稅法與會計準則及納稅會計與財務會計的關系分析

摘 要：企業(yè)是社會主義市場經濟中最活躍，最重要的因素之一。企業(yè)高質量的發(fā)展離不開高效率的內部財務控制和管理，企業(yè)經濟效益的提高又能為政府提供穩(wěn)定的稅收，二者存在著廣泛而且密切的聯系。在稅收活動中，稅法和會計準則的關聯，企業(yè)的納稅會計和財務會計的關聯，是兩對非常重要的關系?；诖?，本文對稅法和會計準則之間的關聯和差異，企業(yè)納稅會計和財務會計的主要職能及其異同進行了探討和分析。

關鍵詞：稅法;會計準則;納稅會計;財務會計

中圖分類號：F275

引言：

稅法是政府出臺的用于約束納稅人納稅行為的法律制度，會計準則是會計行業(yè)協(xié)會制定的用于指導企業(yè)會計工作的行為規(guī)范。在企業(yè)的財務管理和會計核算中，納稅會計和財務會計共同發(fā)揮著重要的作用，對企業(yè)的納稅工作和財務工作做出了細致的核算和分析。但是，在經濟的快速發(fā)展的背景下，正確認識稅法和會計準則，納稅會計和財務會計的關系，還需要從多個角度來分析。要想更好的發(fā)揮納稅會計和財務會計的效用，還要探索更多措施去協(xié)調二者的職能關系。

一、稅法與會計準則的含義及關系

1.稅法

稅法是國家根據稅收活動的相關要求制定的一項法律制度，面向整個社會。稅法給企業(yè)納稅活動和政府征稅活動提供了合法的理論來源，指導著具體的稅收活動。法律本身是用以調整社會關系的，稅法就是在市場中調整社會經濟關系的，其中主要的主體就有企業(yè)。通過稅法的明文規(guī)定，直接強制性地要求了企業(yè)的納稅活動要按照何等規(guī)定和流程進行，也規(guī)定了政府按照規(guī)定納稅要遵守的程序和流程?？傊?，稅法為企業(yè)的良性發(fā)展，經濟發(fā)展模式的轉型升級都產生著重要的影響。

2.會計準則

會計準則是企業(yè)會計和財務部門工作的行為規(guī)范和行為準則。會計準則的作用主要是企業(yè)的會計和財務部門的職工會根據會計準則的流程規(guī)定有序地展開會計核算和財務管理工作。和稅法相比，會計準則的強制性稍弱，靈活性更強，根據不同企業(yè)的不同會計核算和財務管理需求，能夠適度的調整其內容規(guī)定[1]。會計準則是在會計行業(yè)協(xié)會對會計工作不斷發(fā)展的基礎上，作出的對企業(yè)財務會計工作展開指導的一項規(guī)范?？茖W合理地踐行會計準則，能夠極大地促進企業(yè)會計和財務工作質量與效率的提高，核算和管理程序與流程的規(guī)范化和標準化。

3.關系

首先，從稅法和會計準則的定義和內容來看，很明顯二者在企業(yè)中的位置是不同的。稅法，更像是獨立于企業(yè)內部財務控制體系的一種外部制約，而會計準則是企業(yè)內部的一種指導性文件。稅法中規(guī)定的企業(yè)的義務，是企業(yè)必須執(zhí)行的，所規(guī)定的約束條文，也是企業(yè)所必須遵守的。而會計準則，是在企業(yè)進行相關會計和財務工作時，需要參考的工作流程規(guī)范。

此外，稅法是國家制定的，用于規(guī)范納稅人納稅行為，保護市場經濟平穩(wěn)發(fā)展的重要法規(guī)。而會計準則是為了給企業(yè)在進行財務管理和會計核算等工作時提供工作流程，充分地提高會計工作在企業(yè)管理中的效用，幫助企業(yè)得到更加充分的發(fā)展。因此，稅法和會計準則在效用作用對象以及目標上是有所差異的。

二、納稅會計與財務會計的職能與關系

1.納稅會計

納稅會計在企業(yè)中主要的職能是負責稅務籌劃，核算企業(yè)的各項稅款，是從企業(yè)會計部門中獨立出來的一個職能。企業(yè)的納稅會計是在權責發(fā)生制的基礎上加以引用收付實現制的一種會計職能，負責對企業(yè)應當繳納的稅款進行全面的核算和分析。

納稅會計既要根據稅法的要求對企業(yè)的稅款進行核算，又要根據企業(yè)的會計準則對企業(yè)展開稅務籌劃，幫助企業(yè)更多的享受稅收優(yōu)惠，提高企業(yè)收益[2]。在企業(yè)經營管理的一個會計周期內，納稅會計要根據財務會計提供的當期經營管理收入和利潤等，進行企業(yè)的稅務籌劃。納稅會計在稅款核算和稅務籌劃的工作中，要嚴格的按照稅法的相關規(guī)定來展開工作。比起財務會計，納稅會計在工作中融入和需要參考的稅法內容會更加廣泛。

2.財務會計

財務會計現代企業(yè)會計制度中的重要部分，主要是面向企業(yè)的外部經濟環(huán)境，向企業(yè)的財務報表外部使用者提供企業(yè)的財務信息和經營狀況的報表，以幫助外部使用者對企業(yè)有一個更加全面和深入的了解，吸引外部投資者。財務會計按照會計準則的業(yè)務和流程規(guī)范，對企業(yè)的財務資金進行核算和分析，編制能夠反映企業(yè)財務信息和經營績效的報表對外公示。

財務會計以財務會計報告為所有工作任務的最終結果，以會計準則為其基本的行為規(guī)范和業(yè)務準則。

通過會計準則的指導，財務會計對企業(yè)的資金財務進行核算和分析，為企業(yè)的外部使用者提供有用的企業(yè)價值信息，能夠極大地推動企業(yè)現代會計制度的升級和優(yōu)化。

3.納稅會計和財務會計的區(qū)別

納稅會計和財務會計雖然在一定程度上都能夠幫助企業(yè)提高管理水平，但是二者的職能不同，自然也存在著各方面的差異[3]。首先，納稅會計和財務會計面對的會計核算對象就有所不同。納稅會計是對企業(yè)在經營管理活動中制定的發(fā)展戰(zhàn)略和已經達成的各項業(yè)務指標的稅款繳納和稅務籌劃情況。而財務會計是對企業(yè)日常經營管理活動中產生的財務資金運動狀況進行核算分析。二者的核算和分析對象不同，又決定了納稅會計和財務會計的目的差異。納稅會計的眼光更長遠，是立足于企業(yè)的長遠發(fā)展目標而展開的工作。財務會計更偏向于對企業(yè)當期的經營狀況進行細致的核算和分析，用以預測下一個經營周期的狀況，是為企業(yè)決策者在短期內進行決策提供指導。

三、協(xié)調稅法與會計準則及納稅會計和財務會計之間關系的措施

雖然納稅會計和財務會計核算受到稅法和會計準則的強制約束力程度不同，范圍不同，但是為了更快建立起高效統(tǒng)一的現代會計制度，企業(yè)應該更好地推動稅法和會計準則在企業(yè)會計活動中的有機融合。納稅會計和財務會計要協(xié)調稅法和會計準則的關系，秉持著公平的原則，靈活地展開會計核算工作。

四、結束語

稅法和會計準則在一定程度上都能夠成為企業(yè)的行為規(guī)范和指導，對企業(yè)的納稅會計和財務會計都具有重要的價值意義。在社會經濟的發(fā)展過程中，企業(yè)追求現代化轉型升級，希望建立起更加協(xié)調統(tǒng)一的內部財務控制和管理制度體系。納稅會計和財務會計雖然存在著職能差異，但是也存在著一定的聯系。企業(yè)在充分認識稅法和會計準則，納稅會計和財務會計的關系基礎上，要大力推動企業(yè)會計部門職能的協(xié)調和優(yōu)化，以促進企業(yè)的高質量發(fā)展。

參考文獻：

[1]包妍珠.會計制度與稅法的差異及協(xié)調的分析[J].現代營銷（經營版），2020（08）：194-195.

[2]黃嬌.企業(yè)會計制度改革與稅法的差異及協(xié)調方法[J].納稅，2020，14（12）：20+22.

[3]劉新芹.稅法與會計準則及納稅會計與財務會計的關系[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2020（12）：58-59.

作者簡介：楊紹蘭，1987-11-07，女，白族，云南大理人，中級，碩士研究生，稅法。

2055500783207