中通服供應(yīng)鏈管理有限公司甘肅分公司

引言

集中核算是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的一種組織形式，它通過(guò)將各部門(mén)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行集中，各部門(mén)只需要按照相關(guān)要求記錄業(yè)務(wù)的原始記錄，并定期提交原始憑證及匯總表等文件，最終由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一編制會(huì)計(jì)報(bào)表，即可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，我國(guó)企業(yè)中大多采用會(huì)計(jì)集中核算制度，具有規(guī)范、安全、準(zhǔn)確等特點(diǎn)，不僅能夠真實(shí)反映出企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)收支情況呢，也有助于降低企業(yè)內(nèi)部的管理成本，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的保密性和準(zhǔn)確性。但是，在實(shí)際工作過(guò)程中，我們也不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的會(huì)計(jì)集中核算制度中也存在著一些不合理的情況，出現(xiàn)了一些不盡如人意的問(wèn)題，給企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作造成了一定的阻礙。因此，如何針對(duì)當(dāng)前存在問(wèn)題進(jìn)行有效的歸因，提出合理的優(yōu)化改進(jìn)策略，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的健康平穩(wěn)發(fā)展，是需要我們深入思考并努力改進(jìn)的方向。

一、當(dāng)前通信企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算存在的問(wèn)題

（一）費(fèi)用審批結(jié)算周期長(zhǎng)

經(jīng)過(guò)對(duì)筆者所在的通信企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)程序是，首先由人員填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，其次經(jīng)過(guò)各個(gè)層級(jí)的審批，經(jīng)過(guò)報(bào)銷(xiāo)結(jié)算后，最后生成報(bào)銷(xiāo)憑證。但是在這一過(guò)程中，經(jīng)常因?yàn)榉N種原因，造成流程不能夠順利及時(shí)完成，實(shí)際上造成了效率低下的情況。具體來(lái)說(shuō)，首先是信息系統(tǒng)之間相對(duì)不兼容，導(dǎo)致部分報(bào)銷(xiāo)信息實(shí)際上不能在系統(tǒng)內(nèi)直接生成，只能依賴(lài)于人工手工填寫(xiě)，在審批通過(guò)后再由經(jīng)辦人錄入系統(tǒng)發(fā)起報(bào)銷(xiāo)，無(wú)形之中增加了錯(cuò)誤率，減慢了實(shí)效。其次，在會(huì)計(jì)集中核算的過(guò)程中，除了財(cái)務(wù)制度的約束之外，比較注重各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審核，這種垂直管理的管理組織結(jié)構(gòu)，往往依賴(lài)于上下級(jí)崗位之間的密切合作，而在實(shí)際工作環(huán)境中，除了涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的審批和管理之外，仍需要業(yè)務(wù)部門(mén)的審批和管理，在這種審批制度的設(shè)置要求下，既要有業(yè)務(wù)部門(mén)的同意又要有財(cái)務(wù)部門(mén)的同意，既有紙質(zhì)的審批文件又有信息系統(tǒng)的審批文件，事實(shí)上造成了一定的重復(fù)性工作，容易引起一些不必要的管理混亂。比如因?yàn)榉菚?huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員在會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)上，容易出現(xiàn)分類(lèi)不明確，分錯(cuò)類(lèi)等情況，導(dǎo)致流程進(jìn)行到審核階段返工修改，或者因?yàn)橘Y料不全等原因，造成會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)中斷或不及時(shí)的問(wèn)題。最后，因?yàn)閷徟Y(jié)算周期長(zhǎng)，一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作往往需要更長(zhǎng)時(shí)間來(lái)完成，導(dǎo)致當(dāng)月報(bào)銷(xiāo)任務(wù)不能全部及時(shí)結(jié)束，造成每個(gè)月的新任務(wù)都要等前一個(gè)月的舊任務(wù)，如此延遲往復(fù)，就會(huì)出現(xiàn)跨期費(fèi)用，造成呢資金賬戶核對(duì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響了整體的財(cái)務(wù)工作效率。

（二）系統(tǒng)集成程度不完善

首先，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)系統(tǒng)集成的完成程度要求較高，如果需要通過(guò)多個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)才能完成業(yè)務(wù)，將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的效率大打折扣。其次，在系統(tǒng)集成中對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的標(biāo)注要清晰、明確，才能保證會(huì)計(jì)集中核算的準(zhǔn)確性，比如在購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用的成本分?jǐn)偵?，需要首先了解該產(chǎn)品的屬性、單價(jià)、數(shù)量、金額，除此之外，在每一級(jí)之下，要有二級(jí)明細(xì)科目，這樣才能保證在系統(tǒng)中生成準(zhǔn)確的信息，如果沒(méi)有這些標(biāo)注，而是每一次都需要會(huì)計(jì)人員與業(yè)務(wù)人員溝通之后才能確認(rèn)，將會(huì)大大增加會(huì)計(jì)集中核算的工作負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致效率下降。再次，某些憑證僅僅是生成模板，但在業(yè)務(wù)錄入到系統(tǒng)時(shí)并沒(méi)有及時(shí)錄入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員只能通過(guò)手工編制相關(guān)業(yè)務(wù)的憑證，這就存在著以一定誤差的風(fēng)險(xiǎn)，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不符合實(shí)際業(yè)務(wù)情況，往往出現(xiàn)在月底對(duì)賬時(shí)不得不采取集中調(diào)整的方式，加大了集中核算的工作強(qiáng)度。

（三）監(jiān)督作用不明顯

會(huì)計(jì)集中核算的重要作用之一就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到一定的監(jiān)督作用，規(guī)避財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。但是，在執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)計(jì)集中核算中心往往關(guān)注賬務(wù)的準(zhǔn)確與否，忽視對(duì)于各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理職能，換言之，如果業(yè)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)違法情況，各部門(mén)會(huì)認(rèn)為本部門(mén)沒(méi)有財(cái)務(wù)核算職能，所以不承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而核算人員也沒(méi)有參與到業(yè)務(wù)部門(mén)中，也不承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任，往往容易出現(xiàn)責(zé)任歸屬模糊的現(xiàn)象。此外，會(huì)計(jì)人員因?yàn)闆](méi)有業(yè)務(wù)接觸，也很難辨別信息的準(zhǔn)確性，容易出現(xiàn)監(jiān)督不到位，資產(chǎn)流向不明確的情況。

二、會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)化改進(jìn)意見(jiàn)與建議

（一）簡(jiǎn)化流程縮短審批周期

扁平化是企業(yè)組織提質(zhì)增效的有效手段，審批雖然是內(nèi)部控制的重要手段，但過(guò)多層級(jí)的審批權(quán)限和復(fù)雜的審批流程，往往會(huì)延長(zhǎng)財(cái)務(wù)工作時(shí)間，增加時(shí)間成本。特別是在審批形式上，由各級(jí)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行手工簽署，往往因某位領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)有事而導(dǎo)致時(shí)效性大打折扣，另外紙質(zhì)審批文件也存在保存不易、辦公用品浪費(fèi)等缺點(diǎn)，可以探索用電子審批的形式取代傳統(tǒng)紙質(zhì)審批簽字的模式。將審批由線下轉(zhuǎn)移至線上，各個(gè)部門(mén)統(tǒng)一在系統(tǒng)中及時(shí)收發(fā)、審批各項(xiàng)財(cái)務(wù)審批任務(wù)，將大大提高審批的效率，縮短整個(gè)費(fèi)用審批的時(shí)間。因此，充分利用信息系統(tǒng)可以有效地簡(jiǎn)化審批流程，縮短審批周期強(qiáng)化內(nèi)部管理。

（二）通過(guò)培訓(xùn)提高會(huì)計(jì)集中核算人員業(yè)務(wù)能力

首先，通過(guò)定期組織對(duì)會(huì)計(jì)集中核算人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，不定期開(kāi)展業(yè)務(wù)水平考試的方式，可以盡快補(bǔ)齊業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏的短板，快速提高業(yè)務(wù)人員的實(shí)踐操作能力。其次，還可以通過(guò)邀請(qǐng)會(huì)計(jì)集中核算的專(zhuān)業(yè)人士到企業(yè)舉辦講座，更新業(yè)務(wù)人員有關(guān)于國(guó)家在會(huì)計(jì)核算方面的政策要求、財(cái)政稅收相關(guān)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)等。另外，也可以邀請(qǐng)信息技術(shù)方面的專(zhuān)業(yè)人員，以及開(kāi)發(fā)企業(yè)信息系統(tǒng)的工程師，到企業(yè)講解如何通過(guò)信息化提高工作效率方面的知識(shí)。再次，也可以在企業(yè)內(nèi)部，將業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的人員進(jìn)行相互交流探討，讓會(huì)計(jì)集中核算人員對(duì)于核算對(duì)象有更加深入的了解，以便于日后工作中更加便利。最后，還可以邀請(qǐng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)核算中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是涉及現(xiàn)金使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)職業(yè)道德、職業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn)、職業(yè)敬業(yè)精神等方面，也可以進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，最終全方位提高會(huì)計(jì)集中核算人員的業(yè)務(wù)水平，更好地勝任崗位工作。

（三）通過(guò)調(diào)整組織架構(gòu)完善會(huì)計(jì)集中核算制度

現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算雖然可以保證資金監(jiān)管和使用上的相對(duì)規(guī)范，但是對(duì)于每一筆資金運(yùn)行的把控仍存在一定管理上的空白，很難追蹤每個(gè)部門(mén)的每一筆業(yè)務(wù)資金使用情況，只能夠體現(xiàn)出每日的上存或者下?lián)芰鲃?dòng)資金的情況，實(shí)際上對(duì)于整體把控資金流向的力度較弱。因此，可以通過(guò)調(diào)整組織架構(gòu)的方式，加強(qiáng)對(duì)資金的管控，通過(guò)在總部會(huì)計(jì)核算中心下設(shè)資金結(jié)算組、資金核算組、資料管理組的方式，能夠有效為會(huì)計(jì)核算工作提供制度上的保障，也讓核算工作有章可循有據(jù)可依。具體來(lái)說(shuō)，資金結(jié)算組的主要任務(wù)，就是對(duì)各部門(mén)的資金賬戶進(jìn)行管理，通過(guò)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)情況及收付款審批手續(xù)的審查核對(duì)，以確保各項(xiàng)材料的規(guī)范齊全，相關(guān)審批人員簽批是否合理正確，對(duì)合規(guī)費(fèi)用進(jìn)行整體結(jié)算，對(duì)各類(lèi)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)資金的結(jié)算和收款管理進(jìn)行整體把控，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控和分析，以確保資金結(jié)算業(yè)務(wù)能夠有序進(jìn)行。資金核算組的任務(wù)，是通過(guò)核算和稽查兩部分工作，將報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)中所審核的原始單據(jù)進(jìn)行審核，檢查器是否符合規(guī)定并且材料完整，原始憑證是否能夠與實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)相匹配。資料管理組主要負(fù)責(zé)將紙質(zhì)憑證等原始材料進(jìn)行統(tǒng)一打印并整理，同時(shí)核對(duì)與賬務(wù)處理是否能夠一致，既是對(duì)出現(xiàn)偏差的原始憑證進(jìn)行反饋和處理，通過(guò)專(zhuān)人對(duì)資料進(jìn)行統(tǒng)一管理與審核，以減輕會(huì)計(jì)集中核算人員的工作負(fù)擔(dān)，保證工作的高效開(kāi)展。另外，在調(diào)整組織機(jī)構(gòu)架構(gòu)上，還應(yīng)該通過(guò)設(shè)立業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)聯(lián)合辦公的稽查科，開(kāi)展對(duì)資產(chǎn)管理與使用實(shí)際情況、各部門(mén)資金使用情況是否具備合理性等方面的專(zhuān)門(mén)稽查工作，以保證會(huì)計(jì)集中核算中心對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的管理與監(jiān)管職能不被弱化。此外，在人員構(gòu)成上應(yīng)當(dāng)由總公司和各個(gè)部門(mén)共同選派相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等人員共同組成，形成橫向上前端制度、核心處理、后臺(tái)綜合職稱(chēng)協(xié)調(diào)工作，縱向上有完整的制度、統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮資金結(jié)算組、資金計(jì)算組、資料管理組的重要作用，結(jié)合業(yè)務(wù)培訓(xùn)和監(jiān)督考察等輔助支撐，使業(yè)務(wù)管理更加規(guī)范，在一定程度上提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)中推行會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的科學(xué)性和規(guī)范化都起著促進(jìn)作用，對(duì)保障企業(yè)資金運(yùn)行安全也起著極其重要的作用。綜上所述，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理念，特別是將會(huì)計(jì)集中核算重視起來(lái)，通過(guò)優(yōu)化和改進(jìn)組織架構(gòu)和監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化和效率化。