基于風險管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究

華能北京熱電有限責任公司

引言

近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的中堅力量，對我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步做出了不可磨滅的貢獻。在創(chuàng)業(yè)初期中小企業(yè)憑借自身靈活的優(yōu)勢往往非常成功，但是隨著市場經(jīng)濟的競爭愈加激烈，中小企業(yè)想要擴大規(guī)模往往遭受阻礙，甚至面臨破產(chǎn)的危機，究其原因這與中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制機制不健全、監(jiān)管不到位，這會為企業(yè)發(fā)展帶來阻礙，甚至很大程度上降低了企業(yè)的核心競爭力，所以內(nèi)部控制制度的完善應當引起中小企業(yè)的高度重視。幫助中小企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度不僅對學術(shù)研究有重要的意義，而且對我國經(jīng)濟發(fā)展起著重要作用。在具體工作中，針對不同的中小型民營企業(yè)，我們應具體、科學地分析，準確地把握其總體所處的生命周期階段，并結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)及業(yè)務特點，科學分析企業(yè)當前的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標，分析企業(yè)所面臨的主要問題和矛盾，分析企業(yè)即將面對的風險領(lǐng)域，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的特點，遵循內(nèi)部控制的基本原則，科學建立內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)防范風險意識，同時還要嚴格執(zhí)行內(nèi)部管理方案，打造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動才會有條不紊地進行，在這個經(jīng)濟發(fā)展變幻莫測的市場環(huán)境下，企業(yè)才會蓬勃發(fā)展。

一、中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義

（一）良好的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的市場競爭力

企業(yè)的內(nèi)部控制的管理需要落實到企業(yè)中的各個部門，具體體現(xiàn)在產(chǎn)品生產(chǎn)、市場銷售、產(chǎn)品售后服務以及后勤部門，而本文認為需要內(nèi)部控制的首要作用就是維持企業(yè)的正常運行，在確定企業(yè)正常運行的前提下下，進一步提出企業(yè)未來的發(fā)展方向，而在當前的社會環(huán)境之中，在企業(yè)日趨激烈的競爭之中，最為核心的元素就是市場、資本、技術(shù)、人才、未來發(fā)展的方向、文化愿景，這些都會成為影響企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性因素。因為中小企業(yè)同規(guī)模較大的企業(yè)而言，其不具有規(guī)?；约暗统杀镜膬?yōu)勢，因此在未來的中小內(nèi)部控制的過程之中，需要對市場、資本、技術(shù)、人才、文化愿景進行綜合利用，在利用企業(yè)現(xiàn)有資源的情況下，不斷地提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（二）內(nèi)部控制有利于保障中小企業(yè)會計信息真實性

會計信息的真實性與可靠性會直接干擾到未來一階段的企業(yè)規(guī)劃、投資方?jīng)Q策、企業(yè)管理者的決定、市場環(huán)境、企業(yè)資金的調(diào)度問題、債權(quán)人決策等關(guān)鍵性經(jīng)營活動，同時直接決定企業(yè)的資產(chǎn)是否安全，因為這些信息關(guān)乎企業(yè)在未來市場中的地位，由此可見，企業(yè)會計信息的真實可靠性能夠傳遞給經(jīng)營者企業(yè)的關(guān)鍵信息，而當前無論是大中小企業(yè)，都存在著會計信息不真實、會計核算標準不統(tǒng)一、會計人員的失誤等問題，由此可見，中小企業(yè)需要重視上述的會計問題，通過高效化的內(nèi)部控制，在一定程度上保障企業(yè)會計信息的真實性。而一般意義上的內(nèi)部控制包括會計控制，具體是結(jié)合企業(yè)中的日常的經(jīng)營業(yè)務、購貨記錄、物料購置、財務報表的編制等的環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制，從而確保會計信息的真實性。

（三）內(nèi)部控制與內(nèi)部風險相互依存、互相影響

隨著當前全球經(jīng)濟的整體增速的趨緩，中小企業(yè)面臨的財務風險與壓力在逐年增加，這一點對中小企業(yè)而言更為明顯，中小企業(yè)面臨的企業(yè)內(nèi)部的風險與外部的挑戰(zhàn)有增無減，中小企業(yè)如果要在未來日趨激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就需要對企業(yè)內(nèi)部的風險進行一定的控制，而鑒于內(nèi)部控制理論和風險防控理論，內(nèi)部控制與風險管理是相互依存、互相影響的。內(nèi)部控制活動可以幫助企業(yè)樹立初級風險的預警系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)對自身的風險進行快速的辨別、評估以及分析，從而增加企業(yè)對內(nèi)部控制中忽視的點進行風險的防范。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

（一）中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是企業(yè)能夠長期經(jīng)營的前提條件，對于中小企業(yè)的管理模式與部門設置，中小企業(yè)的最初形式為國家的個體工商戶以及私營單位，也就是說在經(jīng)營模式上，仍然采用封閉式管理模式。這些企業(yè)為家族企業(yè)，所有權(quán)與管理權(quán)沒有進行分離，公司董事會以及監(jiān)事會的功能沒有得到完全地展現(xiàn)，由此可見，在過去的中小企業(yè)的運行過程之中，管理模式與部門設置存在著諸多的不合理之處，而人力資源方面，中小企業(yè)人力資源引進與退出機制存在著一定的漏洞，不利于中小企業(yè)形成良性的內(nèi)部環(huán)境，而人力資源管理中獎懲制度不完善，由此可見，中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境的管理，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了諸多的問題。

（二）中小企業(yè)缺乏有效的風險管理

一定數(shù)量的中小企業(yè)的經(jīng)營管理者沒有扎實的管理學理論知識，在中小企業(yè)的實際運行過程之中，利用在商務實踐中積攢的經(jīng)驗，對企業(yè)的資源進行有效的管理，在企業(yè)的發(fā)展過程之中，就極有可能片面的重視企業(yè)的營業(yè)利潤，只有對企業(yè)面臨的風險進行仔細的評估，才能夠得出本企業(yè)在進行風險控制后的情況以及企業(yè)的承受力。

（三）中小企業(yè)缺乏規(guī)范的控制活動

控制活動是指有助于確保管理層的管理指令能夠在執(zhí)行層得到深入的貫徹與準確的執(zhí)行，中小企業(yè)在所有的部門與層級中缺乏規(guī)范的控制活動就會導致企業(yè)中的人員、資金、設備陷入無序的狀態(tài)，從而影響到企業(yè)日常的經(jīng)營活動，具體體現(xiàn)在會計部門和人員設置不規(guī)范，從而會出現(xiàn)企業(yè)記賬混亂、手續(xù)不全、固定資產(chǎn)折舊等問題，使中小企業(yè)會計核算的原則存在著一定的問題。在規(guī)模稍大的企業(yè)中，當前的會計核算制度具備一定的合理性，鑒于內(nèi)部管理中牽涉到企業(yè)管理者以及會計人員，因此，當前的財務制度也沒有真正地落實到企業(yè)的日常的會計核算之中。

（四）中小企業(yè)缺乏持續(xù)的監(jiān)督機制

健全的內(nèi)部控制需要借助企業(yè)持續(xù)的監(jiān)督機制。中小企業(yè)鑒于規(guī)模較小，其在內(nèi)部監(jiān)督機制的執(zhí)行上存在一定的局限性。這一點具體體現(xiàn)在當前中小企業(yè)并沒有設置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，因為企業(yè)對內(nèi)部審計機構(gòu)并不重視，而且內(nèi)部審計機構(gòu)在進行審計的過程中，無法保證審計過程的獨立性與公開性，這說明內(nèi)部審計難以滿足企業(yè)未來發(fā)展目標，導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流于形式。

三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（—）改善公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，具體結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標、經(jīng)營宗旨、企業(yè)的人力數(shù)量、企業(yè)文化以及預期收益進行綜合分析，對公司的部門以及公司的權(quán)力機關(guān)進行設置，就是在企業(yè)的經(jīng)營過程之中，逐漸改善公司的治理結(jié)構(gòu)，科學合理設置股東會、董事會、監(jiān)事會及各部門的治理機構(gòu)。首先必須強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位，發(fā)揮董事會以及監(jiān)事會重要作用。其次需要保證董事會決策的獨立性，發(fā)揮獨立董事的外部監(jiān)督的功能，從而實現(xiàn)對公司的所有者利益的維護。

（二）強化各項控制活動

規(guī)范的控制活動貫穿于企業(yè)管理中的方方面面，需要緊密結(jié)合企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風險，對企業(yè)當前面臨的風險進行分析，從而得出相應的控制措施，就能夠?qū)ζ髽I(yè)中的各項活動進行有效的控制。在控制環(huán)節(jié)的首位是會計控制。中小企業(yè)首先需要嚴格遵循國家統(tǒng)一的會計準則與規(guī)章制度，認真執(zhí)行會計準則，對會計活動中的憑證、會計賬簿、會計報表的處理流程進行嚴密的使用，能夠幫助企業(yè)之中的部門之間建立相互合作互相制衡的關(guān)系，保障會計信息的真實性與可靠性。其次要做好各項企業(yè)資產(chǎn)的等級與記錄工作。中小企業(yè)需要建立本企業(yè)的建立財產(chǎn)保管制度，通過資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)盤點、賬實核對等的會計措施。實現(xiàn)企業(yè)對會計工作的內(nèi)部控制。

（三）注重風險控制工作

中小企業(yè)需要高度重視風險控制，中小企業(yè)管理層要樹立風險意識，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動，企業(yè)需要在財務部門以及審計部門設置專門的人員負責內(nèi)部控制的工作，通過風險的監(jiān)控、識別、計量風險，對風險進行判斷與識別，從而幫助企業(yè)應對風險。

（四）加強審計監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實施需要考慮其合理性，企業(yè)的內(nèi)部控制與會計制度與審計制度都有著密不可分的關(guān)系，審計需要考慮到企業(yè)實行內(nèi)部控制的有效性，在企業(yè)進行內(nèi)部控制的過程之中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，并逐漸完善內(nèi)部控制的制度。審計監(jiān)督需要兼顧企業(yè)的外部審計與內(nèi)部控制。

結(jié)語

在審計的專業(yè)性與效率方面，社會審計機構(gòu)相對于中小企業(yè)內(nèi)部審計而言具有一定的優(yōu)勢性，這是因為社會審計能夠?qū)Ρ粚徲媶挝蛔鞒龈鼮榭陀^性的評價與分析，從而得到更為全面性的結(jié)論。