3）月末結(jié)賬；

（4）4月，發(fā)票到，與入庫單結(jié)算；

（5）4月，成本結(jié)算處理；

（6）按照實際結(jié)算金額和暫估金額的差額生成入庫調(diào)整單，并產(chǎn)生記賬憑證5。

至此，我們以案例梳理了三種暫估入庫處理的異同，并給出了流程圖。希望對大家在實務(wù)中選擇和熟練使用暫估入庫方式有所助益。