國際項目稅務信息管理研究

門艷俠 賀俊峰 李夢晨 牟善平

[摘 要]文章通過研究國際稅務信息管理，設定國際稅務信息管理原則和方法，闡述國際稅務信息收集與分析的具體路徑，建立國際稅務信息宣貫與培訓體系。筆者旨在通過扎實的稅務信息基礎管理，為稅務管理提供科學的政策依據(jù)和存量基礎。

[關鍵詞]境外工程項目;稅務管理;財稅調(diào)研;納稅籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.142

國際項目稅務信息管理是最前沿、最基礎的工作，所有的稅務管理均依靠信息管理的獲得，稅務信息管理越及時、高效，稅務管理工作也就越有效、越高效。因此充分認識稅務管理的重要性，把控各項重點稅務工作是境外工程項目規(guī)避稅務風險、獲得成功的重要保證。

1 稅務信息管理問題

（1）稅務信息收集與分析不到位。一是稅務信息收集不全面、不及時、不翔實，容易做出非理性的判斷。二是稅務信息分析不透徹、不專業(yè)、不充分，導致信息失真不能為決策服務。

（2）稅收宣貫與培訓力度不足。一是頻次過低，效果不佳，培訓力度不夠，基層稅務財務人員參與不足。二是層次不高，水平有限，講師級別、講座層次、受眾階層普遍較低，效果不好。三是脫離國際，與實際不符，國際化程度不高，示范作用不強。四是宣貫不力，重視不夠，宣貫意識不足，不能充分利用各種機會進行宣傳。

2 稅務信息管理問題分析

（1）信息收集渠道少、更新慢、翻譯難。獲取渠道主要是稅務機構、中資企業(yè)和事務所、大使館和參贊處。渠道少，信息比較零散，導致信息收集不全面，很多信息是當?shù)卣Z，翻譯難度大，導致理解不充分。

（2）信息分析能力弱、專業(yè)差、經(jīng)驗少。導致分析不透徹、不專業(yè)、不充分，后期信息處理和有效整合能力差，專業(yè)知識的欠缺，經(jīng)驗的缺乏，國內(nèi)思維比較嚴重，不能快速適應不斷變化的國際工程管理需要。

3 稅務信息管理原則與方法

3.1 稅務信息管理原則

（1）信息收集精準和高效原則。渠道的多元化導致信息的精準度降低，要在眾多信息中精準篩選所需要的內(nèi)容，同時注重效率，需要權衡一種原則，不能純粹為了高效而失去精準，也不能為了純粹精準而失去高效。

（2）信息分析重點和系統(tǒng)原則。對稅務信息進行加工處理，要提煉總結重點，列出關注點和需要完成的主要任務，不忽視其他當前影響較小的信息，這就要求國際稅務信息分析及處理要突出系統(tǒng)性原則。

（3）信息管理動態(tài)與周期原則。國際項目稅務信息管理具有周期性，在項目篩選階段就要介入管理，項目關閉后稅務管理在很長一段時間還在發(fā)揮作用。

3.2 稅務信息管理方法

（1）稅務信息收集方法。一是調(diào)查法，分為普查和抽樣調(diào)查兩大類，對于個體的調(diào)查，采用訪問調(diào)查法和問卷調(diào)查法。二是觀察法，對人的行為的觀察和對客觀事物的觀察。三是實驗方法，通過實驗過程獲取其他手段難以獲得的稅務信息或結論。四是文獻檢索法，從浩繁的文獻中檢索出所需的稅務信息的過程。五是網(wǎng)絡稅務信息收集，通過對計算機網(wǎng)絡發(fā)布、傳遞和存儲的各種稅務信息進行收集。

（2）稅務信息分析方法。一是跟蹤型稅務信息分析方法，指稅務信息收集和加工，建立文獻型、事實型和數(shù)值型數(shù)據(jù)庫作為常備工具，加上一定的定性分析。二是比較型稅務信息分析方法，包括定性和定量，或者是兩者相結合。三是預測型稅務信息分析方法，定量分析采用回歸分析、時間序列分析、投入產(chǎn)出分析等方法進行預測。四是評價型稅務信息分析方法，如層次分析法、模糊綜合評價法等。

（3）稅務信息宣貫方法。指項目部與國內(nèi)機構信息交換，稅務信息的交換稱為稅務宣貫或者信息共享，主要包括現(xiàn)場宣貫法、網(wǎng)絡教育法、報告自學法等方式。

4 稅務信息收集與分析

4.1 建立稅務信息收集“一套流程”

（1）國內(nèi)機構一套管理流程。一是協(xié)調(diào)前方與國內(nèi)稅務機關及總部機關信息交換、月度稅務信息上報、納稅申報、退稅等工作;二是向集團總部、國家稅務機關等提供企業(yè)稅務報告、配合進行稅務稽查等工作;三是與稅務咨詢機構及其他企業(yè)協(xié)會等進行稅務咨詢和稅務交流。

（2）駐外機構一套管理流程。境外機構主要從項目業(yè)主、境外咨詢機構、稅務局、海關、大使館經(jīng)參處、境外企業(yè)以及商會等機構組織獲取稅務信息，融合并處理稅務信息后，信息流向企業(yè)國內(nèi)機構。

4.2 建立稅務信息收集“一套規(guī)范”

（1）財稅調(diào)研一套規(guī)范。一是國際項目機構注冊稅務信息收集規(guī)范，二是國際項目稅收法律信息收集規(guī)范，三是國際項目外匯資金信息收集規(guī)范，四是國際項目授信融資信息收集規(guī)范，五是國際項目會計政策信息收集規(guī)范，六是國際項目勞務簽證信息收集規(guī)范。

（2）信息來源一套規(guī)范。獲取稅務信息的來源主要有八個，主要包括國家稅務總局、對外承包商會、使館經(jīng)參處、中資企業(yè)商會、中介機構、專家學者、稅法書籍和專業(yè)網(wǎng)站等，從不同的信息源獲取的信息類型和精準度不相同。

（3）篩選中介一套規(guī)范。一是考察公司規(guī)模，二是考察業(yè)務范圍，三是考察經(jīng)營業(yè)績，四是考察社會關系，五是考察業(yè)務收費，六是確定合作模式，七是考察合作意愿，八是考察溝通交流方式，九是考察社會口碑，十是考察其他事項。如表1所示。

表1中，重要性程度參數(shù)為1，分值越高，重要性程度越高;獲取難易程度參數(shù)為1，分值越高，越容易獲得;主觀隨意性參數(shù)為1，分值越高，受對方影響程度越高;影響最終選擇結果指數(shù)為1，分值越高，對結果的影響就越大;效益指數(shù)參數(shù)為1，分值越高，表明影響越大。

4.3 編制稅務信息管理“一部報告”

（1）一部稅收籌劃方案。稅收籌劃方案一般是由國際項目團隊或者企業(yè)駐外機構財務負責人組織編制，包括總論、項目概況、項目涉及的所在國稅收概況、組織及運營模式稅收籌劃、納稅籌劃效果對比及建議等。

（2）一部月度跟蹤報表。月度跟蹤報表主要是企業(yè)國內(nèi)機構使用，隨時收集境外機構及國際項目稅收籌劃方案及執(zhí)行情況，強化國際項目稅務信息收集及整理的質(zhì)量和效率，及時檢查并反饋問題，起到源頭管理的作用。

（3）一部年度財稅報告。年度財稅報告內(nèi)容包括稅務管理執(zhí)行情況、取得的效果效益、執(zhí)行經(jīng)驗及存在問題，下一年度調(diào)整思路及措施建議等。匯報的形式可以是獨立報告。

5 稅務信息宣貫與培訓

5.1 建立稅務信息宣貫“一個指南”

（1）一個稅收指南。稅收指南重點介紹所在國的投資環(huán)境與稅收制度等，包括所在國概況及投資主要關注事項、稅收制度、稅收征收和管理制度、特別納稅調(diào)整政策、與中國稅收協(xié)定、投資可能存在的稅收風險等，可起到稅務信息共享及宣貫的作用。

（2）一個投資指南。投資指南包括所在國概況、對外資的吸引力、投資合作的法規(guī)和政策、相關手續(xù)、注意事項等，參考價值比較高，是獲得國際項目稅務信息的必要手段，也是信息宣貫的必要手段。

（3）一個操作指南。操作指南主要介紹國內(nèi)法律政策、國內(nèi)機構稅務管理制度及體系、稅務管理業(yè)務指南等，包括稅收調(diào)研、稅收籌劃方案編制的指導，對涉稅業(yè)務流程的統(tǒng)一性指導，對稅收實務和稅收審計的要點提示等。

5.2 組織稅務信息培訓“一次宣講”

（1）公司總部層面一次宣講。企業(yè)國內(nèi)機構直接管理層面宣講行業(yè)稅收政策的解讀與預測、專家或者咨詢中介的專業(yè)培訓等內(nèi)容。通過集中現(xiàn)場培訓的方式，或者視頻講座、網(wǎng)絡自學等形式。

（2）公司境外機構層面一次宣講。一般采用現(xiàn)場會議、集中學習等形式，也可以邀請當?shù)囟悇諜C構、稅務中介或者咨詢機構、當?shù)貙＜?、中資企業(yè)商會等專業(yè)人員參與，促進稅務政策把控和落實的精準度。

（3）項目基層層面一次宣講。國際項目宣貫要精準傳達，高效利用，以便制定更加合理科學的稅務管理措施，保證項目經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，全面防控項目執(zhí)行層面的稅務風險。

5.3 建立稅務信息培訓“一個平臺”

（1）項目管理平臺——稅務業(yè)務請示批復。企業(yè)項目管理平臺是面對境外項目整體管理而開發(fā)的平臺，稅務信息申報及管理可以借助此類項目管理平臺進行溝通。

（2）財務管理平臺——稅務業(yè)務核算處理。指企業(yè)的財務管理軟件，還可以通過稅務報表、國別稅務報表等了解各國的稅務成本情況，實現(xiàn)精準的信息傳遞。

（3）網(wǎng)絡交流平臺——稅務業(yè)務溝通交流。稅務業(yè)務交流群實現(xiàn)項目部與境內(nèi)機構、中介機構、金融機構、咨詢機構等多方實時溝通，網(wǎng)絡交流是實現(xiàn)信息收集和宣貫學習的重要手段。

參考文獻：

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[基金項目]中國石油管道局工程有限公司東南亞項目經(jīng)理部公司級課題（項目編號：DNY-2019-02）;中共廊坊市委辦公室、廊坊市人民政府辦公室第一批“廊坊市青年拔尖人才”基金項目。

[作者簡介]門艷俠（1974—），河北安平人，經(jīng)濟師，會計師，中國石油大學本科，管道局東南亞項目經(jīng)理部財務部副部長，研究方向：國際稅務信息管理;賀俊峰（1987—），山西鄉(xiāng)寧人，碩士研究生，現(xiàn)任中國石油管道局工程有限公司東南亞項目經(jīng)理部投融資小組組長，財務部副部長，研究方向：國際油氣管道投融資管理、稅務管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)國際化等。