許丹昊

（中國水務(wù)投資有限公司，100053，北京）

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調(diào)“要更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用”。水利部李國英部長在“三對標(biāo)、一規(guī)劃”專項行動動員部署會議上要求“確保新階段水利高質(zhì)量發(fā)展開好局、起好步”。作為行業(yè)運行的主體形態(tài)之一，水利企業(yè)要緊跟步伐，發(fā)揮審計監(jiān)督職能，服務(wù)水利高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

一、水利企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)遵循

2019年7月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了修訂后的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），在政治站位、適用范圍、審計方式、審計內(nèi)容、審計評價、審計結(jié)果運用等方面進行了重大調(diào)整,為國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計提供了更具操作性、更有實踐意義的制度支撐。

經(jīng)濟責(zé)任審計作為水利企業(yè)評價、干部使用的參考依據(jù)，對促進領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止起到重要作用?！兑?guī)定》將“經(jīng)濟活動中落實有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況，以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況”等內(nèi)容納入經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)注內(nèi)容,對維護國家經(jīng)濟安全、推進廉政建設(shè)發(fā)揮監(jiān)督作用,更加符合新階段水利企業(yè)的管理需求。

二、水利企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的創(chuàng)新舉措

水利行業(yè)具有民生工程多、小型水利工程多的特點。新階段，水利企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計要結(jié)合行業(yè)特點，制定更具實踐價值的審計方式。

1.加強領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計

水利企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部具有任職期間長、履職穩(wěn)定的特點。這種情況，僅開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計不利于對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履職情況的全面監(jiān)督。相比于任中審計，事后審計、事后整改的監(jiān)督模式加大了審計難度和強度，加劇了經(jīng)濟風(fēng)險。例如秦皇島某水務(wù)公司負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)十幾年間貪污過億元的案例就是慘痛教訓(xùn)，如果該企業(yè)建立領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計制度，就能夠更早地規(guī)避風(fēng)險。

此外，開展任中審計可以更及時地明確審計責(zé)任，加大審計整改的力度。對于已經(jīng)退休或者離職的領(lǐng)導(dǎo)干部，任中審計的缺失往往造成后續(xù)審計整改難度加大，甚至難以確定整改責(zé)任人，形成歷史遺留問題。

2.統(tǒng)籌規(guī)劃專項審計

水利行業(yè)項目有兩大特點：一是民生工程多，如農(nóng)村飲水工程、居民供水安全等關(guān)乎人民群眾切身利益。二是小型工程多,雖然項目金額不大，但工程招投標(biāo)、采購環(huán)節(jié)較多，容易出現(xiàn)風(fēng)險點。水利企業(yè)內(nèi)部審計要格外關(guān)注統(tǒng)籌規(guī)劃審計資源，聚焦小型工程項目審計，降低企業(yè)管理風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，履行社會責(zé)任。

水利企業(yè)內(nèi)部審計要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需求、風(fēng)險管理要求等，科學(xué)合理分配審計資源，根據(jù)審計重點、審計頻率、項目急迫程度等，對審計對象實行分類管理，科學(xué)制定經(jīng)濟責(zé)任審計中長期規(guī)劃和年度審計計劃。特別對于審計對象眾多、審計人員相對不足的國有企業(yè)，更要加強審計資源規(guī)劃，通過內(nèi)部控制審計、經(jīng)營績效審計、工程管理審計等專項審計方式，完善經(jīng)濟責(zé)任審計體系。

3.推進審計信息化

經(jīng)濟責(zé)任審計具有審計范圍廣、時間跨度大的特點，受到審計現(xiàn)場工作時長和審計人力的限制，傳統(tǒng)審計模式往往難以實現(xiàn)審計內(nèi)容全覆蓋。大數(shù)據(jù)時代的到來為創(chuàng)新審計方式帶來了新的契機，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)通過信息化技術(shù)手段，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的全面抓取，進而開展審前信息分析工作，為制定更加具有針對性的審計實施方案奠定基礎(chǔ)。

在當(dāng)前疫情影響下，存在審計人員無法到達被審計單位開展現(xiàn)場審計工作的情況。運用遠程信息分析的方式，審計人員可以及時對財務(wù)數(shù)據(jù)開展分析工作，制定更有針對性的現(xiàn)場審計工作方案，通過視頻等通訊方式，審計人員也可以完成部分審計工作，適當(dāng)彌補疫情對審計工作時效的影響。在具備現(xiàn)場審計工作條件時，審計人員可以更有針對性、更高效地開展現(xiàn)場經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高現(xiàn)場審計工作效率和工作質(zhì)量。

4.落實審計監(jiān)督職能

《規(guī)定》對審計結(jié)果運用單獨成章，提出“應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等結(jié)果運用制度”“審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行監(jiān)督檢查”。國資委于2020年印發(fā)了《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》，要求全面提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能。由此可見，建立健全國有企業(yè)、國有資本的審計監(jiān)督體系已成為國有企業(yè)的一項重要任務(wù)。

水利企業(yè)要堅持以政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，充分運用好經(jīng)濟責(zé)任審計，落實審計監(jiān)督職能，持續(xù)完善企業(yè)經(jīng)營水平，提升企業(yè)風(fēng)險防控能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)監(jiān)管中的重要作用。

水利企業(yè)應(yīng)持續(xù)跟蹤審計整改成果，強化審計結(jié)果運用。內(nèi)部審計要建立審計整改臺賬及“銷號”制度，對屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改“回頭看”工作，對共性問題舉一反三自查自糾，使審計整改工作真正落到實處，取得審計成效。

審計部門應(yīng)與其他相關(guān)部門建立溝通機制，將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)考核、任免、獎懲的重要依據(jù)之一，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的約束力;加強審計整改監(jiān)督檢查，提高被審計單位對審計整改的重視程度，將審計結(jié)果作為健全制度、加強管理的重要參考，全方位、多角度地強化審計結(jié)果的運用，提升審計監(jiān)督整體效能。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計須面對的難點和挑戰(zhàn)

水利企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作還面臨著諸多困難與挑戰(zhàn)?！兑?guī)定》在政治站位、適用范圍、審計方式、審計結(jié)果運用等方面進行了重大調(diào)整,是更有實踐意義的制度創(chuàng)新,同時也對經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量提出了更高的管理要求。

1.正確把握“三個區(qū)分開來”

《規(guī)定》鼓勵領(lǐng)導(dǎo)干部改革創(chuàng)新，保護領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。如何正確把握“三個區(qū)分開來”對審計人員綜合業(yè)務(wù)能力提出了非常高的要求。國有企業(yè)要建立、健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)，對審計評價采用定性評價與定量評價相結(jié)合的方式，多角度、全方位對領(lǐng)導(dǎo)干部做出更加客觀、公正、全面的審計評價，審計人員要綜合考慮領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工、相關(guān)事項歷史背景、決策性質(zhì)、過程、結(jié)果等。同時相關(guān)國家機關(guān)、行業(yè)機構(gòu)應(yīng)該出臺更具體的實施細(xì)則，建立判斷依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，使審計人員能夠正確區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，綜合分析研判，準(zhǔn)確審計評價。

2.建立完善信息化審計機制

當(dāng)前水利企業(yè)信息系統(tǒng)多覆蓋于管理領(lǐng)域，水利企業(yè)的供水業(yè)務(wù)、污水業(yè)務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)信息化程度尚處于較低水平。對生產(chǎn)運營方面的審計缺乏完善、全面的數(shù)據(jù)支撐，制約審計信息化發(fā)揮。在信息化、數(shù)字化時代，水利企業(yè)應(yīng)盡快構(gòu)建完整的信息化體系，實現(xiàn)財務(wù)管理信息系統(tǒng)、辦公管理信息系統(tǒng)、人力資源信息系統(tǒng)、生產(chǎn)運營信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)實時跟蹤、共享,實現(xiàn)水利行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

水利企業(yè)要進一步摸索信息化審計方式、方法，嘗試完善信息化審計機制,構(gòu)建審計管理系統(tǒng)。通過大數(shù)據(jù)平臺開展定性定量分析工作，管理審計工作底稿、內(nèi)部審計結(jié)果，加強審計成果運用，實現(xiàn)審計信息共享。要適應(yīng)信息化對審計人員提出的更高業(yè)務(wù)要求，既要懂得業(yè)務(wù)知識又要懂得信息技術(shù)。審計人員要具備持續(xù)學(xué)習(xí)能力，了解最新行業(yè)動態(tài)，加強與業(yè)務(wù)部門的交流學(xué)習(xí)。

3.克服審計覆蓋面廣與審計資源不足的矛盾

經(jīng)濟責(zé)任審計涉及重大決策部署、重大經(jīng)濟事項、風(fēng)險管控情況、黨風(fēng)廉政建設(shè)等企業(yè)核心經(jīng)濟事項，對審計人員的業(yè)務(wù)知識、行業(yè)背景、綜合素質(zhì)等都提出了更高要求。水利企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚，審計人員數(shù)量相對不足；并且內(nèi)部審計人員多為財務(wù)背景，甚至部分企業(yè)內(nèi)部審計工作由財務(wù)人員兼任，造成企業(yè)復(fù)合型審計人員缺乏。同時水利企業(yè)內(nèi)部審計項目呈現(xiàn)逐年增多的趨勢，每個審計項目時間分配有限，與經(jīng)濟責(zé)任審計審深審?fù)笜?biāo)準(zhǔn)存在矛盾。加強審計人才隊伍建設(shè)顯得尤為重要。一方面應(yīng)調(diào)整審計人員結(jié)構(gòu)，補充具有工程、生產(chǎn)經(jīng)營等專業(yè)背景的審計人員，構(gòu)建復(fù)合型審計人員結(jié)構(gòu)；另一方面應(yīng)加強現(xiàn)有內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的國家方針政策、行業(yè)動態(tài)、專業(yè)業(yè)務(wù)等內(nèi)容，全面建設(shè)水利企業(yè)審計隊伍，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、風(fēng)險管控保駕護航。

四、結(jié) 語

通過水利部“三對標(biāo)、一規(guī)劃”專項行動，水利企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計要提高政治站位，轉(zhuǎn)變審計思路，創(chuàng)新審計方法，提高審計質(zhì)量，運用審計成果，更好地適應(yīng)新階段的新要求，促進權(quán)力規(guī)范化運行，推進水利高質(zhì)量發(fā)展。