試論稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

鄒 敏

（洛陽市政建設(shè)集團(tuán)有限公司，洛陽 471000）

引 言

在當(dāng)前背景下，稅制改革將不可避免地對(duì)公司管理活動(dòng)產(chǎn)生更大影響，這將影響公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以及公司的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。管理人員需要了解稅制改革的概念及我國現(xiàn)行稅收政策的內(nèi)容，以便能夠科學(xué)、有效地進(jìn)行公司稅務(wù)籌劃，從而提高企業(yè)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。但是，目前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的專家學(xué)者很少，這就是很多公司不重視公司稅務(wù)籌劃工作的原因。為了明確稅制改革對(duì)當(dāng)前公司稅務(wù)工作的影響，需要稅務(wù)籌劃有更深刻的理解。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念和原則

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念

在業(yè)務(wù)管理過程中，大多數(shù)業(yè)務(wù)都有大量的支出和利潤，因此，公司經(jīng)常需要在業(yè)務(wù)活動(dòng)中繳納更高的稅款。如果企業(yè)能夠最大限度地減少必須繳納的稅款，則可以賺取更多利潤。換句話說，在法律法規(guī)允許的條件下，企業(yè)可以通過科學(xué)合理的方法，建立科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，對(duì)國家稅收政策進(jìn)行深入分析和研究，最大限度地提高企業(yè)的稅收營業(yè)額。在法律允許的范圍內(nèi)，公司制定和實(shí)施科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃的過程就是企業(yè)稅務(wù)籌劃。對(duì)于公司而言，有幾種稅務(wù)籌劃方法，包括通過公司投資減稅、通過財(cái)務(wù)管理減稅，以及對(duì)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、科學(xué)、合理的管理。為了使公司以科學(xué)合理的方式制訂和執(zhí)行稅務(wù)籌劃計(jì)劃，必須在深入了解公司內(nèi)部和外部條件的基礎(chǔ)上，科學(xué)、有效地應(yīng)用公司日常運(yùn)營中的稅務(wù)籌劃概念，滿足企業(yè)發(fā)展中管理活動(dòng)的實(shí)際需求。應(yīng)注意，任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都必須在法律允許的范圍內(nèi)計(jì)劃和執(zhí)行。因此，公司稅務(wù)籌劃的合法性和標(biāo)準(zhǔn)化是公司科學(xué)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的重要前提，只有確保公司稅務(wù)籌劃的合法性，才能建立和實(shí)施科學(xué)、規(guī)范的公司稅務(wù)籌劃，才能獲得預(yù)期的效果。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則

稅務(wù)籌劃的合法性原則意味著稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須遵守現(xiàn)有的法律法規(guī)。對(duì)于企業(yè)而言，無論是業(yè)務(wù)管理活動(dòng)還是公司稅務(wù)籌劃，都必須按照現(xiàn)行的國家法律法規(guī)執(zhí)行。如果企業(yè)在國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍之外從事稅務(wù)籌劃工作，則屬于偷稅和逃稅罪，是違法的，將受到嚴(yán)厲的法律處罰。因此，如果公司不遵循稅務(wù)籌劃合法性原則，不僅將難以獲得經(jīng)濟(jì)效益，而且還會(huì)受到嚴(yán)厲的處罰，并損害公司的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，以及其商業(yè)形象和商業(yè)聲譽(yù)。換句話說，合法性原則是制定平穩(wěn)稅務(wù)籌劃的重要先決條件，也是確保公司稅收預(yù)期結(jié)果的關(guān)鍵原則。

2.整體性原則

顧名思義，整體性原則是從整體角度看問題，并建立整體觀點(diǎn)而不是局部觀點(diǎn)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，必須遵循整體性原則。在本質(zhì)上，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)不僅必須捕獲公司管理活動(dòng)中的特定環(huán)節(jié)，而且還必須對(duì)整個(gè)活動(dòng)進(jìn)行管理和深入的分析，并確保業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，增加公司經(jīng)營活動(dòng)的利潤，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。在制定和執(zhí)行公司稅務(wù)籌劃的過程中，員工應(yīng)始終明確公司稅務(wù)籌劃工作的最終目標(biāo)，并堅(jiān)持一切工作都朝著企業(yè)的最終目標(biāo)邁進(jìn)。

3.制定原則

稅務(wù)籌劃的第三項(xiàng)原則是制定原則，即制定稅務(wù)籌劃。換句話說，公司向國家納稅就無法追回，因此，對(duì)于公司而言，需要在繳稅之前制定稅務(wù)籌劃。同時(shí)，公司只有在上繳稅款之前，對(duì)公司目前的稅收狀況進(jìn)行深入、合理的分析，并建立科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，才能真正提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。如果稅務(wù)籌劃工作時(shí)間太晚或太慢，則無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，也無法滿足企業(yè)對(duì)增加經(jīng)濟(jì)效益的需求。

4.宗旨原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須嚴(yán)格遵循與企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)有關(guān)的宗旨原則。公司在進(jìn)行稅收分析時(shí)，通常會(huì)著重分析稅收本身，更加關(guān)注會(huì)計(jì)數(shù)字，而忽略稅務(wù)籌劃的真正目標(biāo)。當(dāng)稅務(wù)籌劃工作偏離真正目標(biāo)時(shí)，將使公司難以獲得稅務(wù)籌劃工作的預(yù)期結(jié)果。同時(shí)，根據(jù)我國大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的內(nèi)容，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)可以分為兩個(gè)方面：一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了減少企業(yè)繳納的稅款，以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，從而可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，公司的稅務(wù)籌劃可能會(huì)在某種程度上延遲稅收。當(dāng)前，大多數(shù)公司在管理活動(dòng)中經(jīng)常遇到資金周轉(zhuǎn)問題，延遲納稅時(shí)間是通過增加流動(dòng)資金和利息收入來提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

二、稅務(wù)改革環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（一）增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

目前，我國的稅制改革政策已針對(duì)不同公司制定了規(guī)章制度，明確規(guī)定公司稅率，并根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整、建立和實(shí)施相關(guān)的公司稅收優(yōu)化政策。對(duì)于當(dāng)前稅收改革背景下的企業(yè)，稅務(wù)籌劃必須遵循合法性原則，即必須在我國法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的合法經(jīng)營，如經(jīng)濟(jì)投資和資本管理。在法律條件下，公司科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃可以盡可能減少公司繳納的稅款，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）確保公司合法發(fā)展

無論我國當(dāng)前的稅收環(huán)境如何變化，確保企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，都是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提。同時(shí)，無論在稅務(wù)籌劃工作中還是在商業(yè)活動(dòng)中，企業(yè)都必須遵循合法性原則，走合法性和監(jiān)管性的光明道路。如果企業(yè)違反了相關(guān)的法律法規(guī)，不僅會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且會(huì)損害企業(yè)的社會(huì)形象，還會(huì)面臨更嚴(yán)厲的處罰。

（三）促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新

對(duì)于企業(yè)來說，提高自身的創(chuàng)新水平需要在公司創(chuàng)新活動(dòng)中投入大量資金。公司稅務(wù)籌劃的順利執(zhí)行可以給公司帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，因此，許多業(yè)務(wù)經(jīng)理將這些經(jīng)濟(jì)效益用于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型活動(dòng)。對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的巨額投資使公司能夠研究和開發(fā)更新、更有用的產(chǎn)品，從而獲得客戶的更多認(rèn)可和支持，使公司能夠增加其經(jīng)濟(jì)效益并獲得良好的社會(huì)形象，使公司發(fā)展形成良性循環(huán)。因此，合理實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的創(chuàng)新水平。

三、稅制改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

（一）增強(qiáng)企業(yè)能力

在稅制改革之前，為了減少稅款對(duì)公司的影響，公司必須將雇員工資所繳納的稅款平均化。換句話說，必須使用基于稅款的工資系統(tǒng)向員工支付薪水。例如，職工的平均月薪為5000元，工資低于5000元的職工無須納稅，而工資為5000元以上的職工則需要繳納超過該金額的稅款。當(dāng)前，在國內(nèi)公司中，采用應(yīng)稅工資制支付薪水的工作份額相對(duì)較高，也就是說，對(duì)于職工而言，收入越高，稅率越高。對(duì)于向員工支付較高工資的公司來說，這種應(yīng)稅工資制度難以吸引人才。但是，隨著稅制改革的實(shí)施，越來越多的公司引入了激勵(lì)和補(bǔ)償制度，這不僅吸引了優(yōu)秀人才，而且也提高了企業(yè)的創(chuàng)新水平。

（二）提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著稅制改革的不斷推進(jìn)，國家明確規(guī)定了企業(yè)必須繳納的稅費(fèi)和稅率，使企業(yè)稅收更加透明、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中不同企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加透明。另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃是在合法、規(guī)范的條件下開展的，目的是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，根據(jù)企業(yè)自身情況，減少企業(yè)繳納的稅款，同時(shí)增加企業(yè)的市場(chǎng)份額及經(jīng)濟(jì)可行性，并提高企業(yè)的發(fā)展水平。因此，企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃過程中，也反映了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

結(jié) 語

綜上所述，隨著我國稅制改革的不斷發(fā)展，企業(yè)必然要不斷了解和研究稅制改革的規(guī)定，對(duì)公司稅制計(jì)劃的概念進(jìn)行深入研究，并嚴(yán)格遵循合法性原則。通過減少對(duì)公司稅務(wù)工作的影響，可以更好地控制稅收成本，在法律允許的范圍內(nèi)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，提高企業(yè)創(chuàng)新水平。