許東濤 聊城華越有限責(zé)任會計師事務(wù)所

一、前言

在新的發(fā)展形勢下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與經(jīng)營壓力要遠(yuǎn)高于之前，但市場也更加開放，這也給企業(yè)發(fā)展提供了更多的機(jī)會與可能，如何把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)是現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過實(shí)施內(nèi)部審計與內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常工作中、管理中存在的問題、漏洞、風(fēng)險，以便企業(yè)可以及時的解決這些工作中、管理中的問題與風(fēng)險，保證企業(yè)可以更加規(guī)范、科學(xué)的發(fā)展。所以，做好內(nèi)部審計與內(nèi)部控制對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展意義非凡。其中，弄清楚二者之間的關(guān)系則更有利于企業(yè)充分把握各自的特點(diǎn)、優(yōu)勢等，以便企業(yè)充分利用各自價值。因此，對于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系研究，將給企業(yè)發(fā)展帶來非常多的幫助。

二、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系探討

(一)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制在目標(biāo)上具有一致性

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制雖然是兩項獨(dú)立的工作，但是在工作目標(biāo)上卻具有一致性?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中面對的經(jīng)營風(fēng)險要遠(yuǎn)高于以往，為了更好地應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險，提高管理質(zhì)量，往往會選擇多種手段來進(jìn)行風(fēng)險防控，其中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制都能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防控。內(nèi)部審計通過對企業(yè)財務(wù)報表、會計信息的審計，可以更好地保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而提高工作質(zhì)量，降低風(fēng)險隱患。而內(nèi)部控制是對企業(yè)各項管理工作的監(jiān)督與管理，及時發(fā)現(xiàn)工作中有無漏洞、有無不規(guī)范、有無風(fēng)險隱患等，也能夠全面提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生的概率。由此可見，不管是內(nèi)部審計，還是內(nèi)部控制，都能夠從優(yōu)化管理質(zhì)量、防范經(jīng)營風(fēng)險的角度出發(fā)來保障企業(yè)的發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成內(nèi)容，是對內(nèi)部控制的進(jìn)一步控制

企業(yè)內(nèi)部控制是從整體來對企業(yè)管理、決策、運(yùn)營等進(jìn)行管理與控制，而內(nèi)部審計是從工作細(xì)節(jié)上來進(jìn)一步對企業(yè)的管理、決策、運(yùn)營等進(jìn)行管理與控制，所以內(nèi)部控制包含內(nèi)部審計，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制體系下的一份子。此外，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的進(jìn)一步控制，這點(diǎn)從二者的職能作用分析上便可見一斑。企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部審計，能夠發(fā)現(xiàn)管理中的問題，并及時加以措施解決，而實(shí)施內(nèi)部審計除了能夠?qū)ζ髽I(yè)中各項管理工作進(jìn)行監(jiān)督與審計以外，還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制是否合理、科學(xué)、規(guī)范進(jìn)行審計和評價，為企業(yè)開展內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持?？梢姡瑑?nèi)部審計除了幫助內(nèi)部控制工作的展開以外，還能夠進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，一定要認(rèn)識到這一點(diǎn)，在實(shí)際工作中為了能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的再控制作用，企業(yè)必須要肯定內(nèi)部審計地位與價值，并充分保證內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力與獨(dú)立性。

(三)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制共同保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更好地發(fā)展

企業(yè)在經(jīng)營管理中必須要科學(xué)的認(rèn)識內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，并且要對二者進(jìn)行科學(xué)的區(qū)分，既不能夠?qū)?nèi)部審計與內(nèi)部控制混為一談，又不能夠撇清二者之間的關(guān)系，充分發(fā)揮二者之間的互補(bǔ)作用，這樣才能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展。在工作中充分利用并發(fā)揮內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的互補(bǔ)關(guān)系，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步提高自身的風(fēng)險防范水平，幫助企業(yè)更好地找出工作中存在的不足與問題，以便企業(yè)可以及時的對工作中的不足與問題進(jìn)行優(yōu)化與解決，共同為企業(yè)筑起一道防御體系。

三、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制中存在的常見問題分析

(一)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制意識仍需提高

當(dāng)前，很多企業(yè)在經(jīng)營管理中之所以沒有做好內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作，與企業(yè)自身內(nèi)部審計與內(nèi)部控制意識淡薄有直接關(guān)系。在一些企業(yè)中無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是審計人員、內(nèi)控人員、其他部門員工等，往往對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系理解的并不透徹，對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致企業(yè)由上至下都沒有建立客觀、正確的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作在開展過程中執(zhí)行力得不到保證、工作嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性等得不到保證。此外，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制與企業(yè)中各個管理部門都有關(guān)系，需要其他管理部門的積極配合與參與，這樣內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作開展起來才能夠更加的通暢與高效，但顯然在一些企業(yè)中其他管理部門往往會認(rèn)為內(nèi)部審計與內(nèi)部控制與本部門沒有任何的關(guān)系。此外，在一些企業(yè)中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間存在職能重疊，職責(zé)劃分不清的現(xiàn)象，這主要也是因為企業(yè)對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系捋順不清，重視不夠?qū)е碌摹?/p>

(二)從業(yè)人員整體素質(zhì)與能力仍需提高

為做好內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須要保證從業(yè)隊伍的整體實(shí)力，但往往各個從業(yè)人員之間的能力水平是參差不齊的，真正綜合能力強(qiáng)、思想覺悟高的內(nèi)部審計人才與內(nèi)部控制人才少之又少。一方面，部分企業(yè)在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作中并沒有做好對管理隊伍的培養(yǎng)，企業(yè)更加關(guān)注的是內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的考核、工作進(jìn)度、工作結(jié)果，沒有意識到提高審計人員與內(nèi)控人員工作素質(zhì)與工作能力的重要性，很多企業(yè)中都鮮有關(guān)于審計人員與內(nèi)控人員的培訓(xùn)，無論是崗前培訓(xùn)，還是崗后培訓(xùn)都沒有落實(shí)到位。另一方面，企業(yè)管理者不懂得如何調(diào)動審計人員與內(nèi)控人員的工作積極性，不懂得如何充分挖掘與利用審計人員與內(nèi)控人員的才華，不懂得如何幫助審計人員與內(nèi)控人員進(jìn)行工作減負(fù)、減壓，這樣不利于提高審計人員與內(nèi)控人員對工作的滿意度。容易增加企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制成本以及崗位人員流失率。

(三)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理機(jī)制不完備

首先，為保證內(nèi)部審計與內(nèi)部控制規(guī)范性、客觀性、嚴(yán)謹(jǐn)性，企業(yè)必須要建立完備的監(jiān)督部門，在給予內(nèi)部審計與內(nèi)部控制充分獨(dú)立性與執(zhí)行力的同時，也要對其進(jìn)行工作監(jiān)督，但往往很多企業(yè)都沒有設(shè)立獨(dú)立的審計與內(nèi)部控制監(jiān)督部門，這會導(dǎo)致內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作中風(fēng)險隱患增加。其次，為提升內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作效率與工作質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該充分利用信息技術(shù)來推動內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的信息化發(fā)展，構(gòu)建完備的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，但很多企業(yè)的內(nèi)部審計系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)往往安全漏洞都比較多，這不僅不利于保證工作質(zhì)量，還會增加審計與內(nèi)控風(fēng)險。最后，企業(yè)在開展內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作時并沒有建立完備的規(guī)章機(jī)制和工作流程，導(dǎo)致內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的開展沒有計劃、沒有目的，增加了管理成本。

四、推動企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計良性發(fā)展的策略分析

(一)提高企業(yè)全員對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的認(rèn)識及重視

企業(yè)想要更好地保證內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作質(zhì)量，促進(jìn)二者之間良性發(fā)展，必須要為其的發(fā)展提供一個良好地內(nèi)部氛圍。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要建立內(nèi)部審計與內(nèi)部控制科學(xué)認(rèn)識，并積極帶領(lǐng)企業(yè)全員參與到內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作當(dāng)中。其次，要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)各個部門之間的協(xié)作與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)各個部門之間的信息共享、人員交流等，這樣能夠進(jìn)一步提高其他管理部門對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，能夠更加主動的參與及配合內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的開展。

(二)夯實(shí)內(nèi)部審計隊伍與內(nèi)部控制隊伍的實(shí)力水平

企業(yè)開展內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作離不開從業(yè)人員的參與及作用發(fā)揮，所以必須要保證從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)與工作能力。首先，企業(yè)要注重內(nèi)部審計人才與內(nèi)部控制人才的引進(jìn)。企業(yè)要通過完善招聘機(jī)制，建立人才合作關(guān)系等方法，幫助企業(yè)更好地挑選與招攬內(nèi)部審計與內(nèi)部控制人才，不斷壯大企業(yè)的審計隊伍與內(nèi)控隊伍。其次，要注重對內(nèi)部審計人員與內(nèi)部控制人員的管理與培養(yǎng)，根據(jù)發(fā)展變化、企業(yè)需要等持續(xù)調(diào)整與優(yōu)化培訓(xùn)方案，保證培訓(xùn)的及時性與針對性，以便更好地幫助內(nèi)部審計人員與內(nèi)部控制人員提高工作素養(yǎng)與工作能力。最后，企業(yè)要建立公平的崗位晉升機(jī)制、明確崗位職責(zé)、完善薪酬福利制度等，這樣能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部審計人員與內(nèi)部控制人員的工作待遇，提高審計人員與內(nèi)控人員的工作滿意度，使其可以在工作中更好地發(fā)揮才能，在工作中更好地服務(wù)于企業(yè)。

(三)建立完備的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理機(jī)制

首先，企業(yè)要保證內(nèi)部審計與內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行力與獨(dú)立性，為此企業(yè)要建立獨(dú)立的監(jiān)督部門，并保證監(jiān)督工作由專業(yè)的人員來開展，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制中存在的不足，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計與內(nèi)控力量。其次，利用信息技術(shù)打造一體化、流程化的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的信息化、數(shù)字化發(fā)展。在此過程中一定要做好內(nèi)部審計系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全維護(hù)與管理，定期對管理系統(tǒng)進(jìn)行檢查、更新等，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的漏洞與風(fēng)險。最后，在開展內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作之前，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀與需要制定科學(xué)的規(guī)章機(jī)制與工作流程，嚴(yán)格要求從業(yè)人員按照規(guī)章制度與工作流程來開展工作。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間既存在包含關(guān)系，又存在互補(bǔ)關(guān)系，科學(xué)認(rèn)識二者之間的關(guān)系，將更有利于企業(yè)做好內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作，全面提高企業(yè)管理質(zhì)量與風(fēng)險控制水平。希望文章中有關(guān)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作中存在的問題與對策分析，能夠為企業(yè)落實(shí)好這兩項工作提供到思路上的啟發(fā)?！?/p>