張煜宇

摘 要：財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算控制是一個(gè)重要組成部分，直接影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)業(yè)務(wù)的開展。文章以人壽保險(xiǎn)公司為核心，從人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的特點(diǎn)出發(fā)，指出財(cái)務(wù)預(yù)算控制現(xiàn)狀和問(wèn)題，闡述了加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的相關(guān)措施，以供同行參考。

關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn);財(cái)務(wù)管理;預(yù)算控制;內(nèi)部審計(jì);全面預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算控制是指以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整，使其符合預(yù)算目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算控制的內(nèi)容，包括成本費(fèi)用、應(yīng)收票據(jù)、現(xiàn)金、流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債、利潤(rùn)分配等，控制目的是為決策提供支持，及時(shí)糾正偏差，從而落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。近年來(lái)，人們的生活水平提高，推動(dòng)了人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開展，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制，成為從業(yè)人員的關(guān)注要點(diǎn)。

一、人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的特點(diǎn)

人壽保險(xiǎn)公司是保險(xiǎn)公司的一種類型，財(cái)務(wù)預(yù)算控制是對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理配置和優(yōu)化調(diào)整，為總體規(guī)劃、發(fā)展決策提供依據(jù)，不斷增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，從而在保險(xiǎn)市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟。保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，直接影響財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作，反映出一段時(shí)間內(nèi)保險(xiǎn)公司的發(fā)展?fàn)顩r。和其他公司相比，人壽保險(xiǎn)公司的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)活動(dòng)不同，收入和支出確認(rèn)方式不同，對(duì)外政策不同，那么財(cái)務(wù)預(yù)算控制遵循的原則、采用的方法也不同。

具體來(lái)看，人壽保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理中，很難獲得真實(shí)的收入和支出情況。財(cái)務(wù)工作中，將一段時(shí)期內(nèi)的稅額、保險(xiǎn)額支付情況，均納入當(dāng)前預(yù)算中，才能確保公司收入的穩(wěn)定性，縮短和其他公司之間的差異。對(duì)于預(yù)算人員而言，只有充分考慮到這些問(wèn)題，才能提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，人壽保險(xiǎn)公司本身業(yè)務(wù)復(fù)雜，服務(wù)客戶數(shù)量多，財(cái)務(wù)管理存在不確定性，因此預(yù)算控制難度更大，要求預(yù)算人員加強(qiáng)重視程度。

二、人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制現(xiàn)狀和問(wèn)題

（一）管理制度不健全

科學(xué)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，是開展管理工作的依據(jù)和保障，人壽保險(xiǎn)公司也不例外。基于有效的管理制度下，可以控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使相關(guān)人員了解資金的使用情況，確保公司發(fā)展不會(huì)偏離預(yù)設(shè)方向。然而實(shí)際上，公司內(nèi)部部門各自為政，只看到部門自身的利益，沒有按照預(yù)算管理的規(guī)定，來(lái)競(jìng)爭(zhēng)有限的預(yù)算資金，就會(huì)延長(zhǎng)預(yù)算管理需要的時(shí)間。或者管理制度本身不健全，無(wú)法為管理工作提供支持，管理活動(dòng)就會(huì)存在盲目性和主觀性。

（二）控制方法不成熟

預(yù)算控制工作，應(yīng)該和效率評(píng)估掛鉤，確保所有人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，提高工作積極性。實(shí)際情況中，人壽保險(xiǎn)公司預(yù)算控制時(shí)，缺少效率評(píng)估系統(tǒng)，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不完善、不符合實(shí)際，無(wú)法對(duì)預(yù)算進(jìn)行深入分析。在此影響下，就可能出現(xiàn)一系列問(wèn)題，例如預(yù)算超支、預(yù)算執(zhí)行偏離原計(jì)劃，不僅影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)開展，還可能造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）控制力度不足

人壽保險(xiǎn)公司預(yù)算控制力度不足，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①預(yù)算控制不到位，預(yù)算人員對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況不了解，采用的控制手段具有盲目性。②預(yù)算控制流于形式，人力、物力配置不合理，將關(guān)注點(diǎn)更多放在能為公司帶來(lái)直接效益的領(lǐng)域。③預(yù)算控制執(zhí)行期間，缺少有效的監(jiān)督措施，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)糾正，問(wèn)題雪球就可能越滾越大。

（四）核算相對(duì)粗放

完成預(yù)算編制后，通過(guò)核算才能真正發(fā)揮出預(yù)算控制的效果。人壽保險(xiǎn)公司目前的核算工作相對(duì)粗放，究其原因有兩個(gè)：一是公司領(lǐng)導(dǎo)和核算人員的重視程度不足，預(yù)算存在有名無(wú)實(shí)的現(xiàn)象，執(zhí)行效果并不理想。例如：費(fèi)用報(bào)銷時(shí)沒有按照預(yù)算科目明細(xì)進(jìn)行審核，日常費(fèi)用預(yù)算和專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算混用等。二是人員自身素質(zhì)不足，缺少既有理論知識(shí)、又有技能經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，對(duì)于核算工作中的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)有效解決，最終影響核算質(zhì)量。

（五）固費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)低

在人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)，固定費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)較低是一個(gè)明顯問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制具有不利影響。部分公司并沒有將固定費(fèi)用預(yù)算編制事宜作為預(yù)算重點(diǎn)，實(shí)際操作上固定費(fèi)用預(yù)算，往往是重復(fù)固有預(yù)算。而固定費(fèi)用預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)較低，主要是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法細(xì)化和量化，固定費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，難以及時(shí)掌握運(yùn)行狀況。如此造成的后果，是難以分析固定費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行狀況，由于預(yù)算控制較差，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系存在缺陷。

三、人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的措施

（一）完善預(yù)算管理體系

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜性、專業(yè)性的工作，其中參與決策的管理人員，其專業(yè)度是尤為重要的。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，人壽保險(xiǎn)公司要想站穩(wěn)腳跟，必須創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式，完善預(yù)算管理體系，才能最大程度上保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定，進(jìn)而增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。具體操作上，應(yīng)采取科學(xué)、合理的方法進(jìn)行預(yù)算編制，結(jié)合公司現(xiàn)狀制訂《預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》，強(qiáng)化全面預(yù)算管控實(shí)施及績(jī)效考核力度，充分發(fā)揮出預(yù)算管理的職能，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。此外，利用先進(jìn)的理論和技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析預(yù)測(cè)，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展，既提高預(yù)算管理水平，又能提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（二）創(chuàng)新預(yù)算管理模式

人壽保險(xiǎn)公司要想提高經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該從基本的財(cái)務(wù)管理抓起，建立責(zé)權(quán)明確的預(yù)算管理模式，切實(shí)做到分類核算、科學(xué)考核，為公司的預(yù)算控制指明方向。具體操作上，加強(qiáng)各部門之間溝通協(xié)作，打破孤島效應(yīng)。①市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)部門要關(guān)注保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，關(guān)注其他公司的運(yùn)營(yíng)方式，對(duì)自身的運(yùn)作方式進(jìn)行改進(jìn)。②業(yè)務(wù)發(fā)展部門要對(duì)業(yè)務(wù)細(xì)化管理，為預(yù)算控制提供準(zhǔn)確的、充足的信息。③風(fēng)險(xiǎn)管理部門要樹立前瞻性眼光，預(yù)判市場(chǎng)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，提出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意見和方案。④人力資源部門要對(duì)內(nèi)部職工的崗位、薪資等信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，優(yōu)化薪酬指標(biāo)和績(jī)效考核體系。各部門分工協(xié)作，共同創(chuàng)建良好的預(yù)算控制環(huán)境。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

為了滿足財(cái)務(wù)預(yù)算控制的工作需要，要發(fā)揮出公司財(cái)務(wù)人員的作用，突出內(nèi)部審計(jì)職能。其一，審計(jì)工作的目標(biāo)，是監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，對(duì)各項(xiàng)決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，明確審計(jì)服務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響。其二，審計(jì)部門在日常工作中，應(yīng)采取措施促使主營(yíng)業(yè)務(wù)水平、會(huì)計(jì)水平不斷提升，并分析內(nèi)部運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，對(duì)比實(shí)際收入和產(chǎn)生的費(fèi)用，明確兩者差距的形成原因。其三，合理采用會(huì)計(jì)稽查手段，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)操作流程，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題并糾正。

（四）大力推行全面預(yù)算

在人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)，推行全面預(yù)算管理的要點(diǎn)如下：第一，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，把握好兩者的主次關(guān)系，保證公司業(yè)務(wù)發(fā)展的合理性、資源配置的科學(xué)性，讓每個(gè)人都發(fā)揮出最大能量。第二，提升員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，可在公司官網(wǎng)上發(fā)布關(guān)于全面預(yù)算管理的征文比賽，在會(huì)議室墻上掛宣傳條幅，加深員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。第三，建立全面預(yù)算管理考核制度，可以從個(gè)人考核、部門考核兩個(gè)層面入手，將考核結(jié)果與績(jī)效管理相結(jié)合，考評(píng)結(jié)果關(guān)系到員工在公司的方方面面。

（五） 提升人員技能素質(zhì)

提升財(cái)務(wù)人員的技能素質(zhì)，要從就職、考核和培訓(xùn)抓起，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，使他們?nèi)娜鉃閸徫环瞰I(xiàn)。一方面，在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員的能動(dòng)性，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的信息編制;分析未來(lái)財(cái)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，提升財(cái)務(wù)部門在預(yù)算控制中的作用，和其他職能部門積極溝通和協(xié)調(diào)，對(duì)公司整體的預(yù)算配置進(jìn)行科學(xué)籌劃，并在執(zhí)行過(guò)程中全程監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理復(fù)雜，預(yù)算控制難度大。針對(duì)目前預(yù)算控制中的問(wèn)題，應(yīng)該完善預(yù)算管理體系、創(chuàng)新預(yù)算管理模式、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制、大力推行全面預(yù)算、提升人員技能素質(zhì)。希望為實(shí)際工作提供一些思路，提升財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)人壽保險(xiǎn)公司健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭艷麗.人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2020（32）：177-179.

[2]張梓熳，蘇孟鋒.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的動(dòng)態(tài)博弈分析[J].會(huì)計(jì)之友，2013（23）：44-46.

[3]鄧輝.財(cái)務(wù)預(yù)算控制及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際作用[J].會(huì)計(jì)師，2016（17）：23-24.

[4]田碧溪.分析保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[J].新商務(wù)周刊，2019（3）：92-93.

[5]劉麗軍.論保險(xiǎn)公司如何進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制[J].財(cái)經(jīng)界，2016（30）：211，271.

[6]高興軍.人壽保險(xiǎn)公司業(yè)財(cái)融合下的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型探討[J].財(cái)經(jīng)界，2020（28）：146-147.