顧潔

摘 要：我國汽車產(chǎn)業(yè)正呈現(xiàn)日新月異的發(fā)展變革，推動著車輛保險行業(yè)發(fā)展，隨之發(fā)生了不小的變化。為了方便納稅人繳稅，以及更好的控制車船稅稅源，我國推行了《車船法》。財產(chǎn)保險公司作為代收代繳車船稅的主體，其在開展具體工作時，逐漸暴露出各種風險隱患等消極問題。針對這些問題，如不及時采取相應(yīng)的解決措施，不僅阻礙了立法目的的有效實現(xiàn)，同時還極易降低我國整體經(jīng)濟效益。為此，本文主要以車船稅代收代繳為探究視角，針對其存在的問題與應(yīng)對方法展開分析，以期助力我國社會和諧發(fā)展。

關(guān)鍵詞：車船稅;代收代繳;問題;應(yīng)對措施

我國稅務(wù)總局聯(lián)合中國保監(jiān)會，針對車船稅等相關(guān)領(lǐng)域，制訂了《代收代繳有關(guān)事項》等相應(yīng)指導(dǎo)性文件。在相關(guān)指導(dǎo)性文件中明確指出：各保險機構(gòu)在開展車船稅代收代繳工作時，應(yīng)嚴格遵循我國有關(guān)法律規(guī)定為核心，全面貫徹落實車船稅代收代繳的法定義務(wù)。但是，經(jīng)過長期實踐發(fā)現(xiàn)，部分保險機構(gòu)在進行車船稅代收代繳工作時，存在了各種消極問題，如缺失信息共享體系、轉(zhuǎn)委托機制不健全、濫用稅收優(yōu)惠等等。鑒于此，如何科學、有效的處理這些消極問題，推動我國相關(guān)法律實現(xiàn)立法目的，是當前值得深思的首要課題。

一、車船稅代收代繳的立法原理

我國針對車船稅代收代繳行為，明確規(guī)定并頒布了相應(yīng)的法律法規(guī)，以此約束車船稅代收代繳行為。在車船稅相關(guān)規(guī)定中，涵蓋了稅負結(jié)構(gòu)、征稅范圍、計稅依據(jù)等系列內(nèi)容?？v觀車船稅相關(guān)法律法規(guī)可發(fā)現(xiàn)，其存在流動性較大、數(shù)量冗雜、涵蓋面廣泛等特點。

站在稅務(wù)部門視角，稅務(wù)部門每天面對著數(shù)量巨大、內(nèi)容龐雜的稅務(wù)處理工作。因此，在開展車船稅代收代繳工作時，如果全部交由地方稅務(wù)部門進行，極易使征收到的稅款，無法及時納入國庫。在車船稅相關(guān)法律中，“交強險”又稱“第三者責任強制險”，其屬于強制性保險種類，也是我國長期推行的險種之一。如果納稅人尚未購置“交強險”，則無法檢驗與登記車輛信息。與此同時，車輛擁有者還要同時承擔，由車輛管理機構(gòu)開出的相關(guān)懲罰。鑒于此，由保險機構(gòu)協(xié)同稅務(wù)部門，參與“交強險”征收工作，不僅能有效規(guī)避稅款的流失、提高稅款資源，同時還能有效控制車船稅稅源。

二、車船稅代收代繳，潛在的問題與成因

（一）保險機構(gòu)存在濫用稅收優(yōu)惠行為

近年來，部分保險機構(gòu)為了提高自身的市場份額，以自身的義務(wù)便利條件，在開展車船稅代收代繳工作時，向納稅人宣傳稅收優(yōu)惠政策，以此作為吸引納稅人的手段。其次，部分保險機構(gòu)在利用稅收優(yōu)惠時，只關(guān)注到了自身利益，而對國家稅收利益則較為忽視，這嚴重阻礙了我國法制社會的建設(shè)進程，另外，部分不法納稅人，向保險機構(gòu)提供了虛假的信息，通過各種作弊手段，騙取我國下發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。這種行為，不僅影響了稅款的大量流失，同時還影響了保險機構(gòu)的良性發(fā)展，嚴重降低了我國整體稅收水平與效率。

（二）取法科學有效稅收信息共享平臺

在我國立法部門制定的《車船稅法》中，雖然明確規(guī)定了代收代繳模式。但是，針對車船稅代收代繳數(shù)據(jù)的共享性，尚未做出明確指導(dǎo)。這就導(dǎo)致保險機構(gòu)缺乏一定的主動意識，使稅務(wù)部門無法實時掌控車船稅代收代繳情況。與此同時，由于缺乏良好、有效的溝通，保險機構(gòu)無法及時掌握，最新的車船稅稅務(wù)征收政策，導(dǎo)致保險機構(gòu)無法對稅務(wù)做出調(diào)整。如此一來，極易出現(xiàn)向納稅人，重復(fù)征收稅款的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象，不僅嚴重降低了車船稅代收代繳效率，同時還增加了車船稅稅收風險。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及應(yīng)用，稅務(wù)部門與部分保險機構(gòu)，尚未充分發(fā)揮現(xiàn)代技術(shù)的管理優(yōu)勢，難免降低稅收效率。

（三）保險機構(gòu)存在轉(zhuǎn)委托等違規(guī)行為

地方稅務(wù)部門采取征收稅款行為，是最常采取的稅后征管措施。為了確保稅款及時、保額的入庫，我國立法機關(guān)針對扣繳義務(wù)人的存在，而制訂了相應(yīng)的法律政策，以此約束扣繳義務(wù)人的行為。因此，從本質(zhì)意義上來看，扣繳義務(wù)人施行扣繳稅款的行為，屬于委托行為范疇內(nèi)。

在車船稅相關(guān)法律法規(guī)中規(guī)定，代收代繳車船稅的義務(wù)人，必須是具備第三者責任強制險代繳能力的保險機構(gòu)。但是，部分機構(gòu)在開展實際工作時，為了方便落實自身的扣稅義務(wù)，便委托其他單位代為執(zhí)行，例如汽車4S店等。這種行為是我國明令禁止的行為，部分保險機構(gòu)嚴重違背了《車船稅法》的實質(zhì)要求。

三、車船稅代收代繳，應(yīng)對問題方法途徑

（一）貫徹落實相關(guān)立法，提高專項審查力度

保險機構(gòu)作為車船稅代收代繳的主體，人們生活質(zhì)量的不斷提高，為保險機構(gòu)創(chuàng)造了大量的經(jīng)濟收益，使保險機構(gòu)的資金量逐年攀升。但是，部分保險機構(gòu)為了進一步提高切身利益，往往以稅收優(yōu)惠政策作為創(chuàng)收途徑，以此吸引更多的納稅人、占據(jù)更多的市場份額。這一發(fā)展形勢，極不利于社會的穩(wěn)健運行，極易使稅收環(huán)境出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。鑒于此，地方稅務(wù)部門應(yīng)針對車船稅代收代繳中，存在的稅收優(yōu)惠現(xiàn)象，以財產(chǎn)保險機構(gòu)為主要對象，開展專項審查工作、加強審查力度。其次，稅務(wù)部門在針對稅收優(yōu)惠，實際開展審查工作時，不僅要全面分析申報信息的真實性，同時還要對認真校審保險機構(gòu)的稅收減免程序。針對稅收優(yōu)惠行為，不符合我國法定程序的行為，稅務(wù)部門應(yīng)采取相應(yīng)的管理措施，并且對其申請，一律不予批準通過。如此一來，可有效的貫徹落實，我國針對稅收優(yōu)惠制定的相關(guān)制度方針。同時，還能有效控制保險機構(gòu)，開展的稅收優(yōu)惠程序。

（二）推動信息共享建設(shè)，借助信息科技優(yōu)勢

隨著信息化技術(shù)的日趨成熟，以及互聯(lián)網(wǎng)的普及與應(yīng)用，為車船稅代收代繳工作創(chuàng)造了良好的發(fā)展契機。為了提高車船稅代收代繳的征收效果與質(zhì)量，地方稅務(wù)部門應(yīng)做到與時俱進，借助先進的現(xiàn)代化技術(shù)手段，建設(shè)信息共享平臺，以便于與財產(chǎn)保險機構(gòu)，進行密切的溝通與交流，真正的實現(xiàn)信息共享。稅務(wù)部門在建設(shè)信息共享平臺過程中，可引導(dǎo)保險機構(gòu)通過互聯(lián)網(wǎng)，將已經(jīng)完成代收代繳的車船稅相關(guān)信息，如車輛信息、納稅人信息等內(nèi)容，傳送至地方稅務(wù)部門。如此一來，不僅能規(guī)避重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時還能充分發(fā)揮稅務(wù)部門的監(jiān)管功能，全方位、全過程監(jiān)督保險結(jié)構(gòu)的車船稅代收代繳行為。同時，稅務(wù)部門可利用信息共享中的車船稅代收代繳數(shù)據(jù)信息，深入剖析保險機構(gòu)潛在的違規(guī)行為，并要求其立即更正，以便于充分發(fā)揮立法目的。

另一方面，稅務(wù)部門應(yīng)積極提高稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，對稅務(wù)人員進行相應(yīng)的信息化技術(shù)指導(dǎo)，定期邀請網(wǎng)絡(luò)技術(shù)領(lǐng)域中的專家，幫助稅務(wù)人員靈活應(yīng)用信息共享平臺。其次，稅務(wù)部門應(yīng)對信息共享平臺，進行定期的維護與更新，避免不法分子利用技術(shù)手段，竊取車船稅相關(guān)數(shù)據(jù)。另外，稅務(wù)部門可采取“責任追究制度”，為稅務(wù)人員明確具體的崗位職責，并要求稅務(wù)人員認真處理，信息共享平臺上的車船稅數(shù)據(jù)，制定相應(yīng)的信息共享管理體系，利用制度約束稅務(wù)人員行為，避免稅務(wù)人員為了謀取私利，泄漏納稅人信息。

（三）完善稅收輔導(dǎo)培訓(xùn)，監(jiān)督保險結(jié)構(gòu)行為

目前，我國開展車船稅代收代繳工作的主體，是財產(chǎn)保險機構(gòu)。但是，大部分參與車船稅代收代繳的保險人員，均不具備扎實的稅收基礎(chǔ)理論體系，以及稅收相關(guān)技能，如此難免會降低我國車船稅的整體工作效率。鑒于此，地方相關(guān)稅務(wù)部門可采取定期教育培訓(xùn)的管理辦法，安排稅務(wù)部門專業(yè)人員，進入到財產(chǎn)保險機構(gòu)內(nèi)部，以車船稅代收代繳為主要培訓(xùn)內(nèi)容，為保險人員進行專業(yè)指導(dǎo)。在教育培訓(xùn)過程中，稅務(wù)人員應(yīng)盡量為保險人員，講解較為常見的車船稅代收實例，通過實際案例的解析，幫助保險人員建立正確的代收代繳意識。如此一來，才能從根本意義上，升華保險人員的稅收綜合素養(yǎng)，以便于保險人員更好的開展車船稅代收代繳工作。其次，稅務(wù)部門應(yīng)做到動態(tài)掌握，我國針對車船稅頒布的相關(guān)文件，并深入剖析相關(guān)文件的理念要求，以便于《車船稅法》等相關(guān)政策，在實際落實中，能夠得以正確執(zhí)行。在車船稅相關(guān)政策進行再次修訂時，稅務(wù)部門應(yīng)及時與保險機構(gòu)取得聯(lián)系，并及時安排稅務(wù)人員開展教育輔導(dǎo)，動態(tài)更新保險人員的稅務(wù)知識結(jié)構(gòu)。另外，稅務(wù)部門應(yīng)對保險機構(gòu)的行為，加強稅務(wù)督查力度，并采取定期專項檢查管理辦法，以此全面掌握車船稅代收代繳實際情況。稅務(wù)部門在進行專項檢查工作時，要嚴格監(jiān)督保險機構(gòu)的稅務(wù)減免行為，針對擅自減免車船稅行為，做出嚴厲的政治處分。如此一來，不僅能有效監(jiān)管保險機構(gòu)的車船稅代收代繳行為，同時還能為稅款足額、技術(shù)納入國庫做出有力保障。針對稽查中，保險機構(gòu)的違規(guī)現(xiàn)象，稅務(wù)部門應(yīng)以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，通過法律法規(guī)的約束，引導(dǎo)保險機構(gòu)及時改正違規(guī)現(xiàn)象，針對重大違法行為，稅務(wù)部門可與其他法律部門進行聯(lián)系，并移交相關(guān)部門加以處理。加強監(jiān)管，不僅能為我國保險市場營造公平、法制的稅后環(huán)境，同時還能規(guī)避損害國家利益的消極行為。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了更好的構(gòu)建和諧社會，國家相關(guān)部門應(yīng)加強車船稅代收代繳建管力度，完善健全相應(yīng)的法律法規(guī)，以此為車船稅代收代繳工作，做出最有力的法律保障。其次，作為車船稅代收代繳主體的財產(chǎn)保險機構(gòu)，應(yīng)加強監(jiān)督法定義務(wù)人的代繳行為。與此同時，相關(guān)部門還應(yīng)針對車船稅代收代繳開展嚴格的校審工作、打造信息共享體系、教育輔導(dǎo)保險機構(gòu)完善稅收等工作內(nèi)容。通過各種有針對性的科學管理辦法，將車船稅相關(guān)立法落實到位。筆者相信，經(jīng)過廣大相關(guān)工作者的共同努力，定會使我國逐漸穩(wěn)健法治社會發(fā)展。

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