劉夢(mèng)瑤 四川省農(nóng)業(yè)科學(xué)院植物保護(hù)研究所

在國(guó)家發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程中，行政事業(yè)單位發(fā)揮著十分重要的作用，其可以提供公共服務(wù)，但并不是公共權(quán)利機(jī)構(gòu)，具有知識(shí)密集、經(jīng)費(fèi)來(lái)源國(guó)產(chǎn)化、范圍廣泛的特點(diǎn)。在功能特征方面，事業(yè)單位具有服務(wù)性、公益性、知識(shí)密集性的特點(diǎn)。很多事業(yè)單位對(duì)人才、科技、知識(shí)的需求較高。為了發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用，必須要采取有效的內(nèi)控管理措施。內(nèi)控管理不僅可以維護(hù)秩序，還能激發(fā)工作人員的積極性、創(chuàng)新性，可以為行政事業(yè)單位的發(fā)展注入更多活力。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控管理制度不完善

目前來(lái)看，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的水平并不高，很多單位領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性。因?yàn)樯婕暗墓ぷ鲀?nèi)容比較多，崗位也比較復(fù)雜，如果沒(méi)有采取有效的內(nèi)控管理措施，可能會(huì)出現(xiàn)混亂的局面。但由于認(rèn)識(shí)不足、理解不慎，所以存在管理片面、落實(shí)不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，主要體現(xiàn)在內(nèi)控管理制度不完善，部門職責(zé)不明確[1]。在日常工作中，如果出現(xiàn)問(wèn)題，部門之間可能會(huì)相互推諉，無(wú)法明確具體的負(fù)責(zé)人。制度不夠詳細(xì)，制度落實(shí)比較片面，很多漏洞問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，進(jìn)而造成內(nèi)控管理無(wú)法充分發(fā)揮作用。

(二)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視

從行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的角度分析，很多領(lǐng)導(dǎo)更加重視日常工作的落實(shí)，忽略了內(nèi)控管理的重要性。由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不足，所以基層員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)也不夠全面和清晰，造成內(nèi)控管理工作的落實(shí)難度較大。很多人對(duì)內(nèi)容管理工作存在認(rèn)識(shí)上的額誤區(qū)，認(rèn)為該工作與財(cái)務(wù)控制相同，沒(méi)有充分理解內(nèi)控管理工作的職責(zé)任務(wù)，造成管理程序不完善，工作效果不明顯。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性

(一)有助于防范風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理可以確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序的運(yùn)行，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，還要對(duì)人、工作流程和資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)管，通過(guò)內(nèi)控可以確保資產(chǎn)、信息的準(zhǔn)確真實(shí)，也能確保員工、物流、工作流程等得到有效的控制，有助于監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。在行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)各類問(wèn)題和漏洞，這些問(wèn)題會(huì)直接影響事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量。所以需要通過(guò)內(nèi)控管理的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞問(wèn)題，并且采取有效的預(yù)防措施。內(nèi)控管理工作十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估和預(yù)防。風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在收益、優(yōu)勢(shì)、對(duì)象等方面。通過(guò)內(nèi)控管理了解單位運(yùn)行中存在的缺陷問(wèn)題，并且采取有效的改進(jìn)措施，提升自我評(píng)估能力，并且構(gòu)建合理的內(nèi)控環(huán)境，了解單位特點(diǎn)、情況，然后構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，將內(nèi)控和經(jīng)營(yíng)管理融合在一起，采用有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法，并且樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為風(fēng)險(xiǎn)防范奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(二)有助于廉政建設(shè)

內(nèi)控管理工作適用于財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級(jí)管理、設(shè)計(jì)部門經(jīng)理、各職能部門管理層等人員的管控。內(nèi)容管理涉及到環(huán)境控制、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等多項(xiàng)內(nèi)容。由于行政事業(yè)單位具有服務(wù)性的特點(diǎn)，所以必須要不斷提升服務(wù)水平，可以從內(nèi)控管理入手，對(duì)資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，保障資金獲取、分配、使用的合理性，為服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平的提升奠定資金基礎(chǔ)。在單位運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)舞弊行為，職業(yè)務(wù)必和內(nèi)控管理之間有著十分密切的關(guān)系。行政事業(yè)單位可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控管理的方式間減少舞弊行為，進(jìn)而促進(jìn)廉政建設(shè)。

(三)有助于資金合理使用

行政事業(yè)單位的資源來(lái)源以政府給予的財(cái)政補(bǔ)助為主，包括全額撥款和差額撥款兩類，還有一種就是自主事業(yè)單位。事業(yè)單位具有一定的額統(tǒng)一性，可以根據(jù)職責(zé)任務(wù)、服務(wù)對(duì)象、資源配置等劃分事業(yè)單位的種類，包括公益一類和公益二類。在行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，要充分發(fā)揮單位的職能作用，必須要做到資源的合理配置和資金的合理應(yīng)用。在內(nèi)控管理工作中，財(cái)務(wù)管理是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容。合理的財(cái)務(wù)管理可以提升資金的利用效率，也有助于成本的控制，可以為行政事業(yè)單位服務(wù)改進(jìn)提供更多資金支持。

(四)有助于提升工作效率

外部監(jiān)管的力量往往是有限的，難以對(duì)各個(gè)工作環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、人員、層級(jí)等進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)的監(jiān)督，單位內(nèi)部必須要建立一套科學(xué)的內(nèi)控制度，制定各種剛性標(biāo)準(zhǔn)，為日常工作的落實(shí)提供依據(jù)。如果行政事業(yè)單位的工作效率低下，會(huì)直接影響社會(huì)運(yùn)作的效率[2]。所以需要構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，明確具體的辦事流程，并且采取有效的檢查手段，促進(jìn)單位運(yùn)行效率的提升。內(nèi)控管理最主要的對(duì)象就是單位中各崗位的工作人員，要監(jiān)督工作人員的日常行為，同時(shí)也要采取有效的管理措施，確保工作人員可以切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)工作，并且嚴(yán)格遵守制度規(guī)范，進(jìn)而全面促進(jìn)工作效率的提升。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的路徑分析

(一)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

在新形勢(shì)背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性，要強(qiáng)化管理層的責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)各級(jí)員工的內(nèi)控意識(shí)，確保內(nèi)控工作的全面落實(shí)。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，既要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的宣傳和落實(shí)，構(gòu)建完善的內(nèi)容體系，并將該工作放在首要位置。在日常工作中，可以依照《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等規(guī)范要求執(zhí)行各項(xiàng)工作，要保障財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)有效、日常監(jiān)管嚴(yán)格全面、崗位職責(zé)清晰明確[3]。為了提升管理人員和基層員工的內(nèi)控意識(shí)，可以加強(qiáng)教育培訓(xùn)等工作，通過(guò)座談會(huì)、討論會(huì)、演講會(huì)、網(wǎng)課等形式宣傳內(nèi)控管理制度、方案、措施，提升內(nèi)控管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)也是基層工作人員對(duì)內(nèi)控管理工作有更加全面、清晰的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而做好各個(gè)部門的相互配合、各個(gè)環(huán)節(jié)的相互銜接。應(yīng)該重視基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作的增強(qiáng)，如果會(huì)計(jì)工作質(zhì)量低下，則會(huì)影響內(nèi)控管理發(fā)揮作用，所以需要重視會(huì)計(jì)工作，同時(shí)建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的方式來(lái)激勵(lì)員工工作的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)內(nèi)控管理效果的提升。

(二)建立健全內(nèi)控制度

在內(nèi)控管理工作落實(shí)之前，需要間建立詳細(xì)、科學(xué)的管理制度，為管理工作的落實(shí)提供更多依據(jù)，確保部門之間可以形成良好的配合關(guān)系，同時(shí)也對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，并且采取有效的改進(jìn)措施，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的效果。在制度建立的過(guò)程中，要先明確內(nèi)控管理的目標(biāo)，做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估工作，然后采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。單位內(nèi)部應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和簡(jiǎn)化，使工作效率進(jìn)一步提升[4]。內(nèi)控管理制度包括多項(xiàng)內(nèi)容，首先要建立健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制，明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位，確定各個(gè)崗位的職責(zé)。包括負(fù)責(zé)人、傳人、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)回避制度、會(huì)計(jì)檔案保管、法人代表等等。確定具體的規(guī)范要求，使各項(xiàng)工作的落實(shí)有據(jù)可依；其次，建立貨幣資金管理制度。包括《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付計(jì)算辦法》等相關(guān)規(guī)定；再次，建立財(cái)務(wù)物資管理制度。對(duì)固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品的管理做出明確的規(guī)范。以固定總資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，要明確固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度、固定資產(chǎn)購(gòu)置和驗(yàn)收措施等等；最后，健全往來(lái)款項(xiàng)管理制度、收入支出管理制度、會(huì)計(jì)分析制度等等。通過(guò)詳細(xì)的制度，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和約束。

(三)加強(qiáng)員工培訓(xùn)

為了提升內(nèi)控管理的水平，需要加強(qiáng)員工培訓(xùn)工作，通過(guò)有效的培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的內(nèi)控管理意識(shí)，使管理人員不僅重視財(cái)務(wù)收益的支配管理，同時(shí)也充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性。首先，要加強(qiáng)內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)教育，不僅要成立專門的管理部門，選拔優(yōu)秀的管理人才，還要做好崗前培訓(xùn)、定期培訓(xùn)等培訓(xùn)教育工作。通過(guò)各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，促進(jìn)管理人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)的提升。其次，要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，端正層級(jí)員工的思想觀念和工作態(tài)度，使其可以積極配合內(nèi)控管理工作的落實(shí)。

(四)落實(shí)績(jī)效考核制度

為了發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，可以落實(shí)績(jī)效考核制度，通過(guò)績(jī)效考核的方式了解員工的能力水平，并且對(duì)員工做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。在考核制度制定的過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，根據(jù)省市、區(qū)域有關(guān)的績(jī)效工資分配政策制定具體的制度規(guī)范，合理行使績(jī)效工資分配自主權(quán)。應(yīng)該實(shí)施績(jī)效掛鉤、按勞分配的措施，建立靈活的激勵(lì)機(jī)制、調(diào)配機(jī)制，擴(kuò)大內(nèi)部分配自主權(quán)，提升單位員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使單位內(nèi)部員工有更高的工作積極性。在分配的過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持公正、公開(kāi)、公平的原則，將效率放在首位，同時(shí)保障公平科學(xué)。應(yīng)該明確具體的考核對(duì)象和實(shí)踐，由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)績(jī)效考核，成立工資考核分配領(lǐng)導(dǎo)小組，做好組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)調(diào)配等工作。在實(shí)際考核中，應(yīng)該從德、能、廉等多個(gè)方面進(jìn)行考核，具體包括工作作風(fēng)、紀(jì)律態(tài)度、工作效率、工作量、在崗時(shí)間等多個(gè)方面?？梢栽O(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資，以此來(lái)激發(fā)員工的積極性。考核應(yīng)該全過(guò)程公開(kāi)透明，接受干部職工的監(jiān)督，并且保存原始考評(píng)依據(jù)，制定具體的量化分?jǐn)?shù)標(biāo)準(zhǔn)，并在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行復(fù)核。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在行政事業(yè)單位發(fā)展和建設(shè)的過(guò)程中，必須要做好內(nèi)控管理工作。通過(guò)有效的內(nèi)控管理可以提升工作效率，也能確保資金合理使用等等。為了發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，需要從強(qiáng)化意識(shí)、完善制度、培訓(xùn)員工、績(jī)效考核幾個(gè)方面入手?！?/p>