呂可艷 周至縣樓觀新區(qū)管理委員會(huì)

行政事業(yè)單位希望通過自身內(nèi)部控制規(guī)范提出具體舉措，且希望構(gòu)建內(nèi)控體系，追求做到財(cái)務(wù)管理工作有效轉(zhuǎn)型。它希望改革傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，形成新體系、新管理機(jī)制，為行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展破舊立新。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系

我國行政事業(yè)單位一直在追求建立內(nèi)部控制體系，其目的就是防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部控制概念角度來講，它應(yīng)該包含三大方面內(nèi)容：第一，內(nèi)部控制要為實(shí)現(xiàn)單位總體目標(biāo)而服務(wù)，形成單位總體發(fā)展目標(biāo)；第二，內(nèi)部控制并非等同于內(nèi)部控制制度，二者存在本質(zhì)上區(qū)別，且前者更加靈活多變，可為單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供不同服務(wù)內(nèi)容；第三，內(nèi)部控制作為單位一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)存在，它在單位發(fā)展過程中永續(xù)存在，且會(huì)形成一個(gè)循環(huán)往復(fù)、持續(xù)優(yōu)化完善的管理制度實(shí)施過程[1]。

在單位中，需要認(rèn)真找到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，由內(nèi)控作為主要基礎(chǔ)明確單位的主財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)，例如單位必須做好合同編制預(yù)算工作、執(zhí)行預(yù)算工作等等，要保證預(yù)算管理準(zhǔn)確完整，同時(shí)在預(yù)算基礎(chǔ)之上及時(shí)編制決算，建立健全有序的財(cái)務(wù)管理制度，滿足績效管理要求。同時(shí)在規(guī)則中，需要明確財(cái)務(wù)管理資金收支，將其作為控制客體，合理提出相關(guān)規(guī)章內(nèi)容，確保單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。對(duì)于單位而言，在內(nèi)部控制體系下需要與財(cái)務(wù)管理工作形成良好的相互制約關(guān)系，如此可達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)安全完整，提高單位財(cái)產(chǎn)使用效率，所以說二者之間是存在明顯區(qū)別的。就財(cái)務(wù)管理而言，它應(yīng)該是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，通過財(cái)務(wù)管理與單位其它部門建立合作是有必要的。在該過程中就要分析財(cái)務(wù)監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理行為的內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系，它需要通過內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供信息支撐與服務(wù)內(nèi)容，保證二者建立密切關(guān)聯(lián)關(guān)系，確保二者互為基礎(chǔ)、互為促進(jìn)[2]。實(shí)際上，基于上述內(nèi)容，行政事業(yè)單位就希望基于內(nèi)部控制體系構(gòu)建來形成一套完整有效的財(cái)務(wù)管理模式機(jī)制，確保財(cái)務(wù)管理工作順利開展，豐富各種管理模式以優(yōu)化充實(shí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作內(nèi)容。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系下的財(cái)務(wù)管理模式提出

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系下，它希望參考會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定，參考會(huì)計(jì)監(jiān)督形成部門規(guī)章相關(guān)要求，對(duì)單位中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行研究，保證在內(nèi)部控制體系過程中建立單位財(cái)務(wù)管理模式，以下簡單分析三點(diǎn)模式：

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督客體變化下的財(cái)務(wù)管理模式

參考會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定，在會(huì)計(jì)監(jiān)督參考國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合財(cái)經(jīng)政策，主要對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，了解在真實(shí)性狀況的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系，在該過程中，需要對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督客體變化下的財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容，確保其監(jiān)督內(nèi)涵不斷提升，外延不斷擴(kuò)大。

(二)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息分析下的財(cái)務(wù)管理模式

在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息分析下，需要建立財(cái)務(wù)管理模式，結(jié)合貨幣計(jì)量信息內(nèi)容建立內(nèi)部控制體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)信息建設(shè)過程。因此，在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息分析機(jī)制下建立財(cái)務(wù)管理模式是很有必要。它建立了專業(yè)素養(yǎng)背景下的財(cái)務(wù)信息分析報(bào)告體系，調(diào)整其中的限制性條件，優(yōu)化相關(guān)決策內(nèi)容，保證建立財(cái)務(wù)管理信息支撐體系。

(三)績效預(yù)算下的財(cái)務(wù)管理模式

在績效預(yù)算下的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)該結(jié)合管理公共事務(wù)、公共服務(wù)體系來建立社會(huì)公共利益體系，保證通過預(yù)算安排來實(shí)現(xiàn)績效預(yù)算管理。滿足預(yù)算安排要求，結(jié)合總體目標(biāo)與職能分工體系，建立績效預(yù)算背景下的“目標(biāo)——效果——導(dǎo)向”的預(yù)算管理模式，確保預(yù)算績效目標(biāo)建設(shè)到位。在該過程中，應(yīng)該嵌入預(yù)算管理全過程體系，保證預(yù)算資金與使用管理合規(guī)性滿足評(píng)價(jià)要求，逐步形成有預(yù)算的管理機(jī)制。在預(yù)算績效管理與績效預(yù)算安排過程中，希望做好單位內(nèi)部控制體系，體現(xiàn)績效預(yù)算管理有效性。

結(jié)合上述三點(diǎn)內(nèi)容，可以了解到目前的單位全面財(cái)務(wù)管理局面已經(jīng)逐漸形成，它希望基于不同崗位、不同人員明確不同崗位業(yè)務(wù)要求，如此才能建立完善到位的內(nèi)部控制體系，確保單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型優(yōu)化。換言之，要基于內(nèi)部控制背景下建立財(cái)務(wù)管理體系，通過定期集中培訓(xùn)來解決財(cái)務(wù)管理工作要求，形成全員參與的財(cái)務(wù)管理全新發(fā)展局面[3]。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系下的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型案例簡析

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系下應(yīng)該建立財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型機(jī)制。在2010年至2014年間，因西安樓觀中國道文化展示區(qū)項(xiàng)目建設(shè)，我單位資金量較大，主要為征地拆遷資金。在此期間，因業(yè)務(wù)量大，積累了較多的實(shí)務(wù)操作及財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系下，在財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中建立了我單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型體系，體現(xiàn)內(nèi)部控制體系價(jià)值。下文探討了我單位在該項(xiàng)目建設(shè)方面所展開的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作內(nèi)容[4]。

(一)提高思想認(rèn)知

我單位作為行政事業(yè)單位，應(yīng)該在內(nèi)部控制下的行政事業(yè)單位建立思想體系，在認(rèn)知上實(shí)現(xiàn)觀念轉(zhuǎn)變，保證主動(dòng)對(duì)接、主動(dòng)服務(wù)，滿足內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程，形成引領(lǐng)與推廣機(jī)制。為此，我單位希望切實(shí)遵守內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定各項(xiàng)程序，保證權(quán)限辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，在提高思想認(rèn)知的過程中確保經(jīng)濟(jì)行為合法合規(guī)。

(二)提高財(cái)務(wù)信息公開及時(shí)性

我單位堅(jiān)決執(zhí)行科學(xué)合理劃分財(cái)務(wù)信息等級(jí)，形成財(cái)務(wù)信息公開體系，體現(xiàn)體系建設(shè)有序性與及時(shí)性。在這里就參考了財(cái)務(wù)信息類型構(gòu)建機(jī)制，形成戰(zhàn)略型與共享型財(cái)務(wù)信息公開機(jī)制，保證在規(guī)定范圍內(nèi)公開相關(guān)內(nèi)容，確保建立共享型財(cái)務(wù)信息公開機(jī)制，滿足我單位用人需要。在這一過程中，主要基于信息公開形成內(nèi)部控制設(shè)計(jì)機(jī)制，保證有效激發(fā)我單位廣大職工參與到積極的財(cái)務(wù)管理工作中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的良性發(fā)展循環(huán)[5]。從細(xì)節(jié)方面看，筆者單位需要不斷提高財(cái)務(wù)信息公開及時(shí)性內(nèi)涵，確保從局部財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型優(yōu)化。

(三)做好內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過程中，保證內(nèi)部控制涵蓋我單位業(yè)務(wù)全流程、全方位，需要按照業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)做好內(nèi)部控制。為此，我單位在設(shè)計(jì)起點(diǎn)與終點(diǎn)超出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍。具體來講就是梳理我單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在該過程中，制定有針對(duì)性、操作性較強(qiáng)大的單位內(nèi)部控制制度，確實(shí)保障內(nèi)部控制制度有效貫徹落實(shí)[6]。

(四)加速內(nèi)控信息化與財(cái)務(wù)管理信息化相互融合

我單位在加速內(nèi)控信息化與財(cái)務(wù)管理信息化相互融合過程中，就希望實(shí)現(xiàn)對(duì)我單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效融合，即內(nèi)部控制信息化與財(cái)務(wù)管理信息化的融合。例如在財(cái)務(wù)管理信息化方面形成賬務(wù)管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)表、工資管理與財(cái)務(wù)分析機(jī)制。保證實(shí)現(xiàn)雙方數(shù)據(jù)信息互通互聯(lián)，滿足實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算編制，同時(shí)做好預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)機(jī)制，確保滿足我單位在內(nèi)部控制機(jī)制下的實(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作、報(bào)表核算工作、最后形成推動(dòng)財(cái)務(wù)管理，將我單位財(cái)務(wù)管理從核算型逐漸向管理型轉(zhuǎn)變[7]。

(五)建立健全內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)管理機(jī)制

在我單位中，需要建立健全的內(nèi)部控制體系，保證財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門參與到內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)小組中。為此，我單位也會(huì)定期對(duì)單位內(nèi)部控制體系運(yùn)行狀況實(shí)施分析評(píng)價(jià)過程，在該過程中會(huì)查找、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在諸多問題，同時(shí)提出改進(jìn)建議，著力落實(shí)整改，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，堵塞管理漏洞，持續(xù)完善單位內(nèi)部控制體系[8]。

(六)加速財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型、體現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性與可靠性

加速財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型、體現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性與可靠性。在該過程中，我單位希望強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，順應(yīng)當(dāng)前時(shí)代發(fā)展加速行政事業(yè)管理有效轉(zhuǎn)型，立足于企業(yè)內(nèi)控視角尋找探析關(guān)鍵點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息收集機(jī)制，保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)分類、整理與歸納，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，如此可獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立良好的可續(xù)分析處理體系，確保企業(yè)重要決策提供助力，確保大數(shù)據(jù)時(shí)代建立信息大數(shù)據(jù)體系，同時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，應(yīng)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)篩選機(jī)制，形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)制，充分考慮信息成本[9]。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前行政事業(yè)單位需要緊時(shí)代社會(huì)發(fā)展步伐，建立內(nèi)控機(jī)制，立足于內(nèi)控發(fā)展視角不斷完善自身企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。在整個(gè)過程中也需要強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)水平，爭取加速行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理發(fā)展轉(zhuǎn)型，時(shí)刻保證數(shù)據(jù)管理應(yīng)用真實(shí)性與可靠性。與此同時(shí)，也要追求實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)的有效優(yōu)化，控制單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，有效促進(jìn)單位快速良性向前發(fā)展?！?/p>