陶俊伊

[摘? ? 要] 面對(duì)新型金融業(yè)務(wù)的迅速崛起，內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理不可或缺的部分，其評(píng)價(jià)并改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的職能益發(fā)重要。本文在深入分析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的前提下，歸納出影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素：審計(jì)隊(duì)伍文化層次差異明顯、專業(yè)勝任能力有待提高;內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性流于形式;非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)無(wú)法滿足新興業(yè)務(wù)的需求等。結(jié)合商業(yè)銀行客觀實(shí)際，從內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等方面提出相應(yīng)的改善建議，以提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保障商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全有序開展。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;影響因素;對(duì)策

0? ? ? 引? ? 言

伴隨經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加劇和金融體系改革的縱深推進(jìn)，面對(duì)利率市場(chǎng)化和人民幣國(guó)際化步伐加快，商業(yè)銀行急需提升金融風(fēng)險(xiǎn)的防范水平和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的治理手段。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的咨詢確認(rèn)活動(dòng)，在商業(yè)銀行組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的地位日益提升。但與國(guó)外商業(yè)銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)歷史積累薄弱，內(nèi)審機(jī)制弊端明顯。因此，針對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行提升風(fēng)險(xiǎn)防控和公司治理水平的迫切需求，提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為首要任務(wù)。文章深入探究商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵影響因素，有針對(duì)性地提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，從而保障商業(yè)銀行在日益復(fù)雜的市場(chǎng)挑戰(zhàn)中能安全平穩(wěn)地快速發(fā)展。

1? ? ? 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

1.1? ?內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

商業(yè)銀行已經(jīng)基本建立由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的、由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并接受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)的垂直管理型的審計(jì)體制，在一定程度上保證了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。但是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)新興業(yè)務(wù)的增加，審計(jì)隊(duì)伍在文化層次、專業(yè)知識(shí)、培訓(xùn)力度和道德素質(zhì)等方面也都較難應(yīng)對(duì)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)的需要，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)離預(yù)期尚有待提高。審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中占有主體地位，審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果的有效性和真實(shí)性直接取決于他們的專業(yè)水平和勝任能力。

首先，從文化層次來(lái)看，年長(zhǎng)的低學(xué)歷的審計(jì)人員所占比重比較大，雖然他們擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)實(shí)操能力較強(qiáng)，但由于知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠完整，創(chuàng)新能力受到局限。同時(shí)，部分年輕的高學(xué)歷審計(jì)人員未經(jīng)過(guò)大量實(shí)際銀行業(yè)務(wù)的洗禮，其處理業(yè)務(wù)的能力和審計(jì)技能需要磨煉，還并未成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的中堅(jiān)力量。這些因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提高產(chǎn)生了一些影響。其次，從專業(yè)知識(shí)來(lái)看，商業(yè)銀行大力提倡風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變延伸到管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，注重將事前、事中和事后審計(jì)融為一體，審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求也逐漸提高。以高水平的專業(yè)技術(shù)知識(shí)為基礎(chǔ)，審計(jì)人員既要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)綜合分析能力，還需要掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)改革的相關(guān)政策等相關(guān)的金融、稅務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷等多學(xué)科知識(shí)才能勝任審計(jì)工作。然而如新金融產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)防控、外匯承兌業(yè)務(wù)、信息科技、電子商務(wù)等專業(yè)的審計(jì)人員比較缺乏，致使新興業(yè)務(wù)的推行受阻，難以滿足商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的需要。

1.2? ?內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的核心，是保障內(nèi)部審計(jì)能夠完成其評(píng)價(jià)、監(jiān)督職能的重中之重。獨(dú)立性指的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立指的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須獨(dú)立于被審部門和單位之外，站在客觀的角度進(jìn)行審計(jì)工作。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立指的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須不受任何外因的干擾，保持專業(yè)、理性的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。伴隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革的步伐，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)享有了超脫于其他部門的地位，獨(dú)立性較以往有了保證，以此為基礎(chǔ)建立的審計(jì)隊(duì)伍在獨(dú)立性方面也有了不小的提高。然而在分支行層面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的獨(dú)立性顯然沒有達(dá)到預(yù)期。

一方面，商業(yè)銀行的支行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然名義上享有獨(dú)立的地位，受審計(jì)分局的直接領(lǐng)導(dǎo)，然而實(shí)際上仍屬于該支行經(jīng)營(yíng)管理層的職能部門。內(nèi)部審計(jì)部門需要向支行負(fù)責(zé)，同時(shí)審計(jì)工作也接受行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)。就職能而言，經(jīng)營(yíng)者和監(jiān)管者混為一體，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。更有甚者，如果領(lǐng)導(dǎo)層在制定決策時(shí)輕視內(nèi)部審計(jì)工作、對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題放寬標(biāo)準(zhǔn)，甚至憑借自身領(lǐng)導(dǎo)地位違規(guī)違法，都無(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可靠性。審計(jì)部門的監(jiān)督工作或多或少受到領(lǐng)導(dǎo)層的掣肘，職能無(wú)法發(fā)揮，審計(jì)結(jié)果的有效性和獨(dú)立性也無(wú)從保證。

另一方面，支行審計(jì)人員的薪酬由該地審計(jì)分局發(fā)放，但是薪酬福利待遇的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行的是“屬地原則”，按當(dāng)?shù)貑T工薪酬制度標(biāo)準(zhǔn)同工同酬。審計(jì)人員的薪酬福利與該支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)績(jī)效掛鉤，導(dǎo)致無(wú)法保證實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。如果審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和章程，充分揭露問(wèn)題，在年終總行進(jìn)行綜合考核時(shí)有可能造成名次下降，致使下一季度上級(jí)行的撥款總額也會(huì)因此減少，影響審計(jì)人員的收入水平。這導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)無(wú)法保證不受干擾、保持專業(yè)理性的態(tài)度。查閱某商業(yè)銀行近兩年的審計(jì)報(bào)告，很少有涉及影響薪酬福利的案例，僅有的一兩件也可以看出審計(jì)人員不愿深入調(diào)查，審計(jì)報(bào)告泛泛而談粉飾太平，嚴(yán)重影響審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠程度。

1.3? ? 內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)也影響著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)審技術(shù)的提高增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性、提高了審計(jì)全面性以及增加了審計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠程度等。雖然大多商業(yè)銀行已經(jīng)開始使用非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)采集及預(yù)警系統(tǒng)和實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)輔助審計(jì)并事后備份數(shù)據(jù)，但是內(nèi)部審計(jì)人員一般所獲授權(quán)級(jí)別過(guò)低，很難直接通過(guò)審計(jì)分析模型對(duì)銀行內(nèi)部各類數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，因而不利于審計(jì)人員對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證核實(shí)，也就無(wú)法憑借該系統(tǒng)提升審計(jì)效率和效果。

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)還主要處于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與單機(jī)系統(tǒng)模式審計(jì)相配合的階段，內(nèi)部審計(jì)人員利用該系統(tǒng)獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行基礎(chǔ)分析;模擬業(yè)務(wù)交易過(guò)程，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，確認(rèn)可能存在的操作風(fēng)險(xiǎn)等。該系統(tǒng)可以較好地適應(yīng)傳統(tǒng)儲(chǔ)蓄、信貸等業(yè)務(wù)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需求，為傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目解放人力、提高效率、減少支出等做出了一定的貢獻(xiàn)。但目前而言，雖然該系統(tǒng)已經(jīng)可以較好地完成對(duì)審計(jì)原始數(shù)據(jù)的采集、遴選和傳輸，但對(duì)數(shù)據(jù)的聚類分析、結(jié)構(gòu)分析以及部分核心業(yè)務(wù)的專題分析水平卻稍顯不足，且操作煩瑣，影響了審計(jì)效率和審計(jì)深度。由于審計(jì)軟件研發(fā)速度慢、利用不充分，導(dǎo)致非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)資料數(shù)據(jù)總量不足，收集速度慢，無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制需求。而且審計(jì)人員存在本身知識(shí)缺乏和培訓(xùn)不足的情況，部分審計(jì)人員還不能熟練操作計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)電子產(chǎn)業(yè)日益革新的挑戰(zhàn)環(huán)境、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的適應(yīng)效率，近年來(lái)，商業(yè)銀行大力推廣非柜臺(tái)辦理類的電子金融創(chuàng)新產(chǎn)品，這在開創(chuàng)新的增值渠道的同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。以電子理財(cái)業(yè)務(wù)為例，該類業(yè)務(wù)絕大部分資金往來(lái)摒棄了原有的柜臺(tái)交易，以信用卡為媒介，用網(wǎng)絡(luò)和手機(jī)客戶端交易較多，這其中的審計(jì)數(shù)據(jù)收集用原有的單機(jī)系統(tǒng)模式遠(yuǎn)不能全部完成。此外，電子理財(cái)業(yè)務(wù)還存在新的風(fēng)險(xiǎn)，比如開戶客戶身份欺詐、惡意透支、交易系統(tǒng)不安全等，原有的審計(jì)技術(shù)無(wú)法做到提前預(yù)警或避免，審計(jì)人員開展的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)受到技術(shù)局限，審計(jì)效率低下，審計(jì)質(zhì)量有待提高。另一方面，雖然審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)方法得到了更新，但是新方法和系統(tǒng)地是否得到了有效利用、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法是否適應(yīng)新形勢(shì)下的審計(jì)環(huán)境和模式依然是不可忽視的問(wèn)題。

針對(duì)上述問(wèn)題，商業(yè)銀行要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，就要從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行改善。

2? ? ? 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的改善對(duì)策

2.1? ?完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔機(jī)制

要想解決審計(jì)人員專業(yè)能力不高的問(wèn)題，就要從源頭入手，制定完善的審計(jì)人員選拔機(jī)制，挑選專業(yè)能力較強(qiáng)的審計(jì)人員。商業(yè)銀行可以選擇實(shí)行崗位的資格認(rèn)證制度。比如將審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)認(rèn)定寫入審計(jì)章程。審計(jì)人員不僅要具備內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法制法規(guī)、會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)，還應(yīng)該掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科的知識(shí)，最重要的是了解銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)工作流程。支行的審計(jì)人員必須精通銀行監(jiān)管、風(fēng)控和法務(wù)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)，具有較高水準(zhǔn)的專業(yè)技能，對(duì)支行安全經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展能夠提供有力的審計(jì)支撐。商業(yè)銀行也可以邀請(qǐng)外部的專家型人才對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，培訓(xùn)計(jì)劃要多層次、長(zhǎng)短期相結(jié)合;具體案例與先進(jìn)的審計(jì)理念相結(jié)合;審計(jì)方法與職業(yè)道德相結(jié)合。此外商業(yè)銀行還可以選拔骨干審計(jì)人員到其他區(qū)域?qū)徲?jì)分局參與審計(jì)活動(dòng)，或者參加其他分行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)班進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到互動(dòng)學(xué)習(xí)，共同提高的目的。一方面是建立審計(jì)部門和其他部門人員交流機(jī)制，從而使審計(jì)人員能從大局上掌握整個(gè)組織的資源、流程、經(jīng)營(yíng)管理狀況和審計(jì)工作帶來(lái)的影響，避免審計(jì)人員觀念落后、思想固化以及不了解最新業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的最新情況。另一方面也可以充實(shí)其他審計(jì)分局的崗位，雙方現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)交流、相互授課、專業(yè)探討，達(dá)到彼此傳幫帶的目的。

2.2? ?提高審計(jì)人員的獨(dú)立性

提高商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性需要在機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍等方面做出改革。

一是商業(yè)銀行可以上收下屬分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能。在保留商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門和職能的基礎(chǔ)上，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行集中審計(jì)制度，各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門及人員統(tǒng)一由該商業(yè)銀行進(jìn)行管理，人事關(guān)系、工資薪酬等也全部集中。這樣可以最大限度地切斷審計(jì)人員與被審單位的行政隸屬關(guān)系和利益往來(lái)，確保審計(jì)人員可以不受限制地向商業(yè)銀行審計(jì)部門報(bào)告審計(jì)結(jié)果，增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性。同時(shí)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核也可以由該商業(yè)銀行來(lái)進(jìn)行，從而避免審計(jì)人員因?yàn)榭己私Y(jié)果、福利待遇等壓力無(wú)法正確履行其職責(zé)。

二是提高審計(jì)人員的獨(dú)立性。審計(jì)人員的獨(dú)立性很大程度上影響著內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，因此要提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)效用，必須提高審計(jì)人員的獨(dú)立性。影響審計(jì)人員獨(dú)立性的因素主要有工資薪酬（物質(zhì)因素）以及社會(huì)關(guān)系（精神因素）。在工資薪酬方面，商業(yè)銀行可以取消“屬地原則”，審計(jì)人員的工資薪酬水平不與銀行經(jīng)營(yíng)狀況掛鉤，從根本上杜絕因?yàn)樾匠陠?wèn)題而出現(xiàn)的審計(jì)失真。在社會(huì)關(guān)系方面，商業(yè)銀行應(yīng)該不定期地調(diào)查審計(jì)人員的社會(huì)關(guān)系是否與被審單位或人員有關(guān)聯(lián)，從而根據(jù)調(diào)查情況有的放矢地派遣審計(jì)人員，使審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)客觀上避免受到社會(huì)關(guān)系的影響。對(duì)于無(wú)社會(huì)關(guān)系影響但不能嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)章制度、客觀公正進(jìn)行審計(jì)的行為，比如收受賄賂等，支行應(yīng)及時(shí)作出嚴(yán)肅處理，避免立先例、開先河，保持審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

三是提高審計(jì)人員的職業(yè)道德。提高職業(yè)道德要靠商業(yè)銀行外部監(jiān)督和個(gè)人自主監(jiān)督學(xué)習(xí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。商業(yè)銀行可以根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管法規(guī)、本行的各項(xiàng)規(guī)章制度等內(nèi)容，出具不同類型的試題建立題庫(kù)。題庫(kù)建立后，商業(yè)銀行應(yīng)將考試常態(tài)化，并直接將成績(jī)與年終考評(píng)結(jié)果相關(guān)聯(lián)，從而激勵(lì)員工不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)章制度，客觀上使員工避免“不知法而犯法”。在有規(guī)可依的前提下，商業(yè)銀行還應(yīng)該加大考核力度，盡量使員工做到“有規(guī)必依”。同時(shí)商業(yè)銀行還要大力鼓勵(lì)員工敢于堅(jiān)持原則、敢于講實(shí)話，做到不因外界因素干擾，如實(shí)甄別和反映問(wèn)題，遵守審計(jì)工作紀(jì)律。要堅(jiān)決反對(duì)不敬業(yè)、鋪張浪費(fèi)、收受賄賂、隱瞞謊報(bào)問(wèn)題等行為。商業(yè)銀行可以適當(dāng)對(duì)遵守審計(jì)紀(jì)律的先進(jìn)個(gè)人或事例予以物質(zhì)或精神的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)行為不能視而不見或拖延處理，從而營(yíng)造出良好的審計(jì)氛圍，為審計(jì)人員提高自身職業(yè)道德水準(zhǔn)提供環(huán)境保障。

2.3? ?建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

商業(yè)銀行要想在審計(jì)技術(shù)方面提高審計(jì)質(zhì)量，必須進(jìn)一步研發(fā)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，在審計(jì)業(yè)務(wù)中推廣非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法，提高運(yùn)用信息科技手段的能力。

一是對(duì)現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)革新。一方面，抽調(diào)各審計(jì)分局業(yè)務(wù)審計(jì)人員和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)部門的優(yōu)秀審計(jì)人員開發(fā)援助，把審計(jì)人員在業(yè)務(wù)工作中積累的優(yōu)秀分析方法模型化，對(duì)模型運(yùn)行結(jié)果、提示的問(wèn)題線索和風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等進(jìn)行梳理，并與現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題和需求相印證，以此為基礎(chǔ)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)改造，并在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中充分測(cè)試;另一方面促進(jìn)審計(jì)人員與科研人員的交流?？蒲腥藛T要真切了解實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題以及需求，不能閉門造車，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員的系統(tǒng)升級(jí)需求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、實(shí)例考證，不能紙上談兵。此外在完成現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)升級(jí)改造的同時(shí)，也要促進(jìn)支行數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)的升級(jí)，保證審計(jì)系統(tǒng)的實(shí)用性和高效性。

二是完善現(xiàn)有的信息安全以及數(shù)據(jù)保護(hù)制度。一方面是建立一套新的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，由該系統(tǒng)自動(dòng)從審計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)中取得數(shù)據(jù)，減少審計(jì)人員的人工干擾，避免數(shù)據(jù)被私自刪減、篡改，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠;另一方面要在技術(shù)層面采取對(duì)涉密數(shù)據(jù)、敏感數(shù)據(jù)以及計(jì)算機(jī)全盤的集中訪問(wèn)監(jiān)控，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，采取技術(shù)監(jiān)督與人力監(jiān)督相結(jié)合的方式，對(duì)違規(guī)的數(shù)據(jù)使用環(huán)境及行為進(jìn)行糾正。

三是建立風(fēng)險(xiǎn)防控的互動(dòng)機(jī)制。一方面要建立各區(qū)域內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理信息共享機(jī)制。商業(yè)銀行的各下屬機(jī)構(gòu)要按明確的范圍、內(nèi)容、時(shí)間以及有關(guān)要求報(bào)送業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理信息;另一方面要根據(jù)各下屬機(jī)構(gòu)提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、情況分析和業(yè)務(wù)報(bào)告，商業(yè)銀行充分利用在線的信貸、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)處置、集中采購(gòu)、審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)等建立“監(jiān)督平臺(tái)”，進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。通過(guò)綜合性利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)為內(nèi)部審計(jì)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)和分析支持，為提升審計(jì)水平、提高審計(jì)質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。

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