汪濤輝

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，建筑企業(yè)經(jīng)營規(guī)模持續(xù)發(fā)展和業(yè)務(wù)不斷擴張，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負債率同步持續(xù)攀升，“兩金”占資過高的問題凸顯，已經(jīng)成為建筑企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的首要問題。企業(yè)把提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展作為發(fā)展目標，就需要雄厚的資金為依托，資金是企業(yè)的“血液”，而“兩金”占資比重過高最直接的影響就是對企業(yè)流動資金的影響。文章通過對“兩金”壓控的重要性的闡述，對形成原因進行分析，提出解決問題的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：“兩金”壓控;重要性;措施

一、“兩金”的概念

“兩金”是指企業(yè)應(yīng)收賬款等債權(quán)和存貨兩者占用的資金，簡稱為中央企業(yè)“兩金”。建筑企業(yè)“兩金”是指應(yīng)收業(yè)主單位工程款、材料款與工程項目中已完工未結(jié)算的總稱。其中，已完工未結(jié)算通常是指已完工程量未向業(yè)主單位進行計量審批或正在審批的施工產(chǎn)值（也叫做施工工程量）。

二、“兩金”壓控的目的

“兩金”壓控也就是指減少上述指標數(shù)值余額，目的是加快已完成工程量的計量及加快已計量工程款的回收，提高企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，增強企業(yè)現(xiàn)金流。資金是企業(yè)的“血液”，樹立“現(xiàn)金為王”的理念是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)目標，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的三個現(xiàn)金流，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流排在首要位置。它是企業(yè)保證日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的保障，也是判斷企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要指標。

三、“兩金”的形成原因

近年來，受國際格局形勢動蕩、金融危機、人民幣匯率升值、市場環(huán)境波動及經(jīng)濟下行壓力等因素的影響，導(dǎo)致國有企業(yè)資金緊張或資金缺口較大，企業(yè)舉債規(guī)模和財務(wù)費用日益提高。部分企業(yè)進行資源整合，進行企業(yè)重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，負責(zé)人變動頻繁，導(dǎo)致付款手續(xù)多次轉(zhuǎn)手或付款申請被動擱置，加大了應(yīng)收賬款等債權(quán)回收難度。因此，企業(yè)必須要高度重視現(xiàn)金流的變化，加大應(yīng)收賬款清收清欠力度，將實現(xiàn)凈現(xiàn)金流最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的重要目標。

四、“兩金”壓控的重要性

資金作為企業(yè)健康運行的“源泉”，越來越受到企業(yè)管理層的重視，有效加快資金回籠與資金周轉(zhuǎn)是保證企業(yè)健康和穩(wěn)定發(fā)展的前提。? “兩金”占比過高，可能會造成企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，使企業(yè)資產(chǎn)負債率升高，財務(wù)運行狀況惡化，甚至導(dǎo)致公司生產(chǎn)經(jīng)營活動步履艱難。目前，部分企業(yè)對應(yīng)收賬款等債權(quán)的回收沒有引起管理層的高度重視，并未意識到資金是企業(yè)健康發(fā)展的“源泉”。企業(yè)必須對“兩金”壓控工作給予高度重視，找出問題關(guān)鍵所在，結(jié)合本企業(yè)實際情況制定切實可行的措施，有效降低“兩金”占用風(fēng)險，提高“兩金”周轉(zhuǎn)率，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展。

對建筑企業(yè)來說，“兩金”壓控要在保持正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下。首先，根據(jù)合同條款約定，及時找監(jiān)理和業(yè)主完成工程計量計價的審批，加緊各類款項的回籠。其次，在生產(chǎn)過程中提前合理籌劃，充分考慮采購、運輸、清關(guān)等環(huán)節(jié)對所需各類材料、配件的影響，以達到不占用更多的資金投入到存貨當(dāng)中為目的。再者，對于已經(jīng)形成的應(yīng)收工程款，要與業(yè)主積極溝通，及時撥付工程款;如遇業(yè)主資金困難，短時間內(nèi)無法解決時，可以通過債務(wù)重組形式回收欠款，也可通過銀行等金融機構(gòu)的保理業(yè)務(wù)、賬優(yōu)益等業(yè)務(wù)進行債權(quán)出售，及時回收資金。

五、“兩金”管理存在的問題

（一）歷史遺留問題長期存在

各類應(yīng)收款項長期掛賬無法收回，企業(yè)沒有制定有效管控措施。

（二）各種考核指標牽引下導(dǎo)致的“潛虧”

目前，國有企業(yè)管理機構(gòu)為所管轄企業(yè)下達了經(jīng)濟考核指標，由于這種績效考核機制的存在，為了完成收入、利潤、新簽合同額等指標，部分企業(yè)一味的盲目擴張，占有市場份額，沒有考慮資金流和利潤之間的關(guān)系，在一定程度上虛增了經(jīng)營成果，增加了企業(yè)“潛虧”的風(fēng)險，危機到企業(yè)的生存及發(fā)展。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力不夠

部分企業(yè)并沒有真正嚴格執(zhí)行合同管理制度，部門間缺乏相互監(jiān)督，也未切實執(zhí)行相應(yīng)的應(yīng)收賬款考核制度及清欠責(zé)任落實制度。

（四）合同與應(yīng)收賬款管理辦法欠缺

企業(yè)沒有結(jié)合自身情況制定有效的合同及應(yīng)收賬款管理辦法，沒有建立明細臺賬，客商管理混亂，往來對賬不及時，詢證函回函率較低、相符比例較低，且重視程度不夠，無有效管控措施，最后造成清收清欠依據(jù)不充分。

（五）合作企業(yè)信用評級工作缺失

大多數(shù)企業(yè)沒有自身的企業(yè)信用評級管理辦法，缺乏對應(yīng)收賬款等債權(quán)的風(fēng)險識別及全過程管控。對于外部企業(yè)，沒有統(tǒng)一的客戶資信評級，缺乏有效的信用決策管理系統(tǒng)。企業(yè)在追求市場占有份額的同時，未能將應(yīng)收賬款等債權(quán)進行全過程追蹤管理，極大地增加了壞賬的風(fēng)險率。

（六）各類保證金、保函缺乏追蹤管理

投保保證金、農(nóng)民工工資保證金、質(zhì)量保證金等長期占用企業(yè)流動資金，嚴重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，還存在回收風(fēng)險;投標保函和履約保函不能按照約定退回解除，不僅占用企業(yè)流動資金，而且產(chǎn)生延期手續(xù)費，增加企業(yè)財務(wù)費用。

（七）職能部門分工不清

甚至存在部門間的相互推諉扯皮現(xiàn)象，職能劃分不清晰，沒人具體負責(zé)合同的管理及應(yīng)收款項的清收清欠工作。

（八）存貨管理機制不夠健全

企業(yè)存貨管理機制內(nèi)容過于籠統(tǒng)，管理流于形式。部分企業(yè)存貨業(yè)務(wù)管理與財務(wù)核算混淆現(xiàn)象。有些企業(yè)存貨全價值鏈管理中涉及部門較多，對存貨出入和存貨積壓管理混亂，存貨周轉(zhuǎn)率低下。部門職能劃分不明確，難以達到最佳占用的平衡狀態(tài)，相互扯皮，推卸責(zé)任，處置措施不夠完善。

（九）金融手段清收缺乏

企業(yè)沒有積極運用現(xiàn)代金融政策和手段進行項目尾款和工程欠款的回收，缺乏與各大銀行及資產(chǎn)管理公司融資平臺的聯(lián)系，運用債務(wù)債權(quán)整合、應(yīng)收賬款保理、賬優(yōu)易等業(yè)務(wù)回收應(yīng)收賬款，壓控“兩金”規(guī)模。