中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司深圳市分行

引言

財務(wù)預(yù)算主要通過科學合理的方法來預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支情況，并在此基礎(chǔ)上有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各方面資源來引導(dǎo)和控制經(jīng)營活動，以期實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營戰(zhàn)略目標。對商業(yè)銀行而言，財務(wù)預(yù)算一方面直接影響其財務(wù)管理的水平和總體質(zhì)量，另一方面對其合理經(jīng)營、有效實現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營目標有重大的協(xié)調(diào)與促進作用。由于銀行業(yè)務(wù)本身往往涉及大量資金活動，且財務(wù)工作具有繁雜性的特點。因此，推行財務(wù)預(yù)算精細化管理，是商業(yè)銀行適應(yīng)新經(jīng)濟環(huán)境、應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、提升核心競爭力的現(xiàn)實需求。

一、商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)預(yù)算編制偏向粗放

目前，部分商業(yè)銀行編制的財務(wù)預(yù)算不能有效滿足現(xiàn)實經(jīng)營活動的需求，預(yù)算編制主要存在的問題表現(xiàn)為：首先，大多數(shù)商業(yè)銀行在實際預(yù)算編制過程中基本采用傳統(tǒng)增量預(yù)算法，這種編制是以歷史結(jié)算和成本費用為基礎(chǔ)進行預(yù)算，也會根據(jù)實際情況對新增加的業(yè)務(wù)給予適當可調(diào)整的彈性預(yù)算空間，卻沒有對歷史數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的評價分析，對未來的發(fā)展也沒有進行合理性的預(yù)測[1]。其次，預(yù)測編制的業(yè)財融合性不強，財務(wù)預(yù)算編制往往局限在財務(wù)管理部門職能范圍，業(yè)務(wù)部門極少主動參與到財務(wù)預(yù)算編制的過程中，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算未能恰當?shù)厝诤系綄嶋H經(jīng)營活動需求當中，不足以引導(dǎo)與控制經(jīng)營活動，反而造成預(yù)算偏差或者影響經(jīng)營活動實際開展。最后，財務(wù)預(yù)算編制缺乏相應(yīng)的審批環(huán)節(jié)，并未起到積極的監(jiān)督審核作用。

（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控與評價體系

商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行活動過程面臨的問題主要體現(xiàn)為：第一，缺乏有效監(jiān)控體系，不能及時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況、分析執(zhí)行差異并進行相應(yīng)調(diào)控經(jīng)營活動[2]，實際上多數(shù)銀行財務(wù)預(yù)算停留在編制階段，主觀上認為編制工作完成了就意味著預(yù)算管理結(jié)束，實際經(jīng)營開展過程往往憑經(jīng)驗而為，最終造成預(yù)算效果無法保證，預(yù)算結(jié)果偏差大；第二，預(yù)算缺乏評價體系，表現(xiàn)為對預(yù)算偏離度考核獎懲制約不夠或不及時，未將預(yù)算管理執(zhí)行情況與資源配置、業(yè)績評價直接掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算得到有效控制的未得到獎勵，預(yù)算偏離很大的也未得到應(yīng)有處罰，財務(wù)預(yù)算最終流于形式，發(fā)揮不了效果。

（三）財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)信息化應(yīng)用不足

最初，商業(yè)銀行只是將信息系統(tǒng)作為人工操作流程的模擬，這也導(dǎo)致了在信息化建設(shè)初期仍然有效率低下情況的發(fā)生，很多商業(yè)銀行采取在核心系統(tǒng)方面添加外掛的形式來增強新信息系統(tǒng)的功能效果，在財務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)方面尤顯不足：第一，財務(wù)預(yù)算編制過程無信息化系統(tǒng)支撐，基本靠人工匯總，一方面，人工匯總數(shù)據(jù)差錯率相對較高，而且不易校驗，另一方面，也容易導(dǎo)致預(yù)算編制工作無法留痕，造成后續(xù)分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果責任上的明確劃分，無法準確考核到相應(yīng)責任人；第二，財務(wù)系統(tǒng)不同模塊之間缺乏聯(lián)動性，大量預(yù)算執(zhí)行情況需要人工手工從不同模塊收集數(shù)據(jù)進行匯總，致使工作量大而且效率不高，無法實現(xiàn)實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

（四）財務(wù)預(yù)算缺乏專業(yè)素質(zhì)人才隊伍支撐

商業(yè)銀行的財務(wù)預(yù)算對專業(yè)人才的業(yè)務(wù)水平要求較高，一方面，財務(wù)預(yù)算人才必須要掌握先進的財務(wù)、業(yè)務(wù)、風險管理等相關(guān)的專業(yè)知識，另一方面，財務(wù)預(yù)算人才必須要具備較高的信息化水平和職業(yè)素養(yǎng)以及較高的團隊協(xié)作意識，要懂得相互之間的溝通和緊密協(xié)作，如此才能夠?qū)崿F(xiàn)跨專業(yè)和跨領(lǐng)域問題的有效解決[3]。但目前，部分商業(yè)銀行忽視對預(yù)算人員專業(yè)水平的培養(yǎng)，預(yù)算編制隊伍專業(yè)性不強、知識儲備與工作能力參差不齊，且未注重預(yù)算團隊后備儲備人才的培養(yǎng)，一旦核心人員離職就容易造成青黃不接，直接影響財務(wù)預(yù)算工作，出現(xiàn)耗費大量精力與時間在預(yù)算工作上，但預(yù)算質(zhì)量卻不高的窘迫局面。

二、商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理內(nèi)涵

精細化追求的是科學、精準，是一種創(chuàng)新思維模式下追求極致的管理方法。其原本是豐田公司針對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展所采取的一種管理方式，在商業(yè)銀行管理中的應(yīng)用也使得財務(wù)精細化管理的意義發(fā)生了變化。商業(yè)銀行財務(wù)管理精細化主要目的是運用精細化的概念和管理方法對銀行日常經(jīng)營活動進行規(guī)范管理，并貫穿于各個環(huán)節(jié)以及經(jīng)營的全過程[4]，關(guān)鍵在于如何有效地實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算編制精細化管理、執(zhí)行評價精細化管理、信息化建設(shè)精細化管理以及專業(yè)人才精細化管理。

三、商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理對策

（一）建立科學預(yù)算編制模式

編制科學合理的預(yù)算是財務(wù)預(yù)算精細化管理的前提。建立科學合理的財務(wù)預(yù)算首先應(yīng)當從商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，應(yīng)用平衡計分卡、戰(zhàn)略地圖等有效方法將戰(zhàn)略細化，設(shè)置財務(wù)管理目標，奠定財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)。其次，重視業(yè)財融合，財務(wù)預(yù)算應(yīng)該確保業(yè)務(wù)主管部門積極參與預(yù)算編制過程，保證財務(wù)預(yù)算編制符合業(yè)務(wù)發(fā)展目標。另外，具體財務(wù)預(yù)算編制上嘗試推行零基預(yù)算，商業(yè)銀行根據(jù)當前發(fā)展的現(xiàn)狀以及對未來發(fā)展目標做出的規(guī)劃，并以業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和服務(wù)質(zhì)量的提升作為核心，在傳統(tǒng)年度預(yù)算編制周期基礎(chǔ)上做出改進，摒棄傳統(tǒng)預(yù)算編制周期長、任務(wù)重、目標松散的弊病。同時，結(jié)合滾動預(yù)算和彈性預(yù)算編制周期，將財務(wù)預(yù)算目標進行精細化的分解，使其形成多個相對獨立又相互聯(lián)系的編制周期，縮短編制時間，降低任務(wù)難度，實現(xiàn)編制內(nèi)容的進一步細化，確保預(yù)算管理的全方位覆蓋。最后，應(yīng)加強財務(wù)預(yù)算審批制度，建立相互制衡、合理有效的審批流程。

（二）創(chuàng)建有效預(yù)算控制評價體系

完善健全的財務(wù)預(yù)算控制評價體系是財務(wù)精細化管理的重要支撐。財務(wù)預(yù)算控制體系應(yīng)當通過標準成本管理、體系化資產(chǎn)管理、集中化資金管理等管理方法來實現(xiàn)財務(wù)管理體系的優(yōu)化，并設(shè)立財務(wù)風險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)、反饋并處理預(yù)算偏離情況[5]。加強預(yù)算管理執(zhí)行情況考核，將預(yù)算偏離度直接與資源配置、業(yè)績評價掛鉤，從而實現(xiàn)預(yù)算管理與商業(yè)銀行財務(wù)管理的深度契合，達到有效控制財務(wù)預(yù)算管理風險的目的。

（三）促進財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)信息化建設(shè)

財務(wù)預(yù)算管理的信息化建設(shè)是實現(xiàn)財務(wù)精細化管理的有效途徑。要想實施財務(wù)精細化管理，就必須要借助高質(zhì)量、高精確性的財務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)支撐。首先，創(chuàng)設(shè)一個靈敏度高的財務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)，通過財務(wù)預(yù)算信息采集、分析、控制、反饋等處理工作，將財務(wù)預(yù)算的每一個環(huán)節(jié)、每一個流程以及每一個層次均緊密聯(lián)系起來，確保一定時間內(nèi)的數(shù)據(jù)傳輸準確無誤，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量[6]，并需要做到與時俱進，提高系統(tǒng)處理信息的能力和反應(yīng)速度。其次，需要增加財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與財務(wù)會計核算系統(tǒng)的聯(lián)動性，以便及時監(jiān)控到財務(wù)預(yù)算實施情況。最后，財務(wù)預(yù)算模塊需要細化機構(gòu)管理，拓展財務(wù)預(yù)算精細化管理實施的廣度與深度。

（四）構(gòu)建專業(yè)預(yù)算人才隊伍

具備高素質(zhì)專業(yè)預(yù)算人才隊伍是財務(wù)預(yù)算精細化管理工作的關(guān)鍵點和重要載體。財務(wù)預(yù)算工作涉及的預(yù)算指標與財務(wù)數(shù)據(jù)均比較多，既面臨大量數(shù)據(jù)處理，還需要憑專業(yè)能力發(fā)揮主觀能動性，對碰到的問題進行精準判斷及預(yù)測活動，同時，財務(wù)預(yù)算管理精細化管理對財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)要求提出更高的要求。首先，商業(yè)銀行在人才選拔與任用應(yīng)堅持遵循優(yōu)勝劣汰的原則，擇優(yōu)選擇具備相應(yīng)財務(wù)等專業(yè)知識與計算機操作能力的人才，優(yōu)化管理人才結(jié)構(gòu)[7]。其次，對財務(wù)工作人員進行教育培訓(xùn)，樹立其精細化管理的意識，運用所學技能，在具體的實踐中充分發(fā)揮其才能。最后，要能夠給員工學習和成長的空間，隨著財務(wù)精細化管理范圍越來越廣，其價值也充分地表現(xiàn)出來，而作為員工其專業(yè)知識也應(yīng)該越來越廣，從專才向通才轉(zhuǎn)變，不斷成長。此外，也可根據(jù)職業(yè)發(fā)展方向的不同，增設(shè)新的崗位，提供晉升空間，從而激勵員工，留住人才，提升財務(wù)預(yù)算精細化管理效果。

結(jié)語

商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理的本質(zhì)目的在于通過引導(dǎo)和控制經(jīng)營活動促進商業(yè)銀行適應(yīng)新經(jīng)濟環(huán)境、應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、提升核心競爭力。但商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算實現(xiàn)精細化管理，必須要具備足夠的耐心和堅韌的決心，建立科學財務(wù)預(yù)算編制，實施有效的預(yù)算監(jiān)控評價體系，創(chuàng)建高效率的財務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)，并培養(yǎng)精細化管理專業(yè)人才，確保在財務(wù)預(yù)算實施過程中及時進行經(jīng)驗總結(jié)、科學分析預(yù)算偏差并有效進行調(diào)整，達到經(jīng)濟效益最大化和發(fā)展目標。