財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

劉艷艷 陜西龍門(mén)鋼鐵(集團(tuán))有限責(zé)任公司

引言

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)的管理部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)在對(duì)多個(gè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)信息收集匯總的情況下，按照規(guī)定的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行系統(tǒng)核算，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)摒棄傳統(tǒng)、落后的財(cái)務(wù)管理方法，積極引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)處理方式，通過(guò)系統(tǒng)的操作方法建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)表[1]。故而，不管是企業(yè)內(nèi)部還是外部的利益有關(guān)人員，均給予財(cái)務(wù)報(bào)表分析情況較高重視。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

通過(guò)開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債表的分析工作，一方面能協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員了解企業(yè)持有的所有資產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)型與具體金額，掌握企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)況與主要設(shè)備配置情況，進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)劣情況做出科學(xué)評(píng)估；另一方面管理人員結(jié)合負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)始源于所有者權(quán)益項(xiàng)目，掌握企業(yè)在某個(gè)時(shí)段中的財(cái)務(wù)實(shí)況，據(jù)此更加精準(zhǔn)的分析出企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債狀況。基于以上兩個(gè)方面分析資產(chǎn)負(fù)債表，協(xié)助企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)決策環(huán)節(jié)有更全面、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)信息做支撐。

(二)現(xiàn)金流量表

財(cái)務(wù)管理人員在結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行效果的同時(shí)，對(duì)某一個(gè)時(shí)期內(nèi)企業(yè)的資金收支狀況進(jìn)行綜合的分析和管理，在匯總各類(lèi)數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，進(jìn)而全面掌握企業(yè)的資產(chǎn)流向，與此同時(shí)，一個(gè)完善的現(xiàn)金流量表還可以預(yù)測(cè)并提醒管理人員將會(huì)出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各類(lèi)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物綜合管理的同時(shí)，可以進(jìn)一步說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，進(jìn)而為企業(yè)后期投資決策提供一定的依據(jù)。

(三)利潤(rùn)表

不同時(shí)期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)表是企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中盈利或者虧損的具體表現(xiàn)[2]。通過(guò)分析利潤(rùn)表，不僅能夠協(xié)助高層管理中更全面地了解企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的收益、成本支出狀況，能夠協(xié)助企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)收益時(shí)提供可靠依據(jù)；還能通過(guò)分析利潤(rùn)報(bào)表內(nèi)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入、成本、稅收等相關(guān)信息。

二、財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

(一)為企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)

管理層做出的重大決策會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、發(fā)展情況形成直接影響，故而企業(yè)在開(kāi)展決策、調(diào)整活動(dòng)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的實(shí)際情況以及外界干擾因素進(jìn)行妥善處理，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的實(shí)際調(diào)查之后，完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的方法，進(jìn)而制定完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。通常情況下，一個(gè)完整的財(cái)務(wù)報(bào)表可以幫助管理人員進(jìn)行基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理，工作人員通過(guò)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，制定相應(yīng)的運(yùn)行管理方案，并在專(zhuān)業(yè)知識(shí)的協(xié)助下實(shí)現(xiàn)規(guī)范化分析，有機(jī)結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)狀況，更科學(xué)、全面地評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)情況。

(二)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，能夠協(xié)助財(cái)務(wù)管理者更及時(shí)的掌握企業(yè)現(xiàn)金基于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，財(cái)務(wù)工作者可以及時(shí)掌握企業(yè)現(xiàn)金流及資產(chǎn)運(yùn)用狀況，且會(huì)合理分析企業(yè)當(dāng)下的償債能力，預(yù)測(cè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，推行相應(yīng)的防控方法，進(jìn)而使企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用過(guò)程的安全性得到更大保障，此時(shí)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中也會(huì)有更可靠的支撐。通過(guò)系統(tǒng)的分析財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，能夠較快速的探查到企業(yè)運(yùn)營(yíng)內(nèi)存有的風(fēng)險(xiǎn)，摸索相應(yīng)的方法將其解除，或?qū)⑵湓斐傻慕?jīng)濟(jì)損失降到最低。

(三)協(xié)助企業(yè)創(chuàng)造出更多的效益

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立足，在提升運(yùn)營(yíng)收益水平的同時(shí)，也應(yīng)主動(dòng)壓縮成本，這是綜合效益增加的重要基礎(chǔ)。報(bào)表分析工作執(zhí)行階段，重點(diǎn)解讀企業(yè)經(jīng)營(yíng)及勞務(wù)支出等數(shù)據(jù)，快速了解到掌握企業(yè)在物料購(gòu)置、運(yùn)輸、經(jīng)營(yíng)等流程中存在額的缺點(diǎn)，采用適宜的方法處理、應(yīng)對(duì)，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本[3]。比如，采購(gòu)人員可以通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的成本部分，進(jìn)而更全面的了解市場(chǎng)行情，掌握采購(gòu)價(jià)格，在確保物料質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持推行貨比三家的原則，盡可能地減少購(gòu)置費(fèi)用。企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段，分析自身費(fèi)用支出的合理性，和既有行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析，探查運(yùn)營(yíng)中存在的缺點(diǎn)，進(jìn)而創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)提升內(nèi)控水平

首先，管理人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息進(jìn)行周密的分析和統(tǒng)計(jì)，可以提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平，并采用獨(dú)特的操作處理技術(shù)，通過(guò)實(shí)施一系列的薪資考核制度來(lái)提升員工學(xué)習(xí)的積極性和熱情，進(jìn)而快速提升財(cái)務(wù)人員的組織效率。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)指標(biāo)是重要的考核內(nèi)容之一，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，能夠了解到經(jīng)營(yíng)者的管理成效，比如分析盈利、營(yíng)運(yùn)能力等。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，也能協(xié)助企業(yè)更加系統(tǒng)的考核其他管理層以及重要職員的業(yè)績(jī)，掌握職工的工作狀態(tài)[4]。比如，在分析職工的工作績(jī)效時(shí)，在其他因素沒(méi)有出現(xiàn)明顯波動(dòng)時(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金流增加，則提示企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)狀況較好；但是若企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)指標(biāo)下降，而行業(yè)整體狀況未見(jiàn)改變，則預(yù)示著市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)日常工作中存在不足，應(yīng)及時(shí)作出整頓，提升內(nèi)部管理工作效率。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用的措施

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息披露力度，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

既往財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)踐中暴露出一定的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，抑制很難客觀(guān)、精準(zhǔn)的測(cè)評(píng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)?，F(xiàn)代企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者的分離、資本市場(chǎng)信息披露與監(jiān)管制度的先天性不足、財(cái)務(wù)信息應(yīng)用者自身能力等，都可能導(dǎo)致企業(yè)在后期管理中出現(xiàn)資金緊缺甚至倒閉的現(xiàn)象。通過(guò)加大財(cái)務(wù)信息披露力度，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，是減輕報(bào)表分析中信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題嚴(yán)重性的有效方法之一。財(cái)務(wù)信息披露為新時(shí)期下很多企業(yè)管理實(shí)踐中的常用工具與重要機(jī)制，通過(guò)落實(shí)該項(xiàng)措施，能夠協(xié)助企業(yè)持續(xù)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部管束與激勵(lì)機(jī)制的效力，合理應(yīng)用社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)測(cè)評(píng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、精準(zhǔn)度，在監(jiān)管工作推進(jìn)階段始終維持高壓態(tài)勢(shì)，構(gòu)建信息造假懲處機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行，循序漸進(jìn)建設(shè)出一套符合中國(guó)資本市場(chǎng)特征的信息披露監(jiān)管體系。

(二)合理應(yīng)用分析方法，關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)

在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不僅要分析報(bào)表內(nèi)呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)信息，也要測(cè)算與對(duì)比數(shù)據(jù)情況和會(huì)計(jì)材料。如果僅是單純地呈現(xiàn)出報(bào)表內(nèi)的表面數(shù)據(jù)，因?yàn)閳?bào)表中不同數(shù)據(jù)之間會(huì)相互作用、影響，例如資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的部分?jǐn)?shù)據(jù)會(huì)對(duì)利潤(rùn)表內(nèi)的信息呈現(xiàn)情況形成影響，此時(shí)就無(wú)法清晰、真實(shí)的呈現(xiàn)出企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)在財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題。故而，需要測(cè)算與比較報(bào)表內(nèi)的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)測(cè)算獲得差異化的比率，從而更加精準(zhǔn)的表現(xiàn)出財(cái)務(wù)指標(biāo)和企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中部分?jǐn)?shù)據(jù)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性[5]。

經(jīng)過(guò)大量財(cái)務(wù)人員的應(yīng)用和實(shí)踐，在順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員積極樹(shù)立自主創(chuàng)新的工作意識(shí)，采取科學(xué)的管理方法，逐步拓寬了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要路徑。其中，比較分析法是對(duì)比不同階段或差異化工況下同質(zhì)財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)分析比較所得數(shù)據(jù)，更科學(xué)的預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。比率分析時(shí)，主要是比較影響企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的其他有關(guān)指標(biāo)，據(jù)此精準(zhǔn)的測(cè)算出其之間存在的比率關(guān)系，這樣便能掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)和企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)內(nèi)其他數(shù)據(jù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性；趨勢(shì)分析法主要是財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)近年來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合法分析和整理，從而全面的預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展方向和主要的經(jīng)營(yíng)范圍，協(xié)助企業(yè)高層管理者規(guī)劃企業(yè)發(fā)展方向、調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)有更可靠的數(shù)據(jù)做支持。因素分析法，主要是指管理部門(mén)在采用量化的分析模式對(duì)企業(yè)的運(yùn)行效果以及項(xiàng)目組成方式進(jìn)行有機(jī)整合和處理，在排除外界客觀(guān)環(huán)境因素干擾的基礎(chǔ)上，提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量效果。常規(guī)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，將更多的注意力聚集在務(wù)指標(biāo)上，但在新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作的具體情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行優(yōu)化，并以較高的薪資管理制度來(lái)吸引大量的財(cái)務(wù)管理人才，在重點(diǎn)關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的同時(shí)，特別是市場(chǎng)環(huán)境、質(zhì)控、擔(dān)保事項(xiàng)、訴訟、重大承諾、創(chuàng)新能力等客觀(guān)性指標(biāo)進(jìn)行綜合管理。

(三)自覺(jué)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部管理工作推進(jìn)階段，不管身為企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員，均要自覺(jué)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，督導(dǎo)更多的基層員工關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，形成合力，共同管理、控制風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)按照實(shí)際的經(jīng)營(yíng)需要對(duì)其整體的運(yùn)行情況進(jìn)行綜合管控，可以通過(guò)定期舉辦知識(shí)講座的方式，聘請(qǐng)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)家為全體員工進(jìn)行講解，逐步幫助全體員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管控的工作意識(shí)，進(jìn)而提升企業(yè)的整體管理水平。比如，有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，資產(chǎn)負(fù)債率已高達(dá)70%，預(yù)示著本企業(yè)面對(duì)著較嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果不能及時(shí)的彌補(bǔ)財(cái)務(wù)鏈斷裂的不良現(xiàn)象，企業(yè)將會(huì)無(wú)法開(kāi)展的日常經(jīng)營(yíng)管理。所以，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極探查財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)存留的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將相關(guān)信息及時(shí)反饋給企業(yè)管理者，在構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)架構(gòu)管理體系后，加強(qiáng)日常的風(fēng)險(xiǎn)管理，從不同程度上提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理效果。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，制定一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是需要企業(yè)的多個(gè)部門(mén)共同配合才可以完成的，管理部門(mén)應(yīng)投入適當(dāng)?shù)慕ㄔO(shè)資金，積極引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，在具體問(wèn)題具體分析的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的必要性，結(jié)合運(yùn)營(yíng)需求、市場(chǎng)行情等選擇適宜的分析方法，構(gòu)建安全、可靠的財(cái)務(wù)操作平臺(tái)，最后促進(jìn)社會(huì)平穩(wěn)運(yùn)行?！?/p>