倪旎

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的深入，國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用。目前，在我國正在向第二個百年發(fā)展目標發(fā)起沖刺的歷史階段，國有企業(yè)的改革和發(fā)展顯得尤為關(guān)鍵和重要。在激烈的市場競爭中，全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化，高效配置內(nèi)部資源，實現(xiàn)國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的重要方法和手段。本文介紹了國有企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)實意義，分析了目前存在的主要問題，并提出完善的具體建議。

一、國有企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理著眼于企業(yè)的生存和發(fā)展，從“財務”出發(fā)，囊括宏觀和微觀兩個視角，強化企業(yè)內(nèi)部管控，整合優(yōu)化內(nèi)部資源，高效組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，并根據(jù)市場環(huán)境的變化及時調(diào)整經(jīng)營策略，防范化解系統(tǒng)風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。全面預算管理體系是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，將戰(zhàn)略、規(guī)劃、預算、目標績效考核融為一體化的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)。是企業(yè)戰(zhàn)略目標與方案的財務數(shù)量把控，是企業(yè)戰(zhàn)略實施的財務保障與支持系統(tǒng)。

（二）國有企業(yè)加強全面預算管理的重要性

1.有助于加強成本收益管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

全面預算管理立足于企業(yè)財務管理，從資金出發(fā)，系統(tǒng)分析國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全鏈條。一是從“勤”出發(fā)，深刻剖析企業(yè)收入結(jié)構(gòu)，按照利潤貢獻率將企業(yè)營業(yè)收入進行分類管理，找準企業(yè)利潤核心增長點，有助于合理分配企業(yè)資源。二是從“儉”著手，深刻剖析企業(yè)成本構(gòu)成，按照占總成本比重大小將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進行分段管理，找準企業(yè)成本產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過改進管理體制機制、應用新技術(shù)新設(shè)備降低企業(yè)運行成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.有助于強化企業(yè)系統(tǒng)管理，提高企業(yè)運營效率

現(xiàn)代企業(yè)是一個有機的整體和系統(tǒng)，利潤仍然是國有企業(yè)的重要目標之一。全面預算管理要求對企業(yè)各項業(yè)務的資金、生產(chǎn)經(jīng)營信息、人力資源等要素進行整合，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務流程，避免資源浪費，提高企業(yè)運營效率。通過對企業(yè)各項業(yè)務的分析，協(xié)調(diào)管理企業(yè)資源，將有限的資金、人力合理配置到各項目和業(yè)務中去，提高公司資金運行效率，優(yōu)化資源配置，從而提高企業(yè)整體運營效率。

3.有助于強化目標績效管理機制，完善企業(yè)內(nèi)部控制

全面預算管理從流程上具體包括預測、決策、計劃、預算、控制、評價和激勵等諸多環(huán)節(jié)。將企業(yè)的經(jīng)營目標通過預測、決策、計劃、預算逐步具體化，形成易操作、可評價的全面預算指標，讓企業(yè)各部門緊扣目標不放松，有條不紊地高效推進生產(chǎn)經(jīng)營活動。通過控制、評價和激勵，完善企業(yè)內(nèi)部控制，強化企業(yè)目標績效管理機制，調(diào)動廣大干部職工生產(chǎn)經(jīng)營積極性，著力于“降本增效”，實現(xiàn)公司發(fā)展愿景。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的苗頭性問題，適時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略，防范生產(chǎn)經(jīng)營風險。

4.有助于增強企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標

國有企業(yè)的全面預算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略定位為導向，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)利潤和其他經(jīng)濟社會發(fā)展目標任務，按照規(guī)范的流程編制全面預算，完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營綜合管理控制系統(tǒng)，優(yōu)化資源配置，強化內(nèi)部控制。通過運用全面預算管理模式，調(diào)動干部職工工作積極性，增強企業(yè)凝聚力。讓廣大干部職工對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況有了更直觀的認識，增強企業(yè)主人翁意識，積極推進各項工作，增強企業(yè)市場競爭力，將公司的戰(zhàn)略目標與個人成長進步聯(lián)系在一起。

二、國有企業(yè)全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算管理意識不到位

國有企業(yè)的全面預算管理不是財務部門一個部門的事，它離不開企業(yè)高管的高度重視，需要從企業(yè)高層到普通干部職工的積極參與和配合?，F(xiàn)階段，許多國有企業(yè)管理人員還沒有意識到這一點，錯誤的將全面預算管理降格為財務管理，與企業(yè)財務部門相混淆。企業(yè)各層級干部職工主動參與性也不強。甚至有的管理人員認為全面預算管理是在故意設(shè)卡，在預算編制時從局部利益出發(fā)，高估預算成本費用、低估預算收入，導致預算不夠科學。

（二）全面預算管理制度不健全

國有企業(yè)全面預算管理是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的系統(tǒng)工程，是公司現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，具體需要包括生產(chǎn)經(jīng)營、銷售服務、特別是企業(yè)高層管理等一整套完整的管理制度來支撐。這套管理制度應與公司治理、內(nèi)部控制、人力資源體系等制度相融合。而現(xiàn)階段國有企業(yè)受官僚主義、形式主義影響，內(nèi)部管理層級過多、流程過長，預定事項執(zhí)行受到諸多方面因素的制約，全面預算管理效果不佳。

（三）全面預算管理信息化滯后

全面預算管理的科學性和合理性建立在大量數(shù)據(jù)的搜集、挖掘、研判和應用上。目前，部分國有企業(yè)已運用OA、財務核算軟件、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等現(xiàn)代化辦公軟件提高企業(yè)財務管理信息化水平。但就全面預算管理戰(zhàn)略層面講，現(xiàn)代信息技術(shù)的使用缺乏“頂層設(shè)計”。相關(guān)部門間信息不能共享，使得全面預算管理不能夠全方位搜集相關(guān)信息，造成全面預算管理戰(zhàn)略性缺位。在制定考核指標時對各類重點成本費用指標控制額度的設(shè)定缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐，定高了導致預算松弛，產(chǎn)生無效成本，定低了影響績效評價的客觀性。

（四）全面預算管理組織保障不力

全面預算管理直接與資金掛鉤，是現(xiàn)代公司治理的一項涉及決策、執(zhí)行、調(diào)整、決算、考核的系統(tǒng)工程，涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營、銷售服務、研發(fā)創(chuàng)新等方面，直接關(guān)系到未來一定時間企業(yè)的市場競爭力。目前，許多國有企業(yè)領(lǐng)導干部對全面預算管理的認識還停留在“財務管理”階段，只注重日常經(jīng)濟活動預算，忽視資本性財務資金籌措和使用預算，忽視系統(tǒng)性風險的防范和全面預算管理考核結(jié)果的應用。以至于不能及時獲取資金流向、資金規(guī)模、發(fā)展成效等方面內(nèi)容，無法全面準確掌握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，導致企業(yè)決策存在片面性，滯后于市場發(fā)展變化。

（五）全面預算管理結(jié)果應用不力

國有企業(yè)的全面預算管理，就是要整合財務、人事、審計、黨政、紀檢監(jiān)察等部門力量，從“全面”著手，使預算的執(zhí)行真正落到實處，預算的調(diào)整嚴肅而靈活有效，預算執(zhí)行的結(jié)果能體現(xiàn)在企業(yè)績效考核中來。目前，許多國有企業(yè)患上了“近視眼”，更重視短期目標的完成，漠視了公司戰(zhàn)略的實施。績效管理與全面預算管理相脫節(jié)，始終未能找到科學有效的目標績效管理考核辦法?？冃Э己艘越?jīng)濟指標為主，導致考核全面性不足、合理性存疑，不能整合企業(yè)資源形成合力，調(diào)動全體干部職工生產(chǎn)經(jīng)營積極性。

三、完善國有企業(yè)全面預算管理的對策建議

（一）加強學習培訓，提高思想認識

國有企業(yè)的全面預算管理具有政治性、戰(zhàn)略性、全面性、目標性等特點。目前，我國正進入“十四五”發(fā)展的關(guān)鍵時期，要實現(xiàn)國際國內(nèi)雙循環(huán)，對沖外部環(huán)境帶來的不利影響，都對國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提出了越來越高的要求。如何發(fā)展好、經(jīng)營好國有資本是擺在國有企業(yè)經(jīng)營管理者面前的一個重要課題。新時代，加強干部職工關(guān)于全面預算管理的業(yè)務學習和培訓，將權(quán)力和國有企業(yè)的運行管理關(guān)進制度的籠子，著力提高廣大干部職工、特別是國有企業(yè)高層領(lǐng)導干部對全面預算管理的思想認識，強化全面預算管理理念，夯實國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展基礎(chǔ)。

（二）健全管理體制，強化組織保障

企業(yè)高層對全面預算管理的肯定和支持是樹立全面預算管理權(quán)威性關(guān)鍵。加強國有企業(yè)的全面預算管理，要加強組織領(lǐng)導，提高政治站位，成立由企業(yè)主要領(lǐng)導為組長，分管領(lǐng)導為副組長，包括財務部門、人事部門、黨政部門、后勤保障部門、紀檢監(jiān)察等職能部門為成員的全面預算管理領(lǐng)導機構(gòu)，配置專門的人員和經(jīng)費。全面預算管理領(lǐng)導機構(gòu)直接向公司黨委、董事會負責，向公司黨委、董事會報告工作。國有企業(yè)領(lǐng)導干部要提高全面預算管理能力，加強對全面預算管理工作的組織領(lǐng)導，提高全面預算管理工作權(quán)威性，增強全面預算管理工作的執(zhí)行力。

（三）優(yōu)化指標體系，服務中心工作

國有企業(yè)的全面預算管理只有緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展，圍繞中心、服務大局，改革才有生命力。全面預算管理要遵循“注重實效、務實創(chuàng)新、綜合考評、激勵奮進”的原則，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，合理選擇預算編制的方法，科學制定預算考核指標，對全面預算管理工作的各環(huán)節(jié)進行動態(tài)的考核評價、調(diào)整優(yōu)化。要強化生產(chǎn)經(jīng)營活動工作重心，著力解決“降本增效”中的難點，突出考核評價工作操作性，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟效益的最大化。預算的執(zhí)行結(jié)果最終反映在績效指標的完成上，要強化結(jié)果應用，與獎懲掛鉤。擺脫簡單的成本控制思維，建立過程監(jiān)督和結(jié)果激勵相結(jié)合的全面預算管理體系。

（四）推進信息化建設(shè)，夯實預算管理基礎(chǔ)

國有企業(yè)全面預算管理離不開信息技術(shù)的廣泛應用，離不開企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中大量數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策更離不開訊息萬變的市場信息的支持。掌握了大量的數(shù)據(jù)，才能確保預算管理的合理和有效。全面預算管理要求推進企業(yè)經(jīng)營管理的信息化建設(shè)。不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部信息，還需要市場外部信息，特別是有關(guān)競爭對手的信息;不僅需要收集整理企業(yè)整體宏觀的信息，還需要分析研判各職能部門信息。信息的搜集、處理和研判都有很強的準確性和及時性要求。這些都離不開經(jīng)營管理的信息化，預算編制和管理的信息化。這都需要強化對日?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集、整理、共享和研判。

綜上所述，伴隨著我國經(jīng)濟社會的高質(zhì)量發(fā)展，我國深化國有資本運營管理的改革，全面預算管理在國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級中發(fā)揮越來越重要的作用。要提高國有企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中的競爭力和生存能力，對于國有企業(yè)經(jīng)營管理人員來講，要樹立全新的發(fā)展理念，創(chuàng)新并靈活運用全面預算管理方法和模式，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，圓滿完成國有企業(yè)的各項目標任務，在實現(xiàn)第二個百年目標新征程中再立新功。

（作者單位：四川融通安防投資集團有限公司）