論行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及加強(qiáng)策略

黃 潔 株洲市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)和管理受到市場(chǎng)多變的經(jīng)營(yíng)形式的影響下，還是有一些問(wèn)題亟需我們解決，內(nèi)部控制就是其中比較重要的一項(xiàng)，在執(zhí)行程度上相對(duì)比較緩慢，執(zhí)行力度相對(duì)較差。這對(duì)于行政單位事業(yè)在信息時(shí)代背景下的發(fā)展是極為不利的，所以為了行政事業(yè)單位更好的發(fā)展，需要事業(yè)單位重視對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制是通過(guò)數(shù)據(jù)信息真實(shí)有效地反映單位的財(cái)務(wù)狀況以及發(fā)展趨勢(shì)，最大限度地保障行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全性與有效性。行政事業(yè)單位的管理人員要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，并從數(shù)據(jù)分析中找出目前存在的問(wèn)題以及不足，做精細(xì)化的管理，完善相關(guān)的措施，切實(shí)的解決內(nèi)控中的不足，達(dá)到提升內(nèi)控工作效率的目的，進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的水平，保證事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則

(一)全面性原則

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要措施，能夠規(guī)范員工的工作行為，通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管控力提高數(shù)據(jù)信息精準(zhǔn)分析的目的，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作能夠有效銜接，不斷提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。若是財(cái)務(wù)信息失真可能會(huì)增加單位資產(chǎn)流失等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)概率，影響行政事業(yè)單位的發(fā)展速度。因此，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠最大限度地保障會(huì)計(jì)信息的全面性以及準(zhǔn)確性。但是行政事業(yè)單位在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過(guò)程中，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守全面性原則，例如財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容需要精準(zhǔn)、全面地反映行政事業(yè)單位不同階段、不同活動(dòng)的資金應(yīng)用情況。

(二)規(guī)范性原則

規(guī)范性原則是在內(nèi)控工作的落實(shí)中，是最為主要的一項(xiàng)，是內(nèi)控工作中的一項(xiàng)重要銜接，保證工作的有效落實(shí)和開(kāi)展，提升工作質(zhì)量。因此，在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，要以國(guó)家法律法規(guī)為重要前提和標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制報(bào)告的格式書(shū)寫，切忌因個(gè)人好惡而出現(xiàn)隨意篡改報(bào)告內(nèi)容的行為[1]。

(三)客觀性原則

只有客觀性的會(huì)計(jì)報(bào)告才能真實(shí)、全面地反映單位內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度以及具體開(kāi)展情況。因此內(nèi)部控制報(bào)告的編寫應(yīng)當(dāng)以單位資產(chǎn)實(shí)際情況為主，不因主觀好惡產(chǎn)生偏頗，實(shí)事求是，如此才能最為真實(shí)有效地反映內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)程，讓上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況有更加深刻的認(rèn)識(shí)，為促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作建設(shè)和發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在具體應(yīng)用過(guò)程中，可能受到來(lái)自于行政事業(yè)單位內(nèi)外部影響的影響，進(jìn)而對(duì)其應(yīng)用效果以及執(zhí)行力度的作用發(fā)揮的不明顯，所以總結(jié)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作現(xiàn)狀主要是以下幾個(gè)方面：

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淺薄

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄并不是個(gè)別現(xiàn)象，而是目前我國(guó)各地區(qū)行政事業(yè)單位的普遍現(xiàn)象。單位內(nèi)部缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作氛圍，管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位，便會(huì)影響制度的建設(shè)以及相關(guān)工作的執(zhí)行力度，也會(huì)影響單位財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作的發(fā)揮，甚至于在制定重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中財(cái)務(wù)部門還會(huì)失去話語(yǔ)權(quán)，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)人員對(duì)工作的積極性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)“事不關(guān)己高高掛起”的現(xiàn)象。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合能力不足

從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的工作本人員自身需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)以及較高的綜合素質(zhì)，如此才能勝任行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作應(yīng)有的效果。但是，通過(guò)調(diào)查分析可以得知，由于“鐵飯碗”理念影響，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員并不熱衷于提升自身專業(yè)技能，工作熱情不高，并未積極開(kāi)展碎片化學(xué)習(xí)來(lái)不斷提升自身的責(zé)任意識(shí)和綜合素質(zhì)。究其根本原因在于，目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制力度不足，影響了財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在具體開(kāi)展過(guò)程中也會(huì)存在諸多問(wèn)題。

(三)崗位設(shè)置不科學(xué)

一般來(lái)說(shuō)，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員自身的專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)需得滿足會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格要求，并具備較強(qiáng)的責(zé)任心和保密意識(shí)[2]。但是受我國(guó)行政事業(yè)單位自身特殊性質(zhì)影響，我國(guó)少數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)并不滿足從業(yè)要求，究其根本原因在于，我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作缺少足夠的重視，其監(jiān)督和管理力度較為薄弱，在招聘人員時(shí)考核標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于單一。其中更為重要的是，內(nèi)部控制人員并未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要推動(dòng)作用，因此無(wú)法真正有效地發(fā)展內(nèi)部控制工作應(yīng)用的效果。另外，通過(guò)調(diào)查顯示，目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部存在較為明顯的崗位設(shè)置不科學(xué)現(xiàn)象，各個(gè)崗位的具體工作內(nèi)容以及相應(yīng)的工作范疇也不夠清晰和明確，在一定程度上影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

工作人員的專業(yè)技能以及完善的制度建設(shè)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量提升的有效保障，現(xiàn)在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)薄弱，存在不同程度的問(wèn)題，更有甚者，某些偏遠(yuǎn)地區(qū)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與內(nèi)部審計(jì)部門合并，同時(shí)也并未結(jié)合單位的實(shí)際情況構(gòu)建完善的規(guī)章制度，僅僅依靠以往的工作經(jīng)驗(yàn)和慣例，長(zhǎng)此以往，便會(huì)影響行政事業(yè)單位的資金管理效果，甚至出現(xiàn)賬面收支不平衡現(xiàn)象。更有甚者，內(nèi)部審計(jì)人員常常由行政事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)直接調(diào)任，因此內(nèi)部控制工作常常處于被制約和影響的地位，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性和全面性。除此之外，行政事業(yè)單位還由于票據(jù)管理工作存在缺陷和漏洞，會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不僅影響行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)決策，嚴(yán)重者還會(huì)侵害國(guó)有利益，影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體方式分析

(一)提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍的綜合能力，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)，人才是主要工作要素，重視人才的培養(yǎng)有利于行政事業(yè)單位提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體工作質(zhì)量，所以對(duì)于相關(guān)人員的管理應(yīng)當(dāng)采取多元化的方式力求構(gòu)建高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，不斷提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能以及責(zé)任意識(shí)。舉例來(lái)說(shuō)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部積極開(kāi)展與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)講座和培訓(xùn)活動(dòng)，并加強(qiáng)本地區(qū)行政事業(yè)單位之間的聯(lián)系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流和發(fā)展，不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果。除此之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)全體會(huì)計(jì)人員的崗位情況進(jìn)行全面的分析，杜絕崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象，并立足于會(huì)計(jì)人員的具體工作內(nèi)容和綜合素質(zhì)積極開(kāi)展全面有效的培養(yǎng)方案，激發(fā)他們的工作熱情，并根據(jù)他們的工作能力以及責(zé)任意識(shí)進(jìn)行崗位調(diào)度，構(gòu)建權(quán)責(zé)負(fù)責(zé)制，促使會(huì)計(jì)人員全身心投入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，促進(jìn)行政事業(yè)單位快速發(fā)展。

(二)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

針對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的不足現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)采取多樣化的方式對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，大幅度提升會(huì)計(jì)管理工作的完善性和執(zhí)行效果。行政事業(yè)單位相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)立足于本單位的具體情況制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，并在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不斷發(fā)展中完善其內(nèi)容，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的有效性和全面性，并全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果。除此之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行綜合分析和判斷，對(duì)預(yù)算編制相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，并將其應(yīng)用于具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作內(nèi)容當(dāng)中，為財(cái)務(wù)核算工作以及查詢賬款等工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位資金的管理與控制[3]。

(三)構(gòu)建評(píng)價(jià)監(jiān)督體系

構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行綜合而系統(tǒng)的分析與考察，若是在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在紕漏，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有針對(duì)性的措施予以解決。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系明確規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)告上交的時(shí)間以及質(zhì)量，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，了解行政事業(yè)單位支出經(jīng)費(fèi)的方向以及數(shù)量。同時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)部門的相關(guān)職責(zé)進(jìn)行合理的分配，財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，而審計(jì)部門則主要負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的豐富和優(yōu)化，避免出現(xiàn)制度流于表面，無(wú)法發(fā)揮效用的問(wèn)題。

(四)建立有效的信息與溝通系統(tǒng)

行政事業(yè)單位在日常管理中產(chǎn)生了大量的信息數(shù)據(jù)，而通過(guò)構(gòu)建信息與溝通系統(tǒng)能夠加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流與銜接，并針對(duì)不同的信息進(jìn)行分享和探究，同時(shí)也能保障行政事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)更有效和全面地掌握不同部門的工作發(fā)展進(jìn)度以及存在的缺陷和不足，以便及時(shí)召開(kāi)會(huì)議提出具有針對(duì)性的解決措施，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，促進(jìn)行政事業(yè)單位有序發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，信息與溝通系統(tǒng)在建設(shè)和運(yùn)用過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的收集與加工，保障信息的暢通性，最大限度地保障數(shù)據(jù)信息的有效性和全面性，為上層領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的會(huì)計(jì)信息。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在時(shí)代的發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)行政事業(yè)單位也面臨著較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此，為了促進(jìn)單位健康發(fā)展，可以有效運(yùn)用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升以及相關(guān)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容，避免在行政事業(yè)單位執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)漏洞和不足。作為行政事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果以及其本身的局限性，重視深入分析行政事業(yè)單位的整體發(fā)展情況，完善內(nèi)部溝通體系建設(shè)，強(qiáng)化思想意識(shí)，完善組織架構(gòu)等措施促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快地發(fā)展。■