李 筠

（內(nèi)蒙古晶環(huán)電子材料有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020）

在新的時(shí)代背景下，隨著全球化趨勢的發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，利潤空間不斷被壓縮。

1 國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性

1）有利于企業(yè)健康、有序、快速成長。隨著市場經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭日趨激烈，只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的有效溝通，使各個(gè)部門充分發(fā)揮有效作用，才能為企業(yè)長期有效持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2）有利于維護(hù)國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)、資金安全。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠?qū)ω?cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、計(jì)量、收發(fā)、保管的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)各個(gè)步驟起到有效審核、監(jiān)督作用，從而確保財(cái)產(chǎn)、資金安全，避免國有資產(chǎn)出現(xiàn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

3）有利于防范國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)盈利水平。企業(yè)要想在日趨激烈的競爭中立于不敗之地，就必須對各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動風(fēng)險(xiǎn)控制中最為有效的手段，它能夠把各個(gè)部門的工作結(jié)合在一起，使各個(gè)部門有效配合，充分發(fā)揮整體能動作用，使企業(yè)達(dá)到既定的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

2 國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

1）核算過程不規(guī)范。會計(jì)核算質(zhì)量會直接影響企業(yè)的資源配置、財(cái)務(wù)決策以及戰(zhàn)略發(fā)展[1]。而國有企業(yè)的資金來源相對穩(wěn)定，除營業(yè)收入之外，還有來自政府和財(cái)政部門的撥款，財(cái)政壓力相對較小。國有企業(yè)對財(cái)務(wù)管理普遍缺乏重視，目前諸多國有企業(yè)仍沿襲老的核算思路，企業(yè)會計(jì)處理也比較簡單，部分企業(yè)資金存在賬實(shí)不符的情況，材料出入庫、成本費(fèi)用核算、營收核算不全面，財(cái)務(wù)工作僅限于會計(jì)核算，缺乏過程管理。但新政策環(huán)境下，國有企業(yè)逐漸走向市場化，經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性隨之提高，使得會計(jì)核算難度提升，傳統(tǒng)會計(jì)核算的理念和方式已不能完全適用。需要企業(yè)對核算結(jié)果分析總結(jié)，并將企業(yè)存在的問題進(jìn)行過程管控，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2）財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化手段利用不充分，創(chuàng)新能力不足。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)下屬單位眾多，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大、業(yè)務(wù)類型不斷增加，對風(fēng)險(xiǎn)管理要求較高，追求流程標(biāo)準(zhǔn)化及制度執(zhí)行力，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式將會計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程相分離，財(cái)務(wù)管理僅對財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行管理，而對其相關(guān)的業(yè)務(wù)活動關(guān)注甚少，因此會計(jì)信息忽略了大量重要的管理信息，導(dǎo)致信息流、資金流與實(shí)物流出現(xiàn)信息偏差，降低了企業(yè)管理的效率，增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息化水平的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)共享平臺系統(tǒng)可以滿足集團(tuán)公司集中財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化對分支機(jī)構(gòu)管控的需求，但企業(yè)普遍對平臺利用力不足，主要表現(xiàn)為：表單、平臺系統(tǒng)的易用性不強(qiáng)，難以實(shí)現(xiàn)物資管理、成本預(yù)算管理和財(cái)務(wù)共享平臺的共融。

3）資金使用缺乏監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全。國有企業(yè)在組織落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)，沒有建立健全合理的資金使用監(jiān)管體系，缺乏資金計(jì)劃的申報(bào)、審批、下發(fā)及資金計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行情況與計(jì)劃差異的對比分析過程，實(shí)際使用資金都是依照管理層下達(dá)的任務(wù)命令來操作。雖然一些項(xiàng)目設(shè)計(jì)的資金數(shù)額非常龐大，需要企業(yè)內(nèi)部集體進(jìn)行表決來明確資金使用的目的，然而基本也都屬于形式主義，并沒有發(fā)揮實(shí)際作用，本質(zhì)依然是一個(gè)人決定其使用目的。對于資金使用的目的基本依靠主觀意志判斷，很多國有企業(yè)的管理者能夠獲取的實(shí)際業(yè)務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容和信息缺乏完整性，使得經(jīng)常造成管理決策的失誤，為國有企業(yè)造成更大的資金風(fēng)險(xiǎn)問題。

3 國有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范對策

1）提升財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識。首先要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。國有企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)工作者必須樹立正確的資金使用意識和態(tài)度，對資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，提高資金使用效率，嚴(yán)格管理和控制企業(yè)內(nèi)部資金的具體使用，了解資金使用的具體途徑和意義，強(qiáng)化國有企業(yè)資金的監(jiān)管和控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管控效率，積極落實(shí)日常工作細(xì)節(jié)的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果監(jiān)管的重視程度，充分將風(fēng)險(xiǎn)可能扼殺在萌芽中。其次，站在管理的立場分析，國有企業(yè)必須要加強(qiáng)問責(zé)機(jī)制的建設(shè)和管理，企業(yè)日常管理的細(xì)節(jié)必須落實(shí)具體的負(fù)責(zé)人，如果發(fā)生資金流失以及資金使用合理的問題，必須要嚴(yán)格追究負(fù)責(zé)人的職責(zé)問題，有效提升企業(yè)內(nèi)部各級人員對于資金管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識和認(rèn)知[4]。企業(yè)內(nèi)部工作人員，提高安全意識，也應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)職業(yè)能力和道德素養(yǎng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，促使其加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作。

2）建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有力保障。企業(yè)相關(guān)的管理人員必須不斷完善相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的實(shí)際工作，有效改進(jìn)相關(guān)的內(nèi)控制度。且在制定相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定一套切實(shí)可行的內(nèi)控管理制度，要的相應(yīng)的工作流程，確定控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以強(qiáng)化控制效果。注重相關(guān)制度的合理性、合法性、全面性，以此明確每個(gè)員工的工作職責(zé)，確保內(nèi)控工作能夠落到實(shí)處，而不是流于形式。此外，合理的財(cái)會核算工作制度也起著至關(guān)重要的作用，通過不斷創(chuàng)新發(fā)展，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3）不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的系統(tǒng)性比較強(qiáng)，包含的工作要求及環(huán)節(jié)較為復(fù)雜多元，且外部環(huán)境正處于不斷的變動之中，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作也需要進(jìn)行靈活的調(diào)整以及完善。管理工作人員需要始終堅(jiān)持循序漸進(jìn)的持續(xù)性工作理念，關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善要求。首先，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作人員的教育以及培訓(xùn)，保障其能夠樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)而投入全部的精力及時(shí)間，更加關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新以及改革。同時(shí)，管理工作人員需要注重風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的有效引入，構(gòu)建完善的施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，確保每一個(gè)工作人員都能夠意識到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的重要價(jià)值及作用，從而更好地體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性以及有效性。其中財(cái)務(wù)管理工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識的加強(qiáng)離不開后期的管理培訓(xùn)，所以要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，深入業(yè)務(wù)前端，主動融入業(yè)務(wù)，要積極參與全業(yè)務(wù)鏈經(jīng)濟(jì)活動，全過程深度參與項(xiàng)目管理，加快轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，這一工作要求管理層要以宏觀分析為依據(jù)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用及優(yōu)勢。

4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)績效考核。要想客觀的評價(jià)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的流程，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)績效考核評價(jià)。通過全面的績效考核評價(jià)，深入挖掘財(cái)務(wù)問題。因此，國有企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變績效評價(jià)的思路，改變以往的事后監(jiān)督考核形式，走向全過程考核，并提出全過程的考核標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。在事前績效考核方面，要對財(cái)務(wù)預(yù)算編制進(jìn)行考核。在具體的考核過程中，不僅要檢驗(yàn)預(yù)算編制的合理性、合法性、合規(guī)性，更要分析預(yù)算編制與實(shí)際經(jīng)費(fèi)的一致性，確認(rèn)預(yù)算編制質(zhì)量，避免擴(kuò)大、虛報(bào)預(yù)算情況的發(fā)生。在事中考核評價(jià)方面，要進(jìn)行跟蹤評價(jià)。

4 結(jié)束語

國有企業(yè)資金管理的能力水平會直接影響企業(yè)綜合發(fā)展的效益。面對資金風(fēng)險(xiǎn)問題，國有企業(yè)要充分采取有效措施，針對性解決問題；要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識，同時(shí)落實(shí)有效的資金管理舉措，完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度體系的建設(shè)和執(zhí)行，有效防控企業(yè)面臨的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。