李婷（寧夏財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系）

■ 引言

企業(yè)會計內(nèi)部控制在維護(hù)資產(chǎn)完整性、保障經(jīng)營合規(guī)性等方面，發(fā)揮著十分重要的作用，有助于提升企業(yè)的管理水平和綜合競爭力。進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時代后，企業(yè)在經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)深度運用信息技術(shù)，顯著影響到企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作。為進(jìn)一步完善企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮會計內(nèi)部控制的職能作用，企業(yè)要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代對會計內(nèi)部控制的影響與要求，積極變革思想理念和模式方法，以便改善會計內(nèi)部控制的實施效果。

■ 互聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)會計內(nèi)部控制的影響

目前，企業(yè)各個管理環(huán)節(jié)內(nèi)已經(jīng)開始廣泛應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，會計內(nèi)部控制工作受到了較大的影響。首先，企業(yè)面臨的生存風(fēng)險增多。眾所周知，開放性、共享性是互聯(lián)網(wǎng)的重要特征。企業(yè)在運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的過程中，一方面經(jīng)營管理效率得到提升，另一方面也增多了風(fēng)險類型。如部分職工不規(guī)范操作和運用網(wǎng)絡(luò)、信息管理系統(tǒng)中存在著安全漏洞等。同時，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用隨之改變了授權(quán)管理方式，數(shù)據(jù)信息的安全性、保密性受到威脅。如果依然沿用傳統(tǒng)的風(fēng)險防范機制，將難以有效預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險問題[1]。其次，資金支付管理受到影響。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)根本性變革了企業(yè)財務(wù)部門的資金支付方式，直接支付取代了傳統(tǒng)的授權(quán)支付。財務(wù)部門實施相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)操作后，資金將會向收款方賬戶直接進(jìn)入。這種資金支付方式會加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，提升資金使用效率，但對企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制方式發(fā)生變化。過去企業(yè)主要依靠紙質(zhì)憑證、財務(wù)軟件等開展會計內(nèi)部控制工作，財會人員面臨著較大的工作量，難以保證工作效率和質(zhì)量。而通過應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，則能夠動態(tài)分級管理客戶資信，線上便捷辦理業(yè)務(wù)，時空因素的限制得到有效打破，財會人員工作量顯著降低，企業(yè)會計內(nèi)部控制水平也得到了提升。

■ 互聯(lián)網(wǎng)時代下企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

首先，從企業(yè)文化方面來講，企業(yè)文化對于會計內(nèi)部控制的推行與實施，有著十分重要的影響。通過營造良好的企業(yè)文化，能夠在潛移默化中規(guī)范職工的工作態(tài)度和行為，為會計內(nèi)部控制的實施提供良好的環(huán)境基礎(chǔ)。但目前一些企業(yè)僅僅從口號、手冊等形式化層面開展企業(yè)文化建設(shè)工作，沒有積極組織實踐活動，導(dǎo)致企業(yè)文化脫離現(xiàn)實情況，阻礙到會計內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)。其次，從組織架構(gòu)方面來講，一些企業(yè)雖認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的實施價值，但僅僅于年終檢查階段將會計內(nèi)部控制隊伍組建起來，并沒有對會計內(nèi)部控制崗位專門設(shè)立，導(dǎo)致與會計內(nèi)部控制的全程控制要求不相適應(yīng)[2]。

（二）會計風(fēng)險評估模式不夠科學(xué)

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)管理中的深度運用，企業(yè)面臨的風(fēng)險類型顯著增加。但目前一些企業(yè)并沒有充分重視會計風(fēng)險評估工作，采用較為簡單的風(fēng)險評估方式，難以全面挖掘潛在的風(fēng)險問題。部分企業(yè)僅僅從結(jié)算風(fēng)險、賬務(wù)風(fēng)險兩個方面劃分風(fēng)險類型，這種籠統(tǒng)劃分模式容易導(dǎo)致部分風(fēng)險點遭到遺漏，對后續(xù)識別、管控工作也造成了不利影響。同時，部分企業(yè)沿用較為簡陋的風(fēng)險評估程序，風(fēng)險評估網(wǎng)絡(luò)體系尚未得到完善構(gòu)建。

（三）會計信息與溝通機制不夠健全

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)已經(jīng)對會計系統(tǒng)軟件進(jìn)行了配備，但各個子公司采用不同規(guī)格的軟件，導(dǎo)致難以充分兼容、共享系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)，這樣將會降低會計系統(tǒng)信息傳遞效率，難以即時共享會計內(nèi)部控制信息，影響會計內(nèi)部控制的實施效果。同時，會計信息的保密性要求較高，財會部門往往采用個別溝通的方式聯(lián)系業(yè)務(wù)部門，這樣雖然信息的時效性可以得到保證，但由于不同會計人員采取的溝通方式并不統(tǒng)一，容易困擾到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員。

（四）會計內(nèi)部監(jiān)督體系不夠全面

首先，部分企業(yè)雖然將監(jiān)察審計部門設(shè)立起來，由此部門全面監(jiān)察審計企業(yè)各項經(jīng)濟活動的真實性與效益型。但部門內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)并不科學(xué)，如一些人員并不是財會專業(yè)出身，缺乏豐富的專業(yè)知識，專業(yè)素質(zhì)不符合會計內(nèi)部監(jiān)督要求，往往要財會人員提供必要的協(xié)助，這樣將會顯著削弱監(jiān)督力度。其次，部分企業(yè)并沒有將會計內(nèi)部控制專崗獨立設(shè)立起來，依然由財會人員負(fù)責(zé)開展會計控制監(jiān)督工作，這樣不僅財會人員的工作量顯著加大，也難以充分保障會計內(nèi)部監(jiān)督的實施效果[3]。最后，一些企業(yè)將日常監(jiān)督作為會計內(nèi)部監(jiān)督的主要方式，但并沒有將配套的獎懲機制構(gòu)建起來，這樣會顯著降低會計內(nèi)部控制成效，無法將良好的會計內(nèi)部控制氛圍營造出來。

■ 互聯(lián)網(wǎng)時代下企業(yè)會計內(nèi)部控制的強化對策

（一）完善會計內(nèi)部控制環(huán)境

通過內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化和完善，能夠更好地落實會計內(nèi)部控制工作。在具體實踐中，首先，科學(xué)建設(shè)企業(yè)文化。企業(yè)文化能夠影響到內(nèi)部職工的認(rèn)知和思想，有助于提升會計內(nèi)部控制效率。因此，企業(yè)需結(jié)合會計內(nèi)部控制要求，完善內(nèi)部規(guī)章制度體系，督促各個部門以及員工在日常工作實踐中嚴(yán)格執(zhí)行制度內(nèi)容，樹立良好的行為習(xí)慣。同時，要在日常決策、工作當(dāng)中充分體現(xiàn)企業(yè)文化，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，大力宣傳企業(yè)核心文化，組織開展線上、線下活動，增強企業(yè)文化的生命力。其次，重視人才資源規(guī)劃。企業(yè)在會計內(nèi)部控制推行過程中，非常重要的環(huán)節(jié)即為培養(yǎng)和利用人才資源。通過對會計內(nèi)部控制專業(yè)人才進(jìn)行大力培養(yǎng)，不僅企業(yè)會計內(nèi)部控制成本能夠得到降低，而且可以更加高效地實現(xiàn)會計內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，企業(yè)需結(jié)合實際情況，積極吸收外部優(yōu)秀人才，系統(tǒng)培訓(xùn)現(xiàn)有人才，全面提升人才隊伍的整體水平。最后，優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)。通過科學(xué)構(gòu)建組織架構(gòu)，能夠促使會計內(nèi)部控制的有效性得到保證。一方面，內(nèi)部會計組織架構(gòu)可對系統(tǒng)內(nèi)部工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，另一方面，不同崗位之間又可以形成牽制關(guān)系[4]。因此，企業(yè)需科學(xué)構(gòu)建與優(yōu)化會計組織架構(gòu)，綜合考慮職能分工、業(yè)務(wù)目標(biāo)等內(nèi)容，對各部門、各崗位的責(zé)任、權(quán)利等明確劃分。

（二）科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險評估模式

首先，要將風(fēng)險管理制度完善構(gòu)建起來。通過制度體系的構(gòu)建，能夠有效指導(dǎo)會計風(fēng)險管理工作的實施。在制度構(gòu)建過程中，既要對風(fēng)險管理的整體目標(biāo)、總綱領(lǐng)等進(jìn)行明確，又要細(xì)化測評標(biāo)準(zhǔn)與評估手段，促使風(fēng)險管理的制度化、規(guī)范化得到增強。同時，也可編制風(fēng)險管理手冊，科學(xué)劃分潛在的風(fēng)險類別，確定各類風(fēng)險的等級，對責(zé)任人、應(yīng)對措施等進(jìn)行明確，以便促使風(fēng)險的發(fā)生幾率得到降低，風(fēng)險造成的損失得到減少。其次，要加大事前管理力度。通過構(gòu)建事前風(fēng)險管理機制，能夠有效降低各類風(fēng)險的發(fā)生幾率。因此，企業(yè)需將內(nèi)外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點等因素充分納入考慮范圍，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險提前預(yù)判和防范。

（三）優(yōu)化信息溝通技術(shù)和手段

目前，財務(wù)核算電算化已經(jīng)在大部分企業(yè)得到推行和實施，但在信息化系統(tǒng)建設(shè)方面還存在著問題，不能夠有效兼容系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)，難以即時共享信息，導(dǎo)致財務(wù)效率遭到降低。針對這種情況，企業(yè)需積極整合信息系統(tǒng)，將財務(wù)管理信息系統(tǒng)統(tǒng)一構(gòu)建起來，以便高效共享會計內(nèi)部控制信息[5]。同時，要特別關(guān)注信息安全問題，構(gòu)建完善的網(wǎng)絡(luò)安全制度，避免有泄露、篡改等不良問題出現(xiàn)于會計內(nèi)部控制信息傳遞過程中。此外，要加強財會部門與業(yè)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，將工作信息共享平臺構(gòu)建起來，依據(jù)企業(yè)部門、業(yè)務(wù)實際情況，模塊化劃分信息共享平臺，這樣各部門可即時上傳、高效共享相關(guān)信息。

（四）完善會計內(nèi)部監(jiān)督體系

企業(yè)財會系統(tǒng)要將稽查責(zé)任承擔(dān)起來，通過審查會計內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的內(nèi)部控制問題、風(fēng)險點等得到及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對。為切實發(fā)揮會計內(nèi)部監(jiān)督的職能作用，企業(yè)要結(jié)合自身實際情況，將會計內(nèi)部控制崗位單獨設(shè)立起來，且配備具有過硬專業(yè)技能、良好職業(yè)素養(yǎng)的工作人員。這樣既可以專業(yè)化開展會計內(nèi)部控制工作，又可以促使控制力度得到增大。此外，企業(yè)要將會計系統(tǒng)的不相容崗位分析表制定出來，依據(jù)企業(yè)各項業(yè)務(wù)涉及的崗位情況，分離標(biāo)注不相容崗位，避免出現(xiàn)暗箱操作等不良問題。

■ 結(jié)語

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)運行管理中的應(yīng)用范圍、深度在不斷拓展，對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。企業(yè)需充分明確會計內(nèi)部控制對自身健康發(fā)展的促進(jìn)作用，從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等多個角度著手，進(jìn)一步完善會計內(nèi)部控制體系，促使會計內(nèi)部控制職能得到全面發(fā)揮，進(jìn)而推動企業(yè)的整體穩(wěn)定發(fā)展。