探討如何建立財會監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的協(xié)作機制

韋易彤

摘? 要：作為企業(yè)重要的內(nèi)部控制手段和方法，內(nèi)部審計監(jiān)督和財會監(jiān)督之間具有一定的相關(guān)性，同時也有不少觀點認(rèn)為兩者之間獨立性為主，但在實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理中，兩者之間相關(guān)性均受到廣泛關(guān)注。倘若兩者協(xié)調(diào)發(fā)展，就能使內(nèi)部監(jiān)督工作成效更加顯著，并確保管理工作能夠有力、有序、有效地順利開展，使審計人員不足、監(jiān)督管理體系不健全等問題得以有效解決。本文結(jié)合財會監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督之間的關(guān)系，對強化兩者協(xié)作機制建立的必要性進行分析，并對建立內(nèi)部審計監(jiān)督和財會監(jiān)督的有效策略進行探討。

關(guān)鍵詞：財會監(jiān)督;內(nèi)部審計監(jiān)督;協(xié)作機制

一、財會監(jiān)督及內(nèi)部審計監(jiān)督之間關(guān)系分析

兩者之間存在的差異性主要體現(xiàn)在：監(jiān)督主體、工作方法、監(jiān)督重點以及監(jiān)督對象等方面。財務(wù)監(jiān)督主要是指財會人員根據(jù)原始票據(jù)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、真實性進行判斷，并通過確定款項是否支付，以及支付時間、金額等，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有效規(guī)范，此監(jiān)督方式具有直接、簡單，成效顯著的特點。審計監(jiān)督則通過審計人員的觀察、檢查、函證、詢問、程序分析、重新執(zhí)行、重新計算等方式對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行判斷，并通過審計報告發(fā)布的方式，對公司披露信息的可信度進行評估。由于受到一定因素的影響和限制，此監(jiān)督方式的監(jiān)督效果存在不確定性。另外財會監(jiān)督能夠?qū)λ薪?jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、廣泛監(jiān)督和審核，而審計監(jiān)督的對象不僅覆蓋了財務(wù)監(jiān)督的所有對象，還包括了財務(wù)人員及管理職能落實情況等。兩者之間存在著監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系[1]。所以上述兩種監(jiān)督方式具有相關(guān)性，同時隨著財會監(jiān)督水平的不斷提高，審計監(jiān)督的監(jiān)督力度也不斷強化，并且審計監(jiān)督能夠為財會監(jiān)督提供有力支撐。另外兩者能夠?qū)嬓畔⒌暮戏ㄐ院驼鎸嵭杂枰郧袑嵄Ｕ?，為決策制定提供可靠依據(jù)。

二、強化財會監(jiān)督及內(nèi)部審計監(jiān)督的必要性分析

（一）監(jiān)督社會經(jīng)濟活動的重要基礎(chǔ)

財務(wù)監(jiān)督針對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，相關(guān)財務(wù)人員在對其進行日常監(jiān)督的同時，通過會計語言的運用，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)信息，同時相關(guān)人員的財務(wù)核算水平直接影響著數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。隨著近幾年金稅系統(tǒng)的推行和廣泛應(yīng)用，使稅收控制力度不斷強化，同時也對發(fā)票開具、抵扣全過程加強監(jiān)控，因此財務(wù)人員需要根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在報銷環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格要求發(fā)票開具、使用的規(guī)范性，使虛開發(fā)票等現(xiàn)象得以杜絕，確?；鶎咏?jīng)濟交易的規(guī)范化，稅基穩(wěn)定及稅收提高，進而使財政收入不斷增加，有利于減稅降費等利好政策的深入推行。因此各會計機構(gòu)的財會人員需要加大監(jiān)督和管理力度，通過財務(wù)信息化發(fā)展進程的持續(xù)推進，切實提高財務(wù)核算水平，強化財會人員的監(jiān)督力度。

（二）更深層次的監(jiān)督要求

隨著智能財務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展，極大地影響和改變了審計監(jiān)督工作重點，降低了工作難度。以往監(jiān)督難點主要集中在原始材料真實性求證方面，現(xiàn)階段通過審計軟件、財務(wù)軟件的運用，通過計算機完成大量數(shù)據(jù)的分析、核對，以及數(shù)據(jù)計算工作，有效減輕工作量和難度，最大程度減少工作失誤等問題。另外監(jiān)督人員通過對內(nèi)控管理體系建設(shè)及執(zhí)行情況的檢查，將監(jiān)督重點集中于過程控制，能夠?qū)Ρ粚弳挝坏娘L(fēng)險控制能力進行綜合評估。

三、財務(wù)監(jiān)督及內(nèi)部審計監(jiān)督協(xié)作中存在問題分析

（一）內(nèi)審財務(wù)人員缺乏參與審計監(jiān)督積極性

財會監(jiān)督工作應(yīng)與日常財務(wù)業(yè)務(wù)同步進行和開展，同時要求具有健全的組織結(jié)構(gòu)及明確的分工。但審計監(jiān)督在人員配備方面缺乏硬性規(guī)定，極容易受到公司規(guī)模的影響和限制，審計人員構(gòu)成通常由專兼職人員共同組成，審計人員和兼職審計人員相結(jié)合的方式開展審計工作。另外在內(nèi)部審計中，主要由財務(wù)人員負(fù)責(zé)完成審計任務(wù)，但如審計過程中存在與財務(wù)相關(guān)的問題，則由審計部門承擔(dān)審計職責(zé)，導(dǎo)致財務(wù)人員陷入尷尬的局面，因此財務(wù)人員在紀(jì)檢監(jiān)督、審計監(jiān)督中普遍缺乏工作積極性[2]。

（二）審計監(jiān)督成效較低

在參與審計監(jiān)督工作的財務(wù)人員存在年紀(jì)較輕、經(jīng)驗不足的情況，極容易在具體業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)處理上過度糾結(jié)，進而導(dǎo)致出具的審計報告會存在以下問題∶審計意見角度偏差，審計報告認(rèn)可度相對較低;或?qū)徲嫽A(chǔ)管理工作成效不高，對審計工作缺乏信息感，甚至使內(nèi)部監(jiān)督部門之間的沖突和矛盾加劇。

（三）復(fù)合型審計監(jiān)督隊伍建設(shè)力度不足

雖然在內(nèi)部審計監(jiān)督工作中，對工作方法、基本原則、工作紀(jì)律及程序等有較高的要求，但在實際工作中，相關(guān)人員具備豐富的審計經(jīng)驗，能夠有效應(yīng)對不同審計狀況，并確保審計工作有成效。但現(xiàn)階段仍然存在財務(wù)人員參與內(nèi)部審計工作的積極性缺乏，同時復(fù)合型人才培養(yǎng)機制不健全，監(jiān)督人才隊伍建設(shè)力度不足等等問題。

四、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督協(xié)作機制建立的有效策略

（一）建立財審專業(yè)人才庫

首先相關(guān)監(jiān)督主管部門應(yīng)對財審專業(yè)人才庫選擇標(biāo)準(zhǔn)進行制定，對相關(guān)人員資格進行嚴(yán)格審查，同時需要對工作紀(jì)律及后續(xù)信息維護加強重視。其次在人才庫建設(shè)過程中，相關(guān)人員可從優(yōu)挑選審計人員，以及有意參與監(jiān)督工作的財會人員。同時主管部門組織人才庫成員按團隊形式進行審計活動，并促進成員之間的交流和溝通，提高工作協(xié)同度。另外要求成員應(yīng)按時參加團隊活動，并可結(jié)合實際需求，對團隊進行合理調(diào)整，同時也應(yīng)保證團隊的穩(wěn)定性。最后還應(yīng)對相應(yīng)的退出制度進行建立，使財審專業(yè)人才庫的嚴(yán)肅性有效提升[3]。

（二）建立專業(yè)信息知識庫

由于監(jiān)督工作內(nèi)涵較為廣泛，其中涉及了公司管理制度、各種經(jīng)濟法律、各類行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時監(jiān)督界限不明確，執(zhí)行人員能力直接影響著監(jiān)督力度，但對于財會審計人員而言，無法對所有知識都全部了解和掌握，因此可通過專業(yè)知識庫的建立，以及向各行業(yè)領(lǐng)域中的專業(yè)人士進行請教，為充分發(fā)揮監(jiān)督職能提供有力支持。

（三）健全監(jiān)督工作時長制度

在監(jiān)督過程中，需要對人員參加監(jiān)督檢查任務(wù)的次數(shù)和時間進行記錄，并以此作為業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)之一，同時也反映了監(jiān)督人員經(jīng)驗積累的實際情況，根據(jù)監(jiān)督檢查成效，給予相應(yīng)的獎勵或晉升機會，從而使監(jiān)督人員工作積極性有效調(diào)動。其次與財務(wù)監(jiān)督的工作程序、工作方法相較之下，審計監(jiān)督需要監(jiān)督人員不斷積累工作經(jīng)驗，使自身監(jiān)督能力不斷提升，因此審計人員需要參與大量的監(jiān)督實踐工作，在長期監(jiān)督檢查工作中，對工作技巧進行熟練掌握和運用，并且能夠保持平和的心態(tài)，與被檢查單位的相關(guān)人員進行有效溝通和交流，進而對經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)進行深入了解[4]。另外通過不斷的監(jiān)督實踐和鍛煉，有利于監(jiān)督檢查人員的視野更加開闊，能夠從不同角度對業(yè)務(wù)問題進行分析和看待。

（四）完善項目團隊制度

相關(guān)監(jiān)督主管部門需要對項目組組長進行指定的同時，要求其負(fù)責(zé)監(jiān)督任務(wù)的執(zhí)行工作。通過項目組組長負(fù)責(zé)制的建立，能夠使項目團隊更加穩(wěn)定，同時通過各類人員的合理配備，以及替補制度的完善，結(jié)合人員工作業(yè)績評價等，使監(jiān)督任務(wù)執(zhí)行力度不斷強化，促進團隊分工協(xié)作良好氛圍的形成，并在具體監(jiān)督實踐過程中不斷磨合，使監(jiān)督成效不斷提升。另外需要對團隊加強建設(shè)，對成員能力構(gòu)成進行合理規(guī)劃，這不僅僅局限在財務(wù)審計人員，而且還需要對計算機、數(shù)據(jù)處理、銷售、采購、寫作、溝通、法律等方面專業(yè)人才進行挖掘和引進，并結(jié)合實際監(jiān)督檢查及整改成效，對專業(yè)監(jiān)督團隊進行打造。

（五）財會監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督加強協(xié)作

財務(wù)人員在監(jiān)督實踐過程中，需要不斷提高自身要求，對專業(yè)知識儲備不斷拓展，對審計經(jīng)驗進行不斷積累，同時在本職工作中加以積極運用。使之能夠更好地處理相關(guān)業(yè)務(wù)，使專業(yè)自信進一步增強。另外還需要針對原則性問題，勇于提出自己的意見和建議，并堅持自身觀點，增強管理水平，有效促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，管理層級的不斷增強，以及分支機構(gòu)數(shù)量越來越多，進一步增強了核算同質(zhì)化難度[5]。這勢必要求財務(wù)人員在監(jiān)督檢查過程中，不僅能夠適應(yīng)紛繁復(fù)雜的更多業(yè)務(wù)接觸，而且也能夠?qū)芾砝砟罡录靶畔⒘鲃影l(fā)揮積極促進作用，使問題發(fā)現(xiàn)幾率有效提升，有利于監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。另外由于財會與審計人員之間存在專業(yè)理解差異，需要通過實務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一制度，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理實現(xiàn)同質(zhì)化。同時通過兩者協(xié)作機制的不斷完善，有利于監(jiān)督整改得以徹底落實。

五、結(jié)束語

通過財會監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督協(xié)作機制的有效建立，能夠使專業(yè)力量更加集中，并對有效溝通渠道進行構(gòu)建，使工作過程中人員之間的沖擊和矛盾最大程度化解，監(jiān)督意見權(quán)威性增強，問題整改力度有效強化，對監(jiān)督工作成效提升起到積極促進作用。

參考文獻：

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