財(cái)稅政策助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展研究

唐紅濤 陳欣如

摘? 要：伴隨著數(shù)字化時代的到來，在數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化進(jìn)程中，數(shù)字網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷創(chuàng)新突破，數(shù)字化變革與社會發(fā)展緊密相關(guān)。要保證數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，就需要重塑支撐其發(fā)展的財(cái)稅政策，財(cái)稅政策已成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助力，同時為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。文章從新型信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高端復(fù)合型人才培養(yǎng)、核心技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)、數(shù)字治理能力提升4個方面研究財(cái)稅政策推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑，揭示了目前數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的主要問題：新型基礎(chǔ)設(shè)施薄弱、高端復(fù)合型人才缺乏、數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新不足、數(shù)字治理能力水平不高，并進(jìn)一步提出助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅政策創(chuàng)新的新思路。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì);財(cái)稅政策;高質(zhì)量發(fā)展;影響路徑

中圖分類號：F724.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

DOI：10.19881/j.cnki.1006-3676.2021.04.01

Research on Fiscal and Tax Policies Boosting the High-quality Development of Digital Economy

Tang Hongtao? Chen Xinru

（College of Economics and Trade，Hunan University of Technology and Business，Hunan，Changsha，410205）

Abstract：With the advent of the digital age，in the process of digital industrialization and industrial digitization，digital network technology continues to innovate and make breakthroughs，and digital transformation implements the entire process of social development. The sustained and healthy development of the digital economy requires reshaping the fiscal and taxation policies that support its development. The fiscal and taxation policies have become a driving force for the development of the digital economy and at the same time provide a basic guarantee for the development of the digital economy. The article studies the path of fiscal and taxation policies to promote the high-quality development of the digital economy from four aspects：new infrastructure construction，high-end compound talent training，core technology innovation research and development，and digital governance capability enhancement，and reveals the main problems in the current digital economy development：new Weak infrastructure，lack of high-end compound talents，insufficient digital technology innovation，and low level of digital governance capabilities;further propose innovations in fiscal and taxation policies that promote the high-quality development of the digital economy.

Key words：Digital economy;Fiscal and tax policy;High-quality development;Influence path

數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為新興產(chǎn)業(yè)模式，其規(guī)模不斷擴(kuò)張，已成為拉動經(jīng)濟(jì)增長的新動能。2020年，面對新冠疫情的沖擊，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)仍保持穩(wěn)步上升趨勢，數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值達(dá)39.2億元，占GDP比重為38.6%，數(shù)字經(jīng)濟(jì)增速達(dá)到GDP增速3倍以上，再創(chuàng)歷史新高。但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的過程中，我國仍存在供需不匹配、效率不高、空間分布不均衡等問題，這些問題制約了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此，近年來黨中央、國務(wù)院多次印發(fā)重要文件，助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。2020年4月9日，中共中央、國務(wù)院發(fā)布的《中共中央 國務(wù)院關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場化配置體制機(jī)制的意見》首次將數(shù)據(jù)作為一種新型生產(chǎn)要素，《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出，激活數(shù)據(jù)要素潛能，加快數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)，以數(shù)字化轉(zhuǎn)型整體驅(qū)動生產(chǎn)方式、生活方式和治理方式變革。習(xí)近平總書記也多次強(qiáng)調(diào)，要構(gòu)建以數(shù)據(jù)為關(guān)鍵要素的數(shù)字經(jīng)濟(jì)。對發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)具體要求，2020年，國家發(fā)展和改革委員會、中共中央網(wǎng)絡(luò)安全和信息化委員會辦公室印發(fā)的《關(guān)于推進(jìn)“上云用數(shù)賦能”行動培育新經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施方案》中提出，以打造數(shù)字化企業(yè)、構(gòu)建數(shù)字化產(chǎn)業(yè)鏈、培育數(shù)字化生態(tài)為發(fā)展目標(biāo)，加快數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，培育新經(jīng)濟(jì)發(fā)展，扎實(shí)推進(jìn)國家數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，助力構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、文獻(xiàn)綜述

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是Tapscott在《數(shù)字經(jīng)濟(jì)：網(wǎng)絡(luò)智能時代的承諾與危險(xiǎn)》中首次提出的一個新概念[1]，以數(shù)字技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)突破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的邊界，減少了中間環(huán)節(jié)、降低了交易成本，構(gòu)建以數(shù)字生產(chǎn)要素為關(guān)鍵的數(shù)字經(jīng)濟(jì)生態(tài)，既能助推超大市場優(yōu)勢的發(fā)揮，又能促進(jìn)內(nèi)需釋放[2]。但目前我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在缺乏系統(tǒng)規(guī)劃、結(jié)構(gòu)失衡、主體小而散、未能堅(jiān)守初心等問題[3]。在“加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”的戰(zhàn)略要求下，我國亟須加快產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性，增強(qiáng)其競爭力[4]。財(cái)政政策從消費(fèi)、生產(chǎn)、市場建設(shè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展生態(tài)4個方面助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展：消費(fèi)方面，財(cái)政政策推動數(shù)字技術(shù)在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的應(yīng)用場景建設(shè)，拓展數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)的消費(fèi)市場;生產(chǎn)方面，財(cái)政政策通過鼓勵核心技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)應(yīng)用，奠定數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基石;市場建設(shè)方面，財(cái)政政策支持區(qū)域一體化大數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，以推動數(shù)字市場建設(shè);產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，財(cái)政政策建設(shè)良性互動的數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)園，打造數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)生態(tài)[5]。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要完備的政策體系支撐，現(xiàn)行的財(cái)稅政策與數(shù)字經(jīng)濟(jì)已不相匹配，數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展亟須重塑財(cái)稅政策。全國許多省份為推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展出臺了相關(guān)財(cái)稅政策。例如，2020年，湖南省工業(yè)和信息化廳印發(fā)的《湖南省數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃（2020—2025年）》中明確提出，加大資金支持，落實(shí)稅收優(yōu)惠是數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的保障措施;山東省發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的側(cè)重點(diǎn)在于健全數(shù)字經(jīng)濟(jì)監(jiān)管體系，設(shè)立了“數(shù)字山東”專項(xiàng)發(fā)展資金;浙江省從資金、人才、金融等方面加大政策對數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度。

要推動數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，就要重塑財(cái)稅政策，財(cái)稅政策是數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的助力與基礎(chǔ)保障。數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心，而運(yùn)用數(shù)字技術(shù)推進(jìn)國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的數(shù)字治理方式則是數(shù)字經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的保障。數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)字社會衍生出了數(shù)字治理，未來數(shù)字治理能力提升的方向主要是治理數(shù)字生態(tài)下的經(jīng)濟(jì)、社會、文化發(fā)展中的問題與數(shù)字技術(shù)及其應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)問題[6]?，F(xiàn)有文獻(xiàn)涉及財(cái)政政策對數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響的研究較少，考慮到數(shù)字經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)主要從加快新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、新型關(guān)鍵技術(shù)突破、高端復(fù)合型人才培育、數(shù)字治理能力提升等方面出發(fā)，因而筆者依此梳理了探討財(cái)稅政策對數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響的文獻(xiàn)。

（一）數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施

完善的數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石，因此，加快數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是目前我國發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的主要任務(wù)。財(cái)政政策能對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)產(chǎn)生政策福利效益[7]。數(shù)字時代對交通運(yùn)輸業(yè)提出了新的要求，這就需要財(cái)稅政策充分發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，推動交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。財(cái)稅政策能通過不斷調(diào)整交通運(yùn)輸業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，建立綜合交通運(yùn)輸體系，政府通過加大財(cái)稅政策對交通運(yùn)輸業(yè)的支持，促進(jìn)其技術(shù)創(chuàng)新能力的發(fā)展，使交通運(yùn)輸業(yè)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級[8]。加快新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有利于智慧城市、數(shù)字社會的發(fā)展，而這些都離不開財(cái)稅政策的支持與激勵[9]。

（二）數(shù)字人才培養(yǎng)

數(shù)字化時代對人才的新需求，要求相關(guān)單位必須完善新時代數(shù)字人才發(fā)展的財(cái)稅政策[10]，要求高等院校開展產(chǎn)、學(xué)、研合作教育，不斷增強(qiáng)學(xué)校與數(shù)字經(jīng)濟(jì)人才培養(yǎng)的貼合度，改善教育經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對教育項(xiàng)目資金具體運(yùn)用的監(jiān)督[11]，提高財(cái)政資金的使用效率。財(cái)稅政策對數(shù)字企業(yè)與高等教育協(xié)同育人起激勵作用，高端復(fù)合型人才有助于企業(yè)開展創(chuàng)新研發(fā)、增加研發(fā)成果、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，久而久之，企業(yè)與人才之間能形成一種良性循環(huán)[12]。降低電商企業(yè)參與合作享受優(yōu)惠政策條件，能進(jìn)一步完善稅收支持體系，凡電商企業(yè)參與產(chǎn)教融合項(xiàng)目的，相關(guān)單位可針對企業(yè)所得稅、企業(yè)教育費(fèi)附加稅實(shí)施先征后返的稅收政策，將其應(yīng)用于鼓勵人才培養(yǎng)[11]。

（三）數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新

財(cái)稅政策推動技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)，助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。數(shù)字技術(shù)迭代更新快，數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的數(shù)字產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新更是追求高效[3]。財(cái)政科技投入是創(chuàng)新的重要引擎[13]，其為構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)新生態(tài)提供保障與支撐。財(cái)政科技補(bǔ)貼政策可從不同角度研究其對企業(yè)研發(fā)投入的作用，其中對促進(jìn)創(chuàng)新活動和人才集聚的財(cái)政補(bǔ)貼對企業(yè)研發(fā)投入的激勵效果最顯著，并且越是大規(guī)模的企業(yè)政府科技補(bǔ)貼的杠桿效果越強(qiáng)[14]。同時，稅收優(yōu)惠政策可降低企業(yè)運(yùn)營成本，稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)投入影響形成了以稅收優(yōu)惠激勵企業(yè)內(nèi)部研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出，提高生產(chǎn)綜合技術(shù)水平，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出增長反作用于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)經(jīng)濟(jì)支出的一個良性互動機(jī)制[15]。

（四）數(shù)字治理能力

加強(qiáng)數(shù)字社會與數(shù)字政府建設(shè)、提升公共服務(wù)與社會治理等數(shù)字化水平是政府發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的要求。完善數(shù)據(jù)要素的市場經(jīng)濟(jì)性監(jiān)管和社會性監(jiān)管機(jī)制是推動數(shù)據(jù)要素市場反壟斷的關(guān)鍵，完善數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律體系、推動數(shù)據(jù)分類分級，可加大數(shù)字要素對生產(chǎn)力的推動作用[16]。稅務(wù)部門可以利用信息技術(shù)接入跨境電商和服務(wù)企業(yè)交易系統(tǒng)，建立智能的稅收防范監(jiān)管系統(tǒng)，強(qiáng)化數(shù)字治稅能力[17]。

通過對財(cái)稅政策與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)研究的梳理可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)稅政策能夠從新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高端數(shù)字經(jīng)濟(jì)人才培養(yǎng)、核心關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)、數(shù)字治理能力等方面，直接或間接地促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開財(cái)稅政策的引導(dǎo)與支持，筆者將基于前人的研究成果，從數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、數(shù)字人才培養(yǎng)、數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新、數(shù)字治理能力等方面，提出有針對性的財(cái)稅政策以助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的主要問題

（一）新型信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)薄弱

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，需要推進(jìn)新型數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。2018年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會議中首次提出新基建概念以來，數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)便成為國家、社會、學(xué)界關(guān)注的焦點(diǎn)。截至2020年3月，我國對新基建基礎(chǔ)設(shè)施的投資規(guī)模已達(dá)到48.5萬億元，但目前仍存在以下問題：1.盲目投資現(xiàn)象顯著，產(chǎn)能過剩。截至2020年3月底，北京周邊的數(shù)據(jù)中心投入運(yùn)行機(jī)柜已有17.35萬個，已滿足目前北京的算力需求，但在建和規(guī)劃待建的仍有77.53萬個，盲目投資會增大地方政府財(cái)政壓力、導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過剩。2.數(shù)字化產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施利用率不足。目前，我國已有31個省的新基建投資占總投資額的比例達(dá)到15%左右， 2020年，國家投融資規(guī)模在2萬億—3萬億之間。然而，我國數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)模效率無效省份有19個，其效率值均低于0.8，投資規(guī)模效率低儼然成為阻礙數(shù)字化高質(zhì)量發(fā)展的重要因素[18]。3.不論數(shù)字產(chǎn)業(yè)化基礎(chǔ)設(shè)施還是產(chǎn)業(yè)數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施覆蓋都不夠全面。目前，農(nóng)村新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和應(yīng)用嚴(yán)重落后，這嚴(yán)重阻礙了數(shù)字鄉(xiāng)村的實(shí)現(xiàn)，同時，這種差異也存在于地區(qū)之間，中國地區(qū)間也存在著發(fā)展不平衡的問題，中西部地區(qū)與東部沿海地區(qū)之間的數(shù)字鴻溝依然存在。

（二）高端復(fù)合型人才短缺

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)滲入各行各業(yè)，社會對復(fù)合型人才的需求加大。目前，大部分企業(yè)由于缺乏人工智能、大數(shù)據(jù)計(jì)算、智能終端等領(lǐng)域的數(shù)字技術(shù)人才，導(dǎo)致信息技術(shù)人才集聚水平低，對人才的培養(yǎng)與需求脫節(jié)成為阻礙數(shù)字人才發(fā)展的主要問題[19]。根據(jù)華為發(fā)布的《中國ICT人才生態(tài)白皮書2018》調(diào)查結(jié)果顯示，信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)面臨四大人才問題：1.供需問題，數(shù)字人才供不應(yīng)求抑制了產(chǎn)業(yè)發(fā)展;2.區(qū)域問題，欠發(fā)達(dá)地區(qū)信息技術(shù)人才的短缺限制了欠發(fā)達(dá)地區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;3.結(jié)構(gòu)問題，數(shù)字產(chǎn)業(yè)需要的創(chuàng)新型、應(yīng)用型和專業(yè)型人才的缺失制約了行業(yè)的深化;4.梯隊(duì)問題，中層崗位人才過量制約了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高等院校和相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)制定的人才培養(yǎng)方案相對滯后于社會需求，政府對數(shù)字技術(shù)人才培養(yǎng)的激勵作用不到位等一系列原因?qū)е铝巳瞬哦倘?。人才資源結(jié)構(gòu)性短缺成為制約我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要因素。

（三）創(chuàng)新驅(qū)動能力不足

目前，我國技術(shù)創(chuàng)新方面存在五大問題：1.自主創(chuàng)新能力偏弱，外向依賴度較高[20]。雖然中國擁有目前全球最大規(guī)模的5G網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，但由于我國在大數(shù)據(jù)中心、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面起步晚，這導(dǎo)致我國在高端芯片、基礎(chǔ)軟件操作系統(tǒng)等領(lǐng)域還存在薄弱環(huán)節(jié)。2020年，我國從國外進(jìn)口了3800億美元芯片，國內(nèi)芯片自給率僅在30%左右，半導(dǎo)體產(chǎn)能不足。一些“卡脖子”的關(guān)鍵問題還沒有解決，中國制造業(yè)生產(chǎn)所需的32%的關(guān)鍵材料國內(nèi)是缺失的，70%以上的智能終端處理器以及存儲芯片依賴進(jìn)口，在工業(yè)機(jī)器人、汽車等關(guān)鍵生產(chǎn)線上超95%的制造業(yè)及檢測設(shè)備依賴進(jìn)口，我國在科技領(lǐng)域仍無法全面實(shí)現(xiàn)自主生產(chǎn)。2.研發(fā)投入力度不平衡、不充分。2019年，我國現(xiàn)有R&D活動企業(yè)個數(shù)有20265個，而東部地區(qū)數(shù)量為14060個，中部地區(qū)3893個，西部地區(qū)2077個，區(qū)域差異較大。同時，高科技研發(fā)人員數(shù)量也存在明顯的梯度差異，造成區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的馬太效應(yīng)，不利于數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。此外，世界知識產(chǎn)權(quán)組織評估也顯示：我國商標(biāo)申請排名位于前列的仍是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)和手工業(yè)，而美國等發(fā)達(dá)國家則是在研究和技術(shù)上遙遙領(lǐng)先，這從側(cè)面表明我國數(shù)字化建設(shè)過程中創(chuàng)新能力仍有很大進(jìn)步空間。3.創(chuàng)新平臺基地建設(shè)缺乏，自主創(chuàng)新示范區(qū)、國家實(shí)驗(yàn)室、大科學(xué)裝置等重點(diǎn)技術(shù)研發(fā)中心機(jī)構(gòu)的布局不全面。4.產(chǎn)、學(xué)、研協(xié)同創(chuàng)新融合度低，科研院所、高校、企業(yè)、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)的科研資金共享不充分，不利于數(shù)字產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)研究。5.創(chuàng)新體制機(jī)制不健全，政府對企業(yè)技術(shù)研發(fā)、專利發(fā)明的支持與投入政策力度不強(qiáng)。這五大問題導(dǎo)致創(chuàng)新能力不足成為阻礙產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步的短板，嚴(yán)重阻礙了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）數(shù)字治理能力有待加強(qiáng)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開數(shù)字政府的管理，數(shù)字政府是數(shù)字中國的重要組成部分。目前，我國在“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”方面雖然取得了一定成績，但仍存在一些問題，如缺少規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)字化管理平臺、政務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)鏈條割化明顯、信息整合能力不足、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全問題頻發(fā)等。其中，網(wǎng)絡(luò)安全是維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益和數(shù)字化建設(shè)的重要保障，但近年來出現(xiàn)了非法買賣公民數(shù)字信息、惡意利用網(wǎng)絡(luò)病毒侵害公司權(quán)益等損害數(shù)字網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)的問題，嚴(yán)重阻礙了我國數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級進(jìn)程。此外，我國對于知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)和科研成果轉(zhuǎn)化的監(jiān)管仍存在一定問題，導(dǎo)致企業(yè)創(chuàng)新動力不足，不利于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策研究

筆者主要從新型信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高端復(fù)合型人才培養(yǎng)、核心技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)、數(shù)字治理能力提升4個方面研究財(cái)稅政策推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑。

（一）財(cái)稅政策推進(jìn)新型信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

加快新一代信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加強(qiáng)傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)化升級、普及應(yīng)用數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石與前提。我國目前在積極推進(jìn)5G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，不斷消除網(wǎng)絡(luò)覆蓋盲點(diǎn)。截至2020年，我國新建光纜線路長度達(dá)428萬公里，全國光纜線路總長度已達(dá)5169萬公里，新建5G基站超60萬個，全部開通基站已超71.8萬個，5G網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全國地級市以上城市及重點(diǎn)縣市。在加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)規(guī)劃部署、提升網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量、增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)供給和服務(wù)能力方面，截至2020年年底，我國互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入端口數(shù)量達(dá)到9.46億個，全國農(nóng)村寬帶用戶總數(shù)達(dá)1.42億戶，財(cái)政政策在其中發(fā)揮引導(dǎo)作用，政府鼓勵有條件的地區(qū)科學(xué)有序地建設(shè)數(shù)據(jù)中心等功能性基礎(chǔ)設(shè)施，通過設(shè)立專項(xiàng)資金，各級財(cái)政投資建設(shè)集中支持新一代通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快推進(jìn)國家智能網(wǎng)聯(lián)汽車測試區(qū)建設(shè)，各地區(qū)人民政府安排財(cái)政預(yù)算，整合相關(guān)部門基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金，針對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供專項(xiàng)資金補(bǔ)貼，加強(qiáng)數(shù)字科技普惠賦能，如山東省分撥“數(shù)字山東”專項(xiàng)資金，設(shè)立新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)母基金。地方政府通過聯(lián)合其他不同主體，投資鼓勵數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)推動數(shù)字市場發(fā)展，同時，政府還可以采取結(jié)構(gòu)性減稅政策降低政府債務(wù)規(guī)模，針對新一代通信基礎(chǔ)設(shè)施、“5G+工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)”、數(shù)據(jù)中心等網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)給予專項(xiàng)稅收優(yōu)惠。財(cái)稅政策對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有政策福利效益，通過財(cái)稅政策直接支持?jǐn)?shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，助力產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）財(cái)稅政策支持高端復(fù)合型人才培育

數(shù)字人才是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，數(shù)字經(jīng)濟(jì)需要創(chuàng)新型、應(yīng)用型人才，要建立以市場為導(dǎo)向，產(chǎn)、學(xué)、研合作的人才培養(yǎng)機(jī)制，積極培育數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需的技術(shù)創(chuàng)新人才。利用財(cái)稅政策協(xié)調(diào)、推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)技術(shù)與人才培養(yǎng)領(lǐng)域的合作示范點(diǎn)，強(qiáng)化人才支撐，政府可以依托重大人才工程，加快引進(jìn)和培養(yǎng)一批數(shù)字領(lǐng)域急需的領(lǐng)軍人才，同時利用財(cái)政政策支持高端數(shù)字經(jīng)濟(jì)人才的培育，如設(shè)立高校專項(xiàng)培養(yǎng)資金支持符合條件的高校創(chuàng)建特色化示范性軟件學(xué)院，鼓勵產(chǎn)業(yè)企業(yè)、園區(qū)與高校共建人才培訓(xùn)基地，不斷完善人才激勵機(jī)制，支持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)領(lǐng)域建設(shè)人才隊(duì)伍。從稅收政策角度來看，政府對企業(yè)引進(jìn)急需緊缺高層人才所支付的一次性租房補(bǔ)貼、安家費(fèi)、科研啟動經(jīng)費(fèi)，可按規(guī)定據(jù)實(shí)在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除，通過稅收政策鼓勵產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合，政府委托高校或科研機(jī)構(gòu)研究可用研究費(fèi)用直接抵扣所得稅額。

（三）財(cái)稅政策驅(qū)動核心關(guān)鍵技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)

科技創(chuàng)新是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心。利用創(chuàng)新驅(qū)動數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要突破核心關(guān)鍵技術(shù)、不斷探索前沿技術(shù)、加強(qiáng)技術(shù)應(yīng)用、把握產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級主動權(quán)。大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，聚焦重點(diǎn)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)鏈，應(yīng)對產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型之需，瞄準(zhǔn)信息技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新機(jī)遇，主動突破核心技術(shù)，財(cái)稅政策在其中可起推動作用。加大政府對數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域相關(guān)科學(xué)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)技術(shù)與關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)投入，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)力度、吸引國內(nèi)外高科技水平數(shù)字科技人才加入研發(fā)隊(duì)伍。統(tǒng)籌全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)（信息化和產(chǎn)業(yè)發(fā)展）、科技創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略專項(xiàng)資金等專項(xiàng)資金，爭取國家重大科技專項(xiàng)支撐計(jì)劃專項(xiàng)資金支持。例如，山東省通過設(shè)立“創(chuàng)新券”優(yōu)惠制度，將科技型中小企業(yè)接受科技服務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用納入省科技“創(chuàng)新券”補(bǔ)助范圍。積極放寬數(shù)字技術(shù)領(lǐng)域外資市場準(zhǔn)入條件[21]，為企業(yè)開展對外投資、境外研發(fā)等生產(chǎn)經(jīng)營活動提供財(cái)政資金補(bǔ)貼。對于企業(yè)在海外設(shè)立研發(fā)中心給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠用于對相關(guān)研發(fā)儀器的購置等，對專門從事創(chuàng)新研發(fā)及相關(guān)活動的納稅人，可考慮實(shí)施公司開始經(jīng)營活動前免征公司所得稅，或積極支持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、股權(quán)激勵、科研成果等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，以及科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、固定資產(chǎn)加速折舊等創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策。利用財(cái)稅政策助力數(shù)字技術(shù)研發(fā)促進(jìn)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化穩(wěn)步發(fā)展、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，助力打造產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺，提升數(shù)字技術(shù)供給能力，彌補(bǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（四）財(cái)稅政策促進(jìn)數(shù)字治理能力提升

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相關(guān)單位加快數(shù)字政府建設(shè)，健全數(shù)據(jù)交易、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、隱私保護(hù)等的法律法規(guī)，為數(shù)據(jù)利用與信息制度提供法律依據(jù)。例如，2018年貴州省出臺的《貴陽市大數(shù)據(jù)安全管理?xiàng)l例》表明當(dāng)?shù)卣_始重視數(shù)據(jù)交易平臺的安全管理?！靶禄ā辟x能政府治理能力[22]，持續(xù)推進(jìn)人工智能、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等新型信息技術(shù)在政府治理中的應(yīng)用，提升政府治理效能。在數(shù)字時代，網(wǎng)絡(luò)行為的治理與管制屬于政府治理范疇，按數(shù)字世界的行為規(guī)則規(guī)范個人行為，成為數(shù)字治理體系現(xiàn)代化建設(shè)的重要組成部分[23]。加強(qiáng)財(cái)稅政策對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)作用，建立多元化覆蓋創(chuàng)新鏈與產(chǎn)業(yè)鏈的政府資金投入機(jī)制。財(cái)政資金撥款推動數(shù)字監(jiān)管保護(hù)平臺建立，完善網(wǎng)絡(luò)空間法治安全。各級政府統(tǒng)籌整合信息化建設(shè)、電子政府等財(cái)政資金，設(shè)立“數(shù)字政府”資金，集中支持電子政務(wù)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用、數(shù)字監(jiān)管平臺等重點(diǎn)項(xiàng)目。完善數(shù)字中國法治體系，加大對技術(shù)專利、數(shù)字版權(quán)、數(shù)字產(chǎn)品內(nèi)容、個人隱私的保護(hù)。稅收政策引導(dǎo)相關(guān)平臺建立合理的稅收征收機(jī)制，以提升數(shù)字平臺的工作效率。投入財(cái)政資金加強(qiáng)各部門新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高服務(wù)水平。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對稅收征管機(jī)制提出了新的要求，推進(jìn)我國數(shù)字稅收法律體系的建設(shè)，堅(jiān)持稅收法定原則，將數(shù)字經(jīng)濟(jì)納入征稅范圍，明確征稅形式和應(yīng)收稅額。同時，加大對稅收的扶持力度，政府在制定稅收優(yōu)惠政策時應(yīng)該考慮到數(shù)據(jù)生產(chǎn)要素的特殊性、數(shù)據(jù)獲取的成本等。

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